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v;F+fOo 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 c J"]yG) = 1.速动与非速动资产的划分 v\?\(Y55Y  vS*0CR\ 2.现金比率计算需注意的问题 um0}`Xq ^ 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 <1'X)n&Kw$ 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 C)3$";$5) 3.现金流量比率计算需注意的问题 2h? r![ 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 k`4\.m"& 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 B,VSFpPx 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 ]BS{ ,sI (二)指标的分析 {</$Ob
K 1.营运资本 @SQ*/sw (c GE3U0w6WbK [>]VN)_J5 2.流动比率 '`goy%Wd  b8b PK< 3.速动比率 j>Bk; f| (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 tL4]6u 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 A'AWuj\r2R (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 PK`(qK9 4.现金比率 [ q+ 39 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 ;Q,).@<C 5.现金流量比率 M
IyLQ
分析更具说服力。 gZ=9
Y:$ 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 I\4 `90uBN (三)其他影响短期偿债能力的因素 HOQ
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