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T|&[7%F3" 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 GdB.4s^ 1.速动与非速动资产的划分 um z ;F  Q
4CjA3 2.现金比率计算需注意的问题 +% /s*EC'w 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 js1!9%BV 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 jq'!U
N{ 3.现金流量比率计算需注意的问题 l4T7'U>` 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 ntNI]~z& 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 *5bLe'^\|K 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 d0'J C* (二)指标的分析 9a'-Y 1.营运资本 e \O/H< f%5zBYCgC .CP& bJP% 2.流动比率 A^K bsc  m*e{\)rd# 3.速动比率 9rh}1eo7 (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 No2b " G@ 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 :Hxv6 (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 \ OlmF<~ 4.现金比率 >#ZUfm{k$ 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 ,C3, TkA] 5.现金流量比率 $mF_,| 分析更具说服力。 j*xV!DqC 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 >u9
Nz0?j (三)其他影响短期偿债能力的因素 cqxVAzb
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