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y< j 7iN 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 UPr&
`k aJ 1.速动与非速动资产的划分 =}Zl
E  ?d%{- 2.现金比率计算需注意的问题 utuWFAGn A 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 O/FI>RT\H 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 u"(NN9s 3.现金流量比率计算需注意的问题 :Ae#+
([V 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 K>e-IxA);0 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 u"V,/1++\ 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 S|)atJJ0G" (二)指标的分析 ?A7 AV R 1.营运资本 $Wj{B@k t0e5L{ QJ \wsVO"/ 2.流动比率 ?%$O7_ThvA  MGMJeq vr 3.速动比率 89^g$ ac (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 k(^TXUK\o 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 mj e9i (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 KYw7Jx`l 4.现金比率 \V!{z;.fA 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 q
pjZ-[UC 5.现金流量比率 AVw oOv J 分析更具说服力。 .O'~ s/h 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 U)Hc 7%
e (三)其他影响短期偿债能力的因素 dWiNe!oY2
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