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1AFA=t:]p 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 #p{ 4^ 1.速动与非速动资产的划分 >.D4co>  _','9| 2.现金比率计算需注意的问题 {\\T gs 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 O33 `+UV"W 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 ^kSqsT" 3.现金流量比率计算需注意的问题 O&hTNIfi 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 &,)&%Sg[ 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 onV>.7 sG 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 (QiAisE (二)指标的分析 A<fG}q1# 1.营运资本 fd9k?,
zM J,6yYIq yF/j Fn 2.流动比率 Ht&Y C<X  `qwBn= 3.速动比率 t3^& ; &[ (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 H%lVl8oQ 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 >5SSQ\ 2~a (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 k|f4Cf, 4.现金比率 t ZB<on<.) 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 ^d xTm1Z 5.现金流量比率 7>*vI7O0l 分析更具说服力。 "J3x_~,[4m 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 S5EK~#-L [ (三)其他影响短期偿债能力的因素 wI "U7vr
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