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kJ 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 @ps(3~?7 1.速动与非速动资产的划分 /gZyl|kdy  @GF B{ ;= 2.现金比率计算需注意的问题 /!?LBtqy 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 3@gsKtA&H4 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 G*@!M
%/ 3.现金流量比率计算需注意的问题
@;bBc 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 A<X?1$ 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 Eu`|8# [ W 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 8 XB[CbO (二)指标的分析 ccHf+= 1.营运资本 ;Y^'$I2fR# "ntP92 8 V]p{j LG 2.流动比率 cg MF ? ;V  wu)+n\mt' 3.速动比率 Ku75YFO,5 (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 v4n< G - 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 "r-P[EKpL (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 #0P_\X`E 4.现金比率 !5
o j~H 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 eluN~
T:W 5.现金流量比率 G@k]rw ub 分析更具说服力。 -r={P _E6 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 y QW7ng7D0 (三)其他影响短期偿债能力的因素 .$18%jH#
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