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}4 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 ~T7\lJ{%G 1.速动与非速动资产的划分 *IJctYJaX  NYz{ [LM 2.现金比率计算需注意的问题 u* G|TF 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 u~=>$oT't 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 s
de|t 3.现金流量比率计算需注意的问题 @[D-2s 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 <?5 ,3`V 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 {wiw]@c8 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 qP-
* (二)指标的分析 t5G@M&d4Eo 1.营运资本 ^CX=< nyD(G=Q5
3#}5dO 2.流动比率 ^P
>; %  by,"Orpwq; 3.速动比率 SxcNr5F (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 [H$rdh[+ 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 T B~C4H K= (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 )"s <hR , 4.现金比率 xG@zy4 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 \^or l9 5.现金流量比率 \2~Cn c*O 分析更具说服力。 $q.% 4 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 {SVd='!V (三)其他影响短期偿债能力的因素 1nhC! jDD
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