[会计]2008 注册会计师《会计》一天一练 [复制链接]

A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项995万元存入银行。 8Yk*$RR9  
要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。 nS3Aadm  
（1）2007年1月1日 l3p :}A  
借：可供出售金融资产—成本　1000 `dcz9 *  
        应收利息　50（1000×5%） ,DE>:ARZ  
        可供出售金融资产—利息调整　36.30 L$3lsu!4n  
        贷：银行存款　1086.30 Le?g,c  
（2）2007年1月5日 #0T/^ #  
借：银行存款　50 oDu6W9+  
        贷：应收利息　50 AvrvBz[  
（3）2007年12月31日 gZ^Qt.6Z  
应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。 (o IGp  
借：应收利息　50 5\z<xpJ  
       贷：投资收益　41.45 uU3A,-{-  
               可供出售金融资产—利息调整　8.55 v]{UH{6  
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。 -O\i^?lD;
 
借：资本公积—其他资本公积　7.75 3%?t
Ut  
         贷：可供出售金融资产—公允价值变动　7.75 ou-UR

5  
（4）2008年1月5日 s.bo;lk  
借：银行存款　50 Y&yfm/Ru  
        贷：应收利息　50 $O*@Jg=  
（5）2008年12月31日 ko[w#j  
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。 gep#o$P  
借：应收利息　50 $4xSI"+M%  
        贷：投资收益　41.11 sq`Xz8u  
                 可供出售金融资产—利息调整　8.89 \t=0rFV)t  
可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。 uEJ8Lmi
 
借：资产减值损失　18.86 G*+^b'7  
        贷：可供出售金融资产—公允价值变动　11.11 T%)E!: }v  
                 资本公积—其他资本公积　7.75 LE<J<~2Z  
（6）2009年1月5日 an"~n`g  
借：银行存款　50 @T\n@M]  
         贷：应收利息　50 #}y8hzS$  
（7）2009年1月20日 <EUR:  
借：银行存款　995 GKo&?Tj)  
         可供出售金融资产—公允价值变动　18.86（7.75+11.11） KL=<s#
 
         投资收益　5 A811VL^  
贷：可供出售金融资产—成本　1000 ;9OhK71}  
         可供出售金融资产—利息调整　18.86（36.3-8.55-8.89）  上海财经大学高顿职业培训:www.goldeneducation.cn