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^U_B>0`ch （初级会计实务重点考点归纳） Drlt xI) 第一节 货币资金 _TB\ @)\ 一、库存现金 =I/J !}.
现金的清查（★重点掌握） U &
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1.如为现金短缺： @Ds?
（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款； ,[bcyf
（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 ,h]N*Z-I" 2.如为现金溢余： (>0d+ KT
（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款； ZrA\a#z"<
（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。 [-$&pB>w8'
【小结】 ] K9 x<@! 二、银行存款 LOida# R
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。 aYj3a;EmU
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 Zo0&<QWj
通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。（★重点掌握） C}1(
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【教材例1-1】 N'`*#UI+ bY>o%LL-
三、其他货币资金 i2j)%Gc}
（一）其他货币资金的内容 iqoP D4A
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。（★重点掌握） J)fS2Ni+
（二）其他货币资金的账务处理 ;C"J5RA
1.银行汇票存款 ;%j t;Xv9
★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。 95!x Tf
2.银行本票存款 v l*RR
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银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 9M7P]$^
3.信用卡存款 '[-/X a['
★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 lpp'.HTP
4.★存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金。（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金） GS{9MGl
5.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 &1[5b8H;+
★企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 2015初级会计实务重点归纳资料.rar (1107 K) 下载次数:74 2015初级经济法基础重点归纳资料.rar (825 K) 下载次数:58
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