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p2fzbBt 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 LaZ
@4/z! 1.速动与非速动资产的划分 AAuwE&Gg  n{qVF#N_ 2.现金比率计算需注意的问题 BZKg:;9 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 Fi 7~JZZ 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 W>c*\)Xk ! 3.现金流量比率计算需注意的问题 [9}<N2,9z 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 7L6^IK 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 }5 z!FXB 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 YguW2R=6] (二)指标的分析 `K[r5;QFKf 1.营运资本 uINEq{yo ! \$4A, hY A1N&yz@ 2.流动比率 cg_tJ^v
rY  m(5LXH Jnv 3.速动比率 e5lJ)
_o (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 {A%&D^o) 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 0C"2?etMx (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 _`laP5~ 4.现金比率 /?|;f2tbV2 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 *IF ~ab2 5.现金流量比率 <]#_&Na 分析更具说服力。 _W,?_"[R= 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 uKJo5%> (三)其他影响短期偿债能力的因素 1gvh6eE
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