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A ngwBZ@ 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 Xn=fLb( 1.速动与非速动资产的划分 Ln|${c  h(-&.Sm")H 2.现金比率计算需注意的问题 2cg z
n@ 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 nz\
fN?q 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 Q:\hh=^ 3.现金流量比率计算需注意的问题 0Pk-FSY|f 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 P$Q &xN<#) 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 w$4Lu"N : 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 4;||g@f'[ (二)指标的分析 ?
h%+2 1.营运资本 wrU[#g,uvr
P +0xi )|x5#b-lz 2.流动比率 v"+E
Bfx  igj={==m 3.速动比率
,y8I)+ (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 Z?~d']XD 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 R0hc tT1j (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 3b?OW 7H 4.现金比率 Mi/ &$" = 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 Hr <C2p^a 5.现金流量比率 +F7<5YW&( 分析更具说服力。 @`kiEg'Q 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 R Fn0P)9& (三)其他影响短期偿债能力的因素 ^QXw[th!d
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