2015年初级会计基础、初级会计实务重点归纳总结（给2016备考小伙伴学习）|初级会计职称--经济法

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2015-10-16

（初级会计实务重点考点归纳）
第一节　货币资金
　　一、库存现金
　　现金的清查（★重点掌握）
　　1.如为现金短缺：
　　（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；
　　（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
　　2.如为现金溢余：
　　（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；
　　（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。
　　【小结】

~]6Oz;~<3 清查	b}EYNCw_7S 审批前	RpaA)R, 审批后
eJVOVPg<, 盘盈	Muc*?wB` 借：库存现金 ^,ZvKA"}+/ 　　贷：待处理财产损溢	2S7H_qo$ 借：待处理财产损溢 7Dx .; 　　贷：其他应付款---应支付 (Ay4B*\|! 　　　　营业外收入---无法查明原因
g[D,\ 盘亏	Gr"2G,,VI 借：待处理财产损溢 e5"-4udCn 　　贷：库存现金	JJbM)B@- 借：其他应收款---责任人赔偿 h!t2H6eyF 　　管理费用---无法查明原因 /%}Yu N 　　贷：待处理财产损溢

　　二、银行存款
　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。
　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
　　通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。（★重点掌握）
　　【教材例1-1】
　　
　　三、其他货币资金
　　（一）其他货币资金的内容
　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。（★重点掌握）
　　（二）其他货币资金的账务处理
　　1.银行汇票存款
　　★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。
　　2.银行本票存款
　　银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。
　　3.信用卡存款
　　★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
　　4.★存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金。（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）
　　5.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
　　★企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。