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[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

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离线lilihuang
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产,该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2011年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1076.30万元,另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2007年12月31日,该债券的公允价值为1020万元。2008年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2009年1月20日,A公司将该债券全部出售,收到款项995万元存入银行。 <s<n  
要求:编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。 p xa*'h"b^  
(1)2007年1月1日 9H`XeQ.  
借:可供出售金融资产—成本 1000 ~;{; ,8!)  
        应收利息 50(1000×5%) !_'ur>iR  
        可供出售金融资产—利息调整 36.30 lB vR+9Qw  
        贷:银行存款 1086.30 qm8B8&-  
(2)2007年1月5日 8(&[Rs?K  
借:银行存款 50 qL3 ;}R  
        贷:应收利息 50 >rKIG~P_  
(3)2007年12月31日 ]tRu2Ygf  
应确认的投资收益=(1000+36.30)×4%=41.45万元,“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。 G[I"8iS,  
借:应收利息 50 ++Ts  
       贷:投资收益 41.45 c>:wd@w  
               可供出售金融资产—利息调整 8.55 *Y7u'v  
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元,公允价值为1020万元,应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。 .Una+Z  
借:资本公积—其他资本公积 7.75 lbl ?k5  
         贷:可供出售金融资产—公允价值变动 7.75 "2$fi{9  
(4)2008年1月5日 0 e ~JMUb  
借:银行存款 50 a:IC)]j$_  
        贷:应收利息 50 BdblLUGK#  
(5)2008年12月31日 O$j7i:G'5  
应确认的投资收益=(1000+36.30-8.55)×4%=41.11万元,“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。 9oR@U W1  
借:应收利息 50 -23w2Qt  
        贷:投资收益 41.11 `1{ZqRFQ  
                 可供出售金融资产—利息调整 8.89 Nk VK  
可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元,公允价值为1000万元,应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。 4`]^@"{  
借:资产减值损失 18.86 O#~yKqB  
        贷:可供出售金融资产—公允价值变动 11.11 9YQb &  
                 资本公积—其他资本公积 7.75 4,gK[ dc  
(6)2009年1月5日 {|_M # w~&  
借:银行存款 50 _w+:Dv~*a  
         贷:应收利息 50 &LZn FR  
(7)2009年1月20日 jaMjZp;{ (  
借:银行存款 995 '+!1Y o'G  
         可供出售金融资产—公允价值变动 18.86(7.75+11.11) J1RJ*mo7,  
         投资收益 5 oiT[de\S  
贷:可供出售金融资产—成本 1000 Ed,~1GanY  
         可供出售金融资产—利息调整 18.86(36.3-8.55-8.89)  上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn
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