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;0\ 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 )8Sm}aC 1.速动与非速动资产的划分 o//PlG
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&"EhA> 2.现金比率计算需注意的问题 E|^~R}z) 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 I#hzU8Cc 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 N vlG@^&S 3.现金流量比率计算需注意的问题 kv3jbSKCT 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 Q1@V?`rkS{ 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 +2]{% = 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 Fop "m/ (二)指标的分析 /!0{9F< 1.营运资本 7: T 5P ?en%m|}0 ojd/%@+u+Y 2.流动比率 P/FO, S-V  e[8p /hId 3.速动比率 6*2z^P9FRj (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 r0\cgCn 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 yf7p0;$? (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 Nl1v *9_x 4.现金比率 "-TIao# 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 G l*C"V
5.现金流量比率 vrIM!~*W 分析更具说服力。 K]q OLtc 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 aKC3T- (三)其他影响短期偿债能力的因素 l4d2 i;4BK
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