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'(&.[Pk:" 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 U $X"W' 1.速动与非速动资产的划分 \ tF><  h+CTi6-p 2.现金比率计算需注意的问题 &'c1"%*%8> 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 0z_e3H{P27 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 "l n(EvW 3.现金流量比率计算需注意的问题 R BwI*~%g{ 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 t~ Cu l+ 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 HeNg<5v%Y 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 t_x \&+W (二)指标的分析 ZnI_<
iFR* 1.营运资本 m+"?;
;s .1[K\t)2 arrNx|y 2.流动比率 a~9U{)@F  [ C,<Q 3.速动比率 i"r&CS)sT (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 _ohZTT%l 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 z\sy~DM
;> (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 O1ofN#u 4.现金比率 J
;Xh{3[vO 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 g>1yQ
5.现金流量比率 h*Rh:yCR> 分析更具说服力。 G{pfyfF 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 ) ~rf x (三)其他影响短期偿债能力的因素 {W)Kz_
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