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d D ?ZF6 （初级会计实务重点考点归纳） 54r/s#|-3 第一节 货币资金 5o2w)<d! 一、库存现金 b@`h]]~:
现金的清查（★重点掌握） [7 _1GSS1
1.如为现金短缺： '*lVVeSiFw
（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款； ^ZuwUuuf
（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 C%H {" 2.如为现金溢余： vY)5<z&
（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款； m9M#)< @*
（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。 Q #IlUo
【小结】 ?te~[_oT 二、银行存款 ;|U
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“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。 VDT.L,9
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 *\gYs{,
通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。（★重点掌握） )[wB:kG
【教材例1-1】 fQQj2> 3w m )Ta5w^
三、其他货币资金 f*o+g:]3
（一）其他货币资金的内容 "o)jB~ :L
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。（★重点掌握） Y#[xX2z9
（二）其他货币资金的账务处理 m9
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1.银行汇票存款 FRhHp(0}5
★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。 @B \$
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2.银行本票存款 {'cm;V+
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 P"[\
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3.信用卡存款 +R"Y~
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★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 `NySTd)\
4.★存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金。（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金） +N}yqg E
5.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 %-fQ [@5
★企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 2015初级会计实务重点归纳资料.rar (1107 K) 下载次数:74 2015初级经济法基础重点归纳资料.rar (825 K) 下载次数:58
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