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>Ge&v'~_| 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 , {7wvXP 1.速动与非速动资产的划分 :x97^.eW~  >#R< *?*D} 2.现金比率计算需注意的问题 ;0} $zy1EZ 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 $.(>Sj1 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 nD.4c-hd$q 3.现金流量比率计算需注意的问题 Q/iaxY# 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 o:#MP(h,N 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。
BpCzmU 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。
:X F;v (二)指标的分析 I?"cEp 1.营运资本 q+t*3;X. m4ovppC qSMST mnQ 2.流动比率 $dci?7q  PP&AF?C 3.速动比率 %Md;=,a:6 (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 A7-QOqST( 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 0<Px 2/ (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 ^MUtmzh 4.现金比率 c3! d 4mC: 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 8 ;.WX 5.现金流量比率 8
:-[wl/@ 分析更具说服力。 Yv9(8 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 T eG5|`t], (三)其他影响短期偿债能力的因素 ^Ebaq`{V\'
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