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+aY]?] 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 ]R
k4"i 1.速动与非速动资产的划分 }}?,({T|n  1hTE^ \W 2.现金比率计算需注意的问题 7 \0}
te 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 Ji# eA[ 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 -- >q=hlA 3.现金流量比率计算需注意的问题 mJU1n
现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 gZf8/Tp\z 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 uM"_3je{W2 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 m%ec=%L9 (二)指标的分析 <%Al(Lm0 1.营运资本 mz>GbImVD~ o=] \Jy < 5 )F9.$ 2.流动比率 &7J-m4BI  ;T\+TZ tI 3.速动比率 zG*
>g (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 73p7]Uo 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 ]t"X~ (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 btR~LJb 4.现金比率 Q "vhl2RX 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 |Cm6RH$( 5.现金流量比率 yM2}J s C 分析更具说服力。 +RBX2$kB 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 *|4/XHi (三)其他影响短期偿债能力的因素 vojXo|c
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