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T/iZ"\(~w 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 `tH :oP0= 1.速动与非速动资产的划分 MD>xRs 
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98"b5 2.现金比率计算需注意的问题 ?eOw8Rom 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 @: K={AIa 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 ]qO*(m:}o 3.现金流量比率计算需注意的问题 [,Fu2j] 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 ]@
N::!m 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 xy+hrbD)j 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 't'2z (二)指标的分析 wrAc VR 1.营运资本 ]!v\whZ> dlCmSCp% aqKrf(R
v 2.流动比率 OTD<3Q
q  M=#g_*d 3.速动比率 6@-O#,]J (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 @f`s%o 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 [1g
(2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 sjG@4Or 4.现金比率 2c%b 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 V~]&1 5.现金流量比率 e7M6|6nb 分析更具说服力。 7O<K ?;I 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 Dn@Sjsj> (三)其他影响短期偿债能力的因素 J8?V1Ad{
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