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kX8C'D4 gX 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 hl1I G
! 1.速动与非速动资产的划分 GRcPzneiz  =F+v+zP7P 2.现金比率计算需注意的问题 NWf=mrS8@$ 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 uSfHlN4l 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 Tz1^"tx9 3.现金流量比率计算需注意的问题 re*}a)iL 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 Yc[umn^K 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。
V_h&9]RL 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 G^.N$wcv (二)指标的分析 B0Df7jr%`> 1.营运资本 9,?~dx }a;xs};X; 1 G
YZ1iA 2.流动比率 6q^$}eOt  N`W[Q>n 3.速动比率 lE k@I" (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 *D|a`R!Y 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 o h{>nwH (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 <Z^by;d|z 4.现金比率 %ax
r@o[ 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 YYQvt 5.现金流量比率 h4]^~st I 分析更具说服力。 I
Cc{ 2l 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 Ks x-Y" (三)其他影响短期偿债能力的因素 Wk[a|>
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