[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项995万元存入银行。 zfIo]M`  
要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。 liKlc]oM  
（1）2007年1月1日 rFRcK>X\L  
借：可供出售金融资产—成本　1000 ^\\3bW9
}H  
        应收利息　50（1000×5%） )h{&O ,s  
        可供出售金融资产—利息调整　36.30 [GLH8R  
        贷：银行存款　1086.30 kRp]2^}\s\  
（2）2007年1月5日 6>>; fy2  
借：银行存款　50 A
M}R#86  
        贷：应收利息　50 )r2Y@+.FN  
（3）2007年12月31日 {Su?*M2y  
应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。 iNO>'7s7  
借：应收利息　50 b\k]Jx  
       贷：投资收益　41.45 I C`3%^  
               可供出售金融资产—利息调整　8.55 QQ*
sjK.(  
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。  +\/Q  
借：资本公积—其他资本公积　7.75 T
lqHj  
         贷：可供出售金融资产—公允价值变动　7.75 SK<R
k  
（4）2008年1月5日 gq+SM i=  
借：银行存款　50 =kjKK
  
        贷：应收利息　50 6K/RO)  
（5）2008年12月31日 #@XBHJ D\#  
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。 F^i3e31*t  
借：应收利息　50 *;7y 5ZJ  
        贷：投资收益　41.11 L$ZjMJ  
                 可供出售金融资产—利息调整　8.89 88
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可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。 ~6[?=mOi'  
借：资产减值损失　18.86 zTz}H*U  
        贷：可供出售金融资产—公允价值变动　11.11 /x<g$!`X  
                 资本公积—其他资本公积　7.75 jh5QIZf=  
（6）2009年1月5日
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借：银行存款　50 )`u17 {  
         贷：应收利息　50 +>ju,;4WK  
（7）2009年1月20日 mzgt>Qtkz=  
借：银行存款　995 z+"tAVB[i  
         可供出售金融资产—公允价值变动　18.86（7.75+11.11） ?|nl93m  
         投资收益　5 DeO-@4+qKd  
贷：可供出售金融资产—成本　1000 h<9s& p  
         可供出售金融资产—利息调整　18.86（36.3-8.55-8.89）  上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn