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XjG S.&'I 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 7 m{lOR 1.速动与非速动资产的划分 f8:nKb>nq$  .uJ
J< 2.现金比率计算需注意的问题 <a6pjx>y 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 g-sNYd%?a 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 t`Z'T qP R 3.现金流量比率计算需注意的问题 v1OVrk>s> 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 0~qc, -)3 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 |H?t+Dyn)q 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 @|b-X? ` (二)指标的分析 ,UY1.tR( 1.营运资本 i/9iM\2 (
eTrqI` +8Lbz^# 2.流动比率 {<,%_pJR  xb,d,(^ ]R 3.速动比率 d0:LJ'<Q (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 F H,]' 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 #r'M fTr (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。
;qWu8\T+ 4.现金比率 +fKOX#% 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 tMxd e+ $y 5.现金流量比率 Ehx9-*] 分析更具说服力。 (7Z+ De? 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 dCd~
]CI (三)其他影响短期偿债能力的因素 <mn[-
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