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iP9Dr<P 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 e-xT.RnQ 1.速动与非速动资产的划分 O|9Nl*rXz  )wEXCXr! 2.现金比率计算需注意的问题 "HJQAy?W
现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 :4\_upRE 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 0N6 X;M{zh 3.现金流量比率计算需注意的问题 =*UVe%N4 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 i4SW Fa`` 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 K)\D,5X^ 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 O
"Aeg| (二)指标的分析 {=Py|N \\t 1.营运资本 2@&"*1(Xu d%!
yFix;< D{+D.4\ 2.流动比率 {D]I[7f8Ev  (5 RZLRn 3.速动比率 nX h<+7 (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 %P *b&H^0 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 bvJ*REPL ? (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 i-sm 9K'ns 4.现金比率 mm
| * 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 9q^7%b, 5.现金流量比率 iZ(p]0aP7 分析更具说服力。 nxuR^6 Ai 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 ? J"Y4,{ (三)其他影响短期偿债能力的因素 ^<aj~0v
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