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[知识整理]09CPA会计 重难点 答疑班第7讲 [复制链接]

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— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
第九章  负债 w,&RHQB  
(~#9KA1A}  
试题类型:主观题 ME.LS2'n  
【例题9-3】甲公司于2007年1月2日发行分离交易可转换公司债券,甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定: 9b0Z Ey{  
(1)该分离交易可转换公司债券按面值发行,总额为20000万元,支付发行费用200万元后取得发行收入19800万元,该可转换公司债券的期限为5年,票面年利率为1%,同期普通债券市场利率5%,从2008年起每年1月2日支付上一年度的债券利息; %A Fy{l  
(2)发行该分离交易可转换公司债券同时配发3000万份认股权证,行权日为从2009年1月2日开始的5个交易日,行权价为每股8元,权证持有人可以按照1:1比例获得总计3000万份股本,每股面值1元; a)e2WgVB/E  
(3)2007年12月31日和2008年12月31日每份权证公允价值分别为1.25元和1.45元,股票市价分别为9元和10元; vzU%5,  
(4)假设2009年1月2日权证持有人全部行权,扣除相关税费后甲公司取得发行收入23900万元存入银行;现值系数如下表, *,(`%b[  
z'm;H{xf  
项目    4%    5%    6% ]5/C"  
5期年金现值系数    4.4518    4.3295    4.2124 qr */}F6  
5期复利现值系数    0.8219    0.7835    0.7473 Wd7*sa3T  
8`D_"3j3g\  
Z7Kc`9.0|  
经计算,该债券实际利率为5.22%。要求: -;v:. [o.  
(1)分拆甲公司2007年1月2日发行的可转换公司债券,作出会计分录; o7 kGZ  
(2)计算该可转债在2007年12月31日和2008年12月31日的摊余成本,作出该日会计分录; Ugn"w E  
(3)说明该认股权证在2007年12月31日和2008年12月31日公允价值变动时的会计处理及其理由;  :JlJB  
(4)作出2009年权证行权时甲公司的会计分录; e :#\Oh  
【答案】 u=4Rn  
(1)甲公司2007年1月2日发行可转换公司债券的初始确认 GZ1>]HB>r^  
负债成份的相对公允价值=200×4.3295+20000×0.7835=16535.90万元 #KIHq2: .4  
权益成份的相对公允价值=20000-16535.90=3464.10万元 <MYD`,$yu  
分配费用,负债承担=200/20000×16535.90=165.36万元,权益承担=200/20000×3464.10=34.64万元 >y?$aJ8ZV  
负债成份初始确认=20000-(3464.10+165.36)=2000-3629.46=16370.54万元 fu`oDi  
权益成份的初始确认=3464.10-34.64=3429.46万元 bvoR?D\-"  
会计分录: T|u)5ww%  
借:银行存款 19800 sG3%~  
    应付债券—可转换公司债(利息调整)3629.46 ~Oq(JM $M  
贷:应付债券—可转换公司债 (面值)20000 J-U}iU|  
        资本公积—其他资本公积  3429.46 QAR<.zXvP  
(2)计算该可转债在2007年12月31日和2008年12月31日的摊余成本,作出会计分录; [W2k#-%G  
2007年12月31日摊余成本=16370.54+16370.54×5.22%-200 bV"0}|A~K  
=16370.54+854.54-200=17025.08万元 ?h {&  
2008年12月31日摊余成本=17025.08+17025.08×5.22%-200 xN5}y3  
=17025.08+888.71-200=17713.79万元 o,29C7Ii  
2007年12月31日 )3;S;b  
借:财务费用 854.54 X/Ae-1!  
贷:应付利息 200 OlP#|x*  
        应付债券—可转换公司债 654.54 6wGf47  
2008年12月31日 {AZW."?  
借:财务费用 888.71 I*X| pRD  
贷:应付利息 200 ,QK>e;:Be  
        应付债券—可转换公司债688.71 ]8RcZn  
(3)说明该认股权证在2007年12月31日和2008年12月31日公允价值变动时的会计处理及其理由。 /h_BF\VBs  
不做会计处理。因为该项混合工具中的认股权证在行权日甲公司将以固定数量权益工具获得固定数量现金,属于权益工具,以实际收到现金确认,资产负债表日不确认该合同公允价值变动。 yJ^}uw  
(4)作出2009年权证行权时甲公司的会计分录; ^P[-HA|  
借:银行存款 23900 `8L7pbS%,Q  
资本公积—其他资本公积  3429.46 u~K4fP  
贷:股本   3000 JLjx4B\  
    资本公积—股本溢价 24329.46 4u<oe_n  
【问题】可转换债券,为什么有时转换的时候包含了应付利息,有时却不包含?如何区分? >Zr`9$i  
【回答】如果不支付就要包含在转换的账面价值中。 Uu G;z5  
hE>Mo$Q(  
第十章  所有者权益 W<~(ieu:K~  
n04Zji(F@  
一、所有者权益核算的基本要求 /vBpRm  
(一)所有者权益内容 6JJ%`Uojh  
所有者权益来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。 }%%| '8  
(二)权益工具与金融负债的区分 4h-y'&Z  
oM< 9]jK}  
(1)以可变数量权益工具结算的合同义务属于负债。例如,交付自身股份数量=按照股份公允价值折合的合同义务属于负债; .6r&<*  
(2)以固定数量权益工具获得固定数量现金的合同(包括衍生工具)属于权益工具,以实际收到现金确认,不确认该合同公允价值变化; (`T:b1  
(3)以现金回购自身权益工具的合同是负债,按照回购价的现值计量; F77~156  
(4)优先股持有方有要求发行方赎回的权利属于负债,优先股发行方有选择赎回的权利属于权益工具; *dGW=aM#C  
(5)合并报表中母公司对子公司发行的某项金融工具具有以现金结算义务时,应归类为负债。 =x=#Etj|  
二、股本增减变动 !?]NMf_  
1.增加 +YP,LDJ!v  
股份公司除增发外,增加股本的方式有:分配股票股利、资本公积和盈余公积转增、可转换公司债券转股、债务重组转为资本、以权益结算的股份支付行权等等,都可以增加股本。 =>4,/g3  
2.减少 0%v p'v  
股份公司采用收购本企业股票方式实现减资,应按实际支付款项登记为“库存股”,注销库存股时,要按照股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本,将注销库存股的账面余额和股本的差额登记为“资本公积—股本溢价”科目,股本溢价不足冲减的,应依次冲减盈余公积、未分配利润。典型分录是: u{HB5QqK  
借:库存股 aaLT%  
贷:银行存款 q$K^E  
借:股本 v-OaH81&R  
资本公积—股本溢价 a 6[bF  
贷:库存股 cBU>/ zIp  
三、资本公积 iMF:~H-Yq#  
资本公积反映企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额部分,以及直接计入所有者权益的利得和损失等余额。 }E*#VA0/nY  
(一)“资本公积——股本溢价”包括: xmbkn}@A  
1.投入资本高于所占的份额以及发行股票时超过股票面值的溢价收入; p!173y,nL  
2.同一控制下控股合并“长期股权投资”与合并对价账面价值的差; zg[ksny  
3.债务重组转为资本时,股份公允价值总额与股本的差; OD{Rh(Id  
4.分拆可转换公司债券的发行收入与债券公允价值的差额计入其他资本公积,转换时转入“资本公积——资本溢价或股本溢价”。 -V(5U! ^B  
5.企业以权益结算的股份支付,权益工具授予日的公允价值列示为“资本公积——其他资本公积”,行权时扣除股本后转入“资本公积——资本溢价或股本溢价”。 U)N;=gr\  
(二)直接计入所有者权益的利得和损失列示为“资本公积——其他资本公积”,处置时结转当期损益 Tf` ~=fg%  
1.权益法核算长期股权投资时,企业应享有被投资单位除净损益以外其他所有者权益变动计入其他资本公积,处置时结转投资收益; nNf/$h#;O  
2.企业自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值大于原账面价值的差额计入其他资本公积,处置时转入当期损益; ^lf)9 `^U  
3.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额计入当期损益外,其他均列示为资本公积——其他资本公积,处置时结转投资收益,包括可供出售外币非货币性资产的汇兑差额; w_6h $"^x  
4.金融资产重分类 iB{O"l@w  
(1)可供出售金融资产重分类为摊余成本计量的金融资产,以该金融资产的期限是否确定分为以下情况: ^ygN/a>rr  
○1转为持有至到期,原“资本公积——其他资本公积”按照实际利率法摊销计入投资收益; ZfS-W&6Z  
○2没有固定期限的,原“资本公积——其他资本公积”不变,处置时结转投资收益。 q_JES4ofx  
(2)持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,重分类日公允价值与账面价值的差计入其他资本公积,处置时结转投资收益。 ._#|h5  
四、留存收益 p,U.5bX  
留存收益包括盈余公积和未分配利润两项内容。 7|*|xLrVY  
除增资(包括债务转资本)、减资、分派现金股利外,其他的所有者权益核算一般只涉及结构变化,不影响总额变化,例如补亏、转增、股票股利等。 +tl&Jjdm  
【问题】有关“资本公积——其他资本公积”的去向问题,例如: bq]af.o*  
(1)如果权益法转为成本法,以后再处置该投资,原权益法的资本公积如何处理? F8.Fp[_tM  
(2)如果职工在行权日不行权,企业确认的资本公积如何处理? dnH?@ K  
(3)公允模式计量的投资性房地产转为固定资产后,公允模式计量时的资本公积、公允价值变动损益如何结转? 'xhX\?mD  
(4)如可供出售的债务工具重分类为持有到期投资,则可供出售金融资产核算时产生的资本公积、公允价值变动如何处理? dYW19$W n  
试题类型,客观题 n hS=t8H  
【例题10-1】企业下列交易事项能够影响所有者权益的有(   )。 !'MZeiLP  
A.    发行普通股 Q@nxGm  
B.    发行可转换公司债券 qpFFvZ W  
C.    发行看涨期权且以固定数量自身权益工具结算 LC2t,!RRl&  
D.    以自身权益工具结算的股份支付 B]#0]-ua  
E.    以现金结算的股份支付 5) nm6sf  
【答案】ABCD T-uI CMEf  
【例题10-2】下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有(    )。(2007年试题) }3ty2D#/:  
  A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 Jk 0 ;<2j  
  B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 ~}(}:#>T  
  C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 XzkC ]e'  
  D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积 NbSkauF~b  
E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积 gCW.;|2  
【答案】BCDE 7C F-?M!  
【例题10-3】甲公司期初“资本公积”科目的贷方余额为120万元,本期有以下业务: Kb#py 6  
(1)1月1日委托证券公司增发普通股股票1000万股,每股面值1元,每股发行价格2.2元。证券公司按发行收入的2%收取手续费从发行收入中扣除; ZF>zzi+@  
(2)7月1日以自用房产用作公允价值模式计量的投资性房地产,房产账面原价为300万元,已计提折旧30万元,转换日公允价值为400万元; $s5LzJn  
(3)以500万元购入某股票确认为可供出售金融资产; AKejWh  
(4)12月31日,该房产的公允价值为420万元,该股票的公允价值为560万元。 d?.ewsC  
假定不考虑相关税费和其他因素,回答以下1-2题。 &dH/V-te  
1.以下会计处理不正确的是(   )。 [YLaR r  
A.权益法核算长期股权投资形成的资本公积在处置相关资产时转入当期损益 ">j}!n 8J  
B.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积在处置相关资产时转入当期损益 m6bAvy]3<t  
C.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的资本公积在处置相关资产时转入当期损益 P_ U[OM\  
D.分拆可转换公司债券时形成的资本公积在转股时转入当期损益 +m^ gj:yL  
【答案】D 9m/v^  
【解析】分拆可转换公司债券时形成的资本公积转股时转入资本公积“股本溢价”明细科目。 $b QD{ {  
2.本期期末“资本公积”科目的贷方余额为(  )万元。 q",n:=PL  
A.1346         B.1466          C.1486         D.1406 H_ un3x1  
【答案】B ] K3^0S/  
【解析】12月31日甲公司“资本公积”科目=120+(2.2×1000×98%-1000)+(400-300+30)+(560-500)=1466万元 ~K5eO-  
!X*+Ct^  
第十一章  收入、费用和利润 o+ r?N5  
S=*rWh8)%<  
一、销售商品收入的确认和计量 Ys|tGU  
(一)现金折扣、销售折让、销售退回 D37N*9}  
1.现金折扣:以扣除现金折扣前的金额确认收入(总价法),现金折扣发生时计入财务费用; T8bk\\Od  
2.销售退回(销售折让同):退回时冲减退回月份的营业收入、成本和税金; qH1[Bs Ox  
(二)销售商品收入确认条件的具体运用 9LI #&\lba  
1.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入,手续费作为销售费用。受托方将手续费收入确认为代理业务收入。 +mIO*UQi  
2.销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认收入,预收的货款应确认为负债; |@`F !bnLr  
3.实质上具有融资性质的分期收款(通常为超过3年)销售商品,按照应收金额的公允价值确认收入,应收金额的公允价值通常为现销价格或未来现金流量现值。 `A_CLVE  
4.实质上属于融资的售后回购销售商品,收到的款项确认为其他应付款,回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息,计入财务费用和其他应付款;如果无固定回购价时表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。 b3N1SC:Wn  
5.销售商品采用以旧换新方式的,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。 )v !GiZ" 7  
6.销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕前,不确认收入,待安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。 $WED]X@X!  
7.附有销售退回条件的商品销售,能够合理估计退货比例时应于资产负债表日预计退货,无法估计退货可能性在退货期满时确认收入。 `q@5d&d`j  
上述3和7与税法规定不同(参照国家税务总局国税函〔2008〕875号“关于确认企业所得税收入若干问题的通知”),按照“所得税”一章处理暂时性差异。 wuR Q H]N  
【问题5】对于销售电梯同时负责安装工作,安装是商品销售的重要组成部分。在销售商品和提供劳务能够区分且单独计量的情况下,如果资产负债表日安装尚未完成,应该如何确认收入?(按照6) 0Ihp`QGU:  
二、提供劳务收入的确认与计量 |4^us|XY  
(一)提供劳务收入确认 O/Ub{=g  
1.劳务的结果能够可靠估计 |qnAqzK|  
在资产负债日,如果提供劳务的结果能够可靠估计,应采用完工百分比法确认劳务收入。 q$L=G  
劳务交易完工的确定方法有:①已完成工作的测量;②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;③已经发生的成本占估计总成本的比例。 QpxRYv  
2. 劳务的结果不能够可靠估计 z~\a]MB  
在资产负债日,如果不能可靠地予以估计提供劳务的交易结果,要根据已经发生的劳务成本预计补偿程度确认收入和结转成本,全部不能补偿时不确认收入。 ^K. d|z  
3.销售商品和提供劳务的区分 bFD vCF  
合同或协议包括销售商品和提供劳务且销售商品部分和提供劳务部分不能够区分或不能够单独计量的,应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。 Ta8;   
(二)特殊劳务收入确认 7Ko<,Kp2b  
三、让渡资产使用权产生的收入的确认和计量 c5C 2xE}T  
1.利息收入金额按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 |Ii[WfFA|J  
2.使用费收入:如果合同协议规定使用费一次支付,且不提供后期服务的,应视同该项资产的销售一次确认收入;如提供后期服务的,应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入; j} t"M|`  
试题形式:客观题: -FftEeo7  
【例题11-1】(根据2008年试题)甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。 7)SG#|v[$  
合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。 t.Q}V5t{g  
甲公司于20×7年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×7年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回……甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至20×8年3月3日止,20×7年出售的A产品实际退货率为35%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1至第2题。 HI&N&a9C  
1.甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响是(   )。 T ;!: A  
A.0      B. 4.2万元      C. 4.5万元       D.6万元 s\O4D*8  
【答案】B [CxnGeKK  
【解析】甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响=(650-500)×400×70%=42000元 8S/SXyS  
2.甲公司因销售A产品于20×7年度确认的递延所得税费用是(   )。 v<CZ.-r\j  
A.-0.45万元     B. 0万元      C.0.45万元       D.-1.5万元 je LRS8];  
【答案】A @`t#Bi9  
【解析】预计退货部分的利润计入负债,确认递延所得税资产=(650-500)×400×30%×25%=4500元,递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=0-4500=-4500元 a@4 Z x  
主观题:会计差错 ]z3!hgTj  
【例题11-2】甲公司适用的增值税税率为17%,12月1日,甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台,销售价格为5000万元,合同约定发出A产品当日收取价款1462.5万元(该价款包括按照分期收款合同本期收款1250万元和增值税212.5万元),余款分3次于每年l2月1日等额收取,第一次收款时间为20×8年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出,并按照收款开具增值税专用发票,收取的1462.5万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。甲公司作出的会计分录是: @{/GdB,}  
借:银行存款   1462.5 IC"lsNq52  
贷:主营业务收入 1250 Bu_/yKW  
         应交税费—应交增值税(销项税额)212.5(1250×17%) Jy<hTd*q  
(成本略)  t~_vzG  
2007年12月31日发现上述差错,假设年实际利率为6%,要求:作出会计更正。 qV]p\/a.  
【答案】 {&7%wZ"t_  
该交易为具有融资性质的分期收款 pV:;!+  
借:长期应收款    3750 ),cozN=NM  
贷:主营业务收入    3341.25 (4591.25-1250)   Rn?Yz^ 1q  
        未实现融资收益   408.75  (5000-4591.25) jR1t&UD3Y  
未实现融资收益摊销=未收本金×摊销率×摊销期=(3750-408.75)×6%×1/12=16.71万元 ',+YWlW  
借:未实现融资收益      16.71 0APh=Alq  
    贷:财务费用              16.71 ^V6cx2M  
四、建造合同收入的确认和计量 @2(7 ZxI  
(一)合同收入与合同费用的确认计量 (d vsGYT|.  
1.建造合同的结果能够可靠地估计的,应在资产负债日根据完工百分比法确认当期的合同收入和费用。 zy8Z68%E`*  
2.建造合同的结果不能可靠地估计:(1)合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认,合同成本在其发生的当期确认为合同费用;(2)合同成本不可能收回的,在发生时立即确认为合同费用,不确认合同收入;(3)已经按照建造合同的结果不能可靠估计确认后,该不能可靠估计的不确定因素不复存在,应转为按照完工百分比法确认合同收入和费用。 WX~: Y,l+u  
3.完工百分比法应用 3T1t !q4/5  
(1)当期确认合同收入=合同总收入×累计完工进度-以前会计期间累计已确认的收入 oW ! Z= ;  
(2)当期确认合同费用=合同预计总成本×累计完工进度-以前会计期间累计已确认费用 [Ey[A|g  
(3)当期确认的毛利=当期确认合同收入-当期确认合同费用 2-G6I92d  
上式中“完工进度”应按照以下方法计算: >%6a$r~@  
(1)累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例,这里“累计实际发生的合同成本” 不包括与合同未来活动相关的合同成本以及分包预付款。 Odn`q=  
(2)已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例; M9~eDw'Pr  
(3)实际测定的完工进度。 B8Vhl:p  
4.如果合同预计总成本将超过合同预计总收入,应将预计损失立即确认为当期费用,即确认资产减值损失和计提存货跌价准备;该跌价准备在合同完工时冲减合同费用。  vNWCv  
(二)建设经营移交方式BOT参与公共基础设施建设业务 |)5xmN]  
1.建造期间会计确认计量 @kh:o\  
(1)提供建造服务,确认建造合同收入,建造合同收入应当按照收取或应收对价的公允价值计量。 Dfhu  
①如果项目公司具有无条件收取确定金额现金等金融资产的权利,应确认收入和某项金融资产实现;(例如提供建造服务且有付款人) t.\<Q#bN#  
借:工程施工—合同成本 U~3uu &/r  
    贷:银行存款 LK>A C9ak<  
借:主营业务成本 dMd2a4  
    工程施工—合同毛利 <[l0zE5Z8'  
贷:主营业务收入 :<}1as! eo  
借:应收账款 ~W/|RP7S  
贷:工程结算 7=3'PfS  
借:工程结算 yV.E+~y  
贷:工程施工—合同成本 U~CG(9  
                —合同毛利 ;bYS#Bid{V  
②如果项目公司不具有无条件收取确定金额现金的权利,应确认收入和无形资产实现; n3z]&J5fr  
(例如提供建造服务但是没有确定付款人,第三个分录改为:) ) t#>fnN  
借:无形资产 -tP ia=^  
    贷:工程结算 L.ML0H-   
(2)不提供建造服务,不确认建造合同收入 ioW&0?,Ym  
如果项目公司未提供实际建造服务则不确认建造服务收入,将建造过程中支付的工程价款 |7CFm  
分别确认为金融资产或无形资产。 [[XbKg`"?  
2.基础设施建成后,项目公司应当按照收入准则确认后续经营服务的收入和费用。 hnYL<<AA  
3.对基础设施预计后续支出按照或有事项准则处理(例如产品质量保证) |7# S0Ca@  
4.按照各项服务的相对公允价值比例将应收对价分配至不同服务; q9 S V<qg  
5.BOT业务所建造基础设施不应确认为项目公司的固定资产。 @LyCP4   
6.如果授予方向项目公司提供除基础设施以外的其他资产且该资产构成授予方应付合同价款的一部分,不作为政府补助。 ? z pN09e  
试题类型:客观题 HpKF7oJ'N  
【例题11-3】20×6年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为800万元。工程自20×6年5月开工,预计20×8年3月完工。甲公司20×6年实际发生成本216万元,结算合同价款180万元;至20×7年12月31日止累计实际发生成本680万元,结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,20×7年年末预计合同总成本为850万元。20×7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为(    )(2007年试题)。 y1 qJ  
A.0      B.10万元     C.40万元     D.50万元 qrr[QEFW  
【答案】B a>H8, a  
【解析】固定造价合同应收合同金额为800万元,20×7年12月31日完工百分比=680/850=80%,甲公司对该合同应确认的预计损失=(850-800)×(1-80%)=10万元。 U0m 5Rc  
【例题11-4】20×6年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为120万元,预计总成本100万元,甲公司20×6年实际发生成本50万元,因对方财务困难预计仅能够结算合同价款30万元; 20×7年实际发生成本30万元,预计还将发生成本20万元,由于对方财务状况好转预计与合同相关的经济利益很可能流入企业,根据该项资料回答以下1-2题。 "L9yG:  
1.20×6年12月31日甲公司对该合同应确认收入为(    )。 [ !<  
A.30万元    B.50万元     C.60万元      D.0万元 ;z1\n3,  
【答案】A Mn<#rBE B  
2. 20×7年12月31日甲公司对该合同应确认收入为(    )。 1 !8 b9  
A.80万元    B.50万元     C.66万元      D.46万元 q?##S'  
【答案】C OF1fS\P<>  
【解析】20×6年与合同相关的经济利益不能流入企业,成为结果不能可靠估计的建造合同,按照30万元确认收入,20×7年转换为结果能够可靠估计的建造合同,转换为完工百分比法,该合同应确认收入=120×(50+30)/(50+30+20)-30=66万元 \+#>XDD  
试题类型:主观题 (2008年试题) rYI7V?  
六、费用 dbsD\\,2%N  
期间费用包含的内容 CT0 ~  
七、利润 "3;b,<0  
营业外收入:营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入,主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、捐赠利得、盘盈利得等。 Wm^RfxgN/  
营业外支出:营业外支出是指不属于企业生产经营费用,即企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出,主要包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 }lQ`ka  
试题类型:客观题 59MpHkr  
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