[练习测试]【每日一练】递延所得税资产 [复制链接]

ABmDSV5i  
　　单项选择题 1[9j`~[([  
/,$\H  
　　甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。甲公司2014年分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%——8%之间，且发生的可能性相同。2014年实际发生保修费5万元，2014年1月1日预计负债的年初数为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2014年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（　　）万元。 wQB{K
3  
?
u!AHSr(  
　　A.2 9yw/-nA  
h]$?~YE  
　　B.3.25 w1(06A}/
 
L b;vrh;A  
　　C.5 0.+eF }'H  

0(9@GIT  
　　D.0 z}2e;d 7  

---

,GP4I3D  
C?|3\@7  
　　【正确答案】 A lILtxVBO2o  
lNVAKwW2#  
x`vs-Y:P  
　　【答案解析】 ]pTw]SK  
U*"cf>dB(  
|hQ|'VC N  
　　甲公司2012年年末预计负债账面价值=3+（1×100+2×50）×（2%+8%）/2-5=8（万元），计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0，产生可抵扣暂时性差异=8-0=8（万元），确认递延所得税资产余额=8×25%=2（万元）。