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G?/8& %8 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 Y<$"] @w 1.速动与非速动资产的划分 H&K)q5~  &WWO13\qd 2.现金比率计算需注意的问题 6`$z*C2{ 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 > 8HRnCyp/ 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 b8-^wJH! 3.现金流量比率计算需注意的问题 vR.6^q 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 K/LaA4 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 E=U^T/ 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 %$-3fj7
(二)指标的分析 [`n yq ) 1.营运资本 1XKIK(l U?m?8vhR6( D
`3yv
R 2.流动比率 oTa+
E'q  9(Xch2tpO! 3.速动比率 t p
3N5I (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 I
Y-5/ 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 y]z# ? ? (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 pDS4 _u 4.现金比率 p.7p,CyB 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 |8?{JK
sg 5.现金流量比率 t $ ~:C 分析更具说服力。 ~CTRPH 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 *} 4;1OVT (三)其他影响短期偿债能力的因素 9 u89P
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