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6&2 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 aOHCr>po, 1.速动与非速动资产的划分 H_j<%VW  |gVO Iq 2.现金比率计算需注意的问题 X]fw9tZ 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 @ 7?_Yw 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 DPwSg\*) 3.现金流量比率计算需注意的问题 gAj)3T@
现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 j VZi_de 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 vVW=1(QWI# 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 -!0LIr:" (二)指标的分析 vO_quQ[ . 1.营运资本 % p9bl ,x ie(7m| . FJLJ;]`7+
2.流动比率 4I-p/&Q  $dP)8_Z2 3.速动比率 %D
r?.e (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 #CPP dU$ 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 aA
r i (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 tD]&e
t 4.现金比率 )DmiN ^: 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 .=yus[,~ 5.现金流量比率 BFO Fes`>~ 分析更具说服力。 6p " c ^ 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 IDh`0/i] (三)其他影响短期偿债能力的因素 >bN ~p
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