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co80M;4 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 }b (e 1.速动与非速动资产的划分 +bn w,B>
<  ]l'ki8 2.现金比率计算需注意的问题 uSJP"Lw 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 xW4+)F5P( 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 e8 aV
qq[ 3.现金流量比率计算需注意的问题 TbVL71c 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 eV0S:mit 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 bYc qscW 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 W
|e> (二)指标的分析 .
6dT5x8u 1.营运资本 (^9M9+L[i 4 vS!99
v) ^n F$
<# a 2.流动比率 ?< QFW#:)  '4sD 1LD~} 3.速动比率 Hrnq
l (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 G |^X:+
例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 I "2FTGA (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 O$/ swwB! 4.现金比率 f :5/y^ M& 现金比率假设现金资产是可偿债资产。
5qEdN 5.现金流量比率 F4%[R) 分析更具说服力。 Dt.Wb&V_w 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 q?4uH;h:^G (三)其他影响短期偿债能力的因素 -Wk"o?} q
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