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DeR C_ [ 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 jmh$6 N%
F 1.速动与非速动资产的划分 .V\: )\<|  .
I#dR* 2.现金比率计算需注意的问题 v[=TPfX 0 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 b0lZb' 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 ~ YCZ
vJ 3.现金流量比率计算需注意的问题 >r5s>A[YC 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 ?UV!^w@L:0 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 ($*R>*6< x 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 zT"
W(3 (二)指标的分析 E|hW{ oX3 1.营运资本 X1~ WQ?ww guWX$C-+1 1JSKK.LuJV 2.流动比率 Pvu*Y 0_p  !O*uQB 3.速动比率 ! )PV-[2 (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 $z* Y:vFP 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 dSw%Qv*y (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 qB4 4;!( 4.现金比率 N2Q%/}+, 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 (SGU]@)g 5.现金流量比率 xO2CgqEb 分析更具说服力。 Ob>M]udn 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 a C< (三)其他影响短期偿债能力的因素 9a lM C
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