[练习测试]【每日一练】递延所得税资产 [复制链接]

EH".ki=e  
　　单项选择题 S{llpp{E  
% jDH{xSMb  
　　甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。甲公司2014年分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%——8%之间，且发生的可能性相同。2014年实际发生保修费5万元，2014年1月1日预计负债的年初数为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2014年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（　　）万元。 >p&"X 2 @  
bAlty}U  
　　A.2 C\{A|'l!x  
h<L_ =)lH  
　　B.3.25 Up Z 9g"  
%=z>kU1|  
　　C.5 olv&K(-ccI  
nLL2/!'n  
　　D.0 , S^y>  

---

Az8b_:=  
;9~YQW@|  
　　【正确答案】 A "9s}1C;Me  
#ChTel  
H2iIBGu|L  
　　【答案解析】 &q&z$Gc;m  
yR5XcPoKI  
\HxF?i "
 
　　甲公司2012年年末预计负债账面价值=3+（1×100+2×50）×（2%+8%）/2-5=8（万元），计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0，产生可抵扣暂时性差异=8-0=8（万元），确认递延所得税资产余额=8×25%=2（万元）。