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]DUmp6 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 HHerL%/ 1.速动与非速动资产的划分 4~AY:
ib|  F0wW3+G 2.现金比率计算需注意的问题 : sG/ 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 v jVa),2 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 6>3zD)tG 3.现金流量比率计算需注意的问题 .N
J Ne 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 | .
b&\
【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 610u! _- 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 HqI [ ]T@ (二)指标的分析 Vp1 Q^`a{G 1.营运资本 ewdcAF5 6FX]b 4 i!G<sfL 2.流动比率 I-Q(kWc  v+i==vxg 3.速动比率 cR&d=+R& (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 v5I5tzt*%H 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 Uh XVeGO (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 y#P _ }Kfo 4.现金比率 gk}.L E 现金比率假设现金资产是可偿债资产。
]D^zTl3=q 5.现金流量比率 wH\
K'/ 分析更具说服力。 *l@T
9L[M' 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 @7t*X-P.;- (三)其他影响短期偿债能力的因素 ~(L&*/c
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