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(初级会计实务重点考点归纳) JHvev,#4 第一节 货币资金 ,&WwADZ-s 一、库存现金 PC<_1!M] 现金的清查(★重点掌握) ]2qKc 1.如为现金短缺: 7
g(Z@ (1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款; 0FI
|7 (2)属于无法查明的其他原因,计入管理费用。 ?X6}+ 2.如为现金溢余: -Z$u[L [c (1)属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款; 2a48(~<_ (2)属于无法查明原因的,计入营业外收入。 @;P ;iI 【小结】 U\tx{CsSz 二、银行存款 yW=+6@A4 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节。 WXY'%G 银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 ?}4,s7PR 通过银行存款余额调节表,调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。(★重点掌握) KRC"3Qt
【教材例1-1】 K8&;B)VT> X&?s:A 三、其他货币资金 p|ink): (一)其他货币资金的内容 @nY]S\if 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。(★重点掌握) j/d}B_2 (二)其他货币资金的账务处理 (jDz[b#OPz 1.银行汇票存款 R/ZScOW[ ★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人,银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。 =#S.t:HQ* 2.银行本票存款 \xCCJWek 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 Z%qtAPd 3.信用卡存款 mnsl$H_4S ★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户。
r_#dh 4.★存出投资款:买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金。(比较:存出保证金计入“其他应收款”,类似于押金) JUpV(p"-r 5.外埠存款,是指企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 6^[4.D ★企业将款项汇往外地时,委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户,该账户的存款不计利息,只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算。 2015初级会计实务重点归纳资料.rar (1107 K) 下载次数:74 2015初级经济法基础重点归纳资料.rar (825 K) 下载次数:58
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