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~"8b\oLW 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 b }Jcj 1.速动与非速动资产的划分 M Su_*&j9T  Rc @p!Xi 2.现金比率计算需注意的问题 (2 X`imJ 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 XB2[{XH, 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 hH> t 3.现金流量比率计算需注意的问题 8|gwH2 st~ 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 /S%{`F= 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 ZPHB$]ri 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 Y*0mC "n} (二)指标的分析 >Qr(#Bt) 1.营运资本 {qK>A?9 N,L$+wm {eL XVNR7R 2.流动比率 K.B!-<  aVEg%8 3.速动比率 J'W6NitMr (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 xwq {0jY 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 +9M#-:qB (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 R ]H/ Jv\' 4.现金比率 Cjdw @v0; 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 _O{3bIay3! 5.现金流量比率 !c/ G'se 分析更具说服力。 mGb,oj7l 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 26?yEd6^Z (三)其他影响短期偿债能力的因素 fnl~0
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