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[练习测试]【每日一练】递延所得税资产的确认和计算 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2015-02-26

　　多项选择题

　　A公司为2011年新成立的公司，2011年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2012年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2012年适用的所得税税率为33%，根据2012年颁布的新所得税法规定，自2013年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2013年实现税前利润1200万元，2013年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。则下列说法正确的有（　　）。

　　A.2011年年末应确认的递延所得税资产990万元

　　B.2012年年末利润表的所得税费用为0万元

　　C.2012年转回递延所得税资产264万元

　　D.2012年年末的递延所得税资产余额为550万元

　　【正确答案】 A, D

　　【答案解析】

　　2011年年末，A公司应确认的递延所得税资产=3000×33%=990（万元）；2012年年末，可税前补亏800万元，递延所得税资产余额=（3000-800）×25%=550（万元），应转回的递延所得税资产=990-550=440（万元），应交所得税为0，当期所得税费用为440万元；2013年年末，可税前补亏1200万元，递延所得税资产余额=（3000-800-1200）×25%=250（万元），应转回的递延所得税资产=550-250=300（万元），应交所得税为0，当期所得税费用为300万元。