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SMoJKr(:w# 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 ( RO-~ - 1.速动与非速动资产的划分 + fS< YT  z?dd5.k 2.现金比率计算需注意的问题 eu={6/O 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 B\S }*IE 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 i' V( " 3.现金流量比率计算需注意的问题 =gN PS 0H 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 N,W ?} 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 UE8j8U'L 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 Kv0 V`}<Yc (二)指标的分析 J ?{@pA 1.营运资本 ckGmwYP9 !6!Gx: ! ]5}N^X 2.流动比率 p<1y$=zS  w g
%g(FO 3.速动比率 J0V`
sK (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 wXjidOd $ 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 vAp<Muj (a (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 Z _Wzm!: 4.现金比率 m8@&-,T 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 vd?Bk_d9k, 5.现金流量比率 n{u\t+f 分析更具说服力。 sYjhQN=Y* 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 d~1uK-L]* (三)其他影响短期偿债能力的因素 m _cRK}>
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