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4#=^YuKaF1 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 9$Hgh7'hvs 1.速动与非速动资产的划分 'RG`DzuF  jPbL 3"0A& 2.现金比率计算需注意的问题 UkeW2l`: 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 )DoY*'Cl 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 %=NqxF>> 3.现金流量比率计算需注意的问题 7AtJ6 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债
Y .&z $+ 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 Ak4iG2 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 =I*"vwc? (二)指标的分析 eBBh/=Zc 1.营运资本 )|2g#hH5 N-vr_4{g
#<l ;YT8 2.流动比率 dyu~T{  m 2\ ZnC 3.速动比率 " $m3x O (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 bD49$N?> 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 ^8We}bs-c (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 o>j3<#? 4.现金比率 ukhI'alS, 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 R#Ss _y 5.现金流量比率 Xf$,ra" 分析更具说服力。 `biv AL 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 [j:%O|h (三)其他影响短期偿债能力的因素 LoNz
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