[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项995万元存入银行。 ]+H?@*b`  
要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。 iGXBqUQ:  
（1）2007年1月1日 -p-0;Hy  
借：可供出售金融资产—成本　1000 DD
d|T;8  
        应收利息　50（1000×5%） ]=F8p2w?  
        可供出售金融资产—利息调整　36.30 insY(.N  
        贷：银行存款　1086.30 Wd(86idnc  
（2）2007年1月5日 SNT5Amz!  
借：银行存款　50 TQ9D68 ,  
        贷：应收利息　50 =wq;@'U  
（3）2007年12月31日 FnHi(S|A  
应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。 vs&8wbS)  
借：应收利息　50 h?,\(KjP#  
       贷：投资收益　41.45 v$w++3H  
               可供出售金融资产—利息调整　8.55 "zZIS6j  
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。 1MA@JA:T  
借：资本公积—其他资本公积　7.75 y:}sD_m0W  
         贷：可供出售金融资产—公允价值变动　7.75 pz doqAVI  
（4）2008年1月5日 mW`oq  
借：银行存款　50 F:37MUQi  
        贷：应收利息　50 BC\S/5~k  
（5）2008年12月31日 Ov9Q?8KzM  
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。 <Mf*l)%*  
借：应收利息　50 HT`1E0G8)  
        贷：投资收益　41.11 ,7d|O}B  
                 可供出售金融资产—利息调整　8.89 l*7?Y7FK  
可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。 ~0- g%C?R  
借：资产减值损失　18.86 'qv;sB.  
        贷：可供出售金融资产—公允价值变动　11.11 1x >iz `A  
                 资本公积—其他资本公积　7.75 tjv\)Nn'  
（6）2009年1月5日 .gYt0raSY  
借：银行存款　50 ?$%%
Mp(  
         贷：应收利息　50 *i<\iM oW  
（7）2009年1月20日 pvXcLR)L+3  
借：银行存款　995 Lu>H`B7Q"  
         可供出售金融资产—公允价值变动　18.86（7.75+11.11） ^lO76Dz~a  
         投资收益　5 So4nJ><p  
贷：可供出售金融资产—成本　1000 W."f8ow  
         可供出售金融资产—利息调整　18.86（36.3-8.55-8.89）  上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn