[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项995万元存入银行。 5m?8yT}  
要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。 )t$,e2FY  
（1）2007年1月1日 FL(6?8zK  
借：可供出售金融资产—成本　1000 B*4}GPQ  
        应收利息　50（1000×5%） LEW'G"+  
        可供出售金融资产—利息调整　36.30 Gp4A.\7  
        贷：银行存款　1086.30 PUo/J~v  
（2）2007年1月5日 w;k):;$  
借：银行存款　50 'd+NVj{C  
        贷：应收利息　50 f 1w~!O9  
（3）2007年12月31日 sXi=70o  
应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。  `)GrwfC  
借：应收利息　50 ][W_[0v  
       贷：投资收益　41.45 JNkwEZhHyg  
               可供出售金融资产—利息调整　8.55 #ggf' QIHp  
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。 3pK*~VK  
借：资本公积—其他资本公积　7.75 Bn61AFy`  
         贷：可供出售金融资产—公允价值变动　7.75 L3G \  
（4）2008年1月5日 oI}kH=<,  
借：银行存款　50 k]5Bykf`Ky  
        贷：应收利息　50 BNd^qB ?  
（5）2008年12月31日 =+-Yxh|*  
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。 HPb]Zj  
借：应收利息　50 L
]d-hs  
        贷：投资收益　41.11 ;QW3CEaUq  
                 可供出售金融资产—利息调整　8.89 R2(3>`FJ  
可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。 Pcu#lWC$  
借：资产减值损失　18.86 .k 3'  
        贷：可供出售金融资产—公允价值变动　11.11 ,WJH}(h"D  
                 资本公积—其他资本公积　7.75 = M]iIWQ@`  
（6）2009年1月5日 -RS7h  
借：银行存款　50 JJ{9U(`_y6  
         贷：应收利息　50 ,y+$cM(  
（7）2009年1月20日 iCW*]U  
借：银行存款　995 -1ce<nN  
         可供出售金融资产—公允价值变动　18.86（7.75+11.11） D\[h:8k  
         投资收益　5 %]I ZLJ  
贷：可供出售金融资产—成本　1000 ;9~6_@,@o  
         可供出售金融资产—利息调整　18.86（36.3-8.55-8.89）  上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn