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+FH@|~^O 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 GJIZu&C 1.速动与非速动资产的划分 3R<VpN){  &G) /i * 2.现金比率计算需注意的问题 6%Pvh- ~_ 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 !CUM* <iV 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 U etI 4` 3.现金流量比率计算需注意的问题 _
[h!r;DsG 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 -unQ 4G 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 i
hcSS Um 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 !
>\g[C (二)指标的分析 BVG.ZZR}) 1.营运资本 4ufT-&m};s /BwG
\GhM &2r[4 2.流动比率 A "/|h].  rN'8,CV 3.速动比率 |]eWO#vs (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 7U:{= +oLR 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 3QCCX$, (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 (Rsf;VPO 4.现金比率 5a|{ytP 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 @$1jp4c
5.现金流量比率 ^t?vv;@} 分析更具说服力。 X*M2 O%g`L 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 9^E!2 CJ (三)其他影响短期偿债能力的因素 y
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