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|;gx;qp4cN 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 n`5Nf 1.速动与非速动资产的划分 ,P~e)<.  - nb U5o 2.现金比率计算需注意的问题 jX7K- L 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 O/~T+T% 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 xQFRM aQE 3.现金流量比率计算需注意的问题 EavBUX$O 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债
'}hSh 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 !:+U- m b* 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 Vl5r~+$| (二)指标的分析 7U [C=NL 1.营运资本 yhH2b:nY(9 db )2>
qCI&H7u@ 2.流动比率 #/ qcp|m  )q$[uS_1[ 3.速动比率
eXl?f_9 (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 voZaJ2ho/O 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 e@hPb$7 (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 B V al U 4.现金比率 WA n@8!9 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 !{ &r|6 5.现金流量比率 ]TrJ*~ 分析更具说服力。 f} c;s 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 WyV4p (三)其他影响短期偿债能力的因素 UC&$8^
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