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,#80`&\% 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 x*F_XE1#M 1.速动与非速动资产的划分 YoRD9M~iG~  D??
\H \ 2.现金比率计算需注意的问题 d7L|yeb" 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 +}!FP3KgT 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 o}lA\ A 3.现金流量比率计算需注意的问题 ~`Rooh3m 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 ]4-t*Em 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 _VAX~ Y] 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 3VmF1w
2 (二)指标的分析 0 [SrRpD 1.营运资本 >U[YSsFt6 \EeK <)4: ;!/g`*? 2.流动比率 ndB* ^nT  ^o6&|q
3.速动比率 ,[ M^rv (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 yDB
Mm^ 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 ;"D I)hd z (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 *6 P)HU@ 4.现金比率 o^& nkR 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 5JRj'G0I 5.现金流量比率 /7XVr"R 分析更具说服力。 1jQlwT(: 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 ,L7:3W (三)其他影响短期偿债能力的因素 W2j@Q=YDS
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