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MX|CL{H 【知识点】:短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 )UI$s" 1.速动与非速动资产的划分 F:%= u
= <GF)5QB 2.现金比率计算需注意的问题 }Y(Q7l 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 |A8Ar 7) 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 &32qv`
V_ 3.现金流量比率计算需注意的问题 5~<>h~yJ 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 -OB72!sKU 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额,它代表企业创造现金的能力,它扣除了经营活动自身所需的现金流出,是可以用来偿债的现金流量。 J#L-Slav% 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数,因为实际需要偿还的是期末金额,而非平均金额。 l$z[Vh^UU< (二)指标的分析 d@b 0z$<s 1.营运资本 '&W`x5`t (ivV [ ];R5[%:5 2.流动比率 ]cc4+}L~ uTpKT7t 3.速动比率 ?Mp~^sgp' (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 Y:^~KS=Uz 例如,采用大量现金销售的商店,几乎没有应收款项,速动比率大大低于1很正常。相反,一些应收款项较多的企业,速动比率可能要大于1。 ;wbQTp2 (2)影响可信性因素:应收账款变现能力。 ~=Z&l 4.现金比率 &vj+3<2 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 /SY40;k: 5.现金流量比率 l#7,<@) 分析更具说服力。 R$K.; 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题,另一方面实际用以支付债务的通常是现金,而不是其他可偿债资产。 M/5/Tp (三)其他影响短期偿债能力的因素
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