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]WUC:6x 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 iB1i/l 1.速动与非速动资产的划分 c=[q(|+O!  G~wF nl% 2.现金比率计算需注意的问题 `_ 5GG3@Ff 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 Z~6[ Z 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 ++}\v9Er 3.现金流量比率计算需注意的问题 ?Pwx~[<1"" 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 3ta$L" a 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 b@t5`Y-+K 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 -fgC" 2H (二)指标的分析 _Mc>W0'5@ 1.营运资本 y/? &pKH^ V8-h%|$p3W Jqr)V2Y 2.流动比率 1%J.WH6eQ  q
(+ZwaV@ 3.速动比率 tZ2K$!/B (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 u/Fj'*M 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 T7 $S_ (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 s k 2% 4.现金比率 2UP,Tgn.. 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 P2 0|RvE 5.现金流量比率 !&] z*t 分析更具说服力。 Rt( J/%; 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 +VU4s$w6 (三)其他影响短期偿债能力的因素 K(T\9J.
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