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Cl<` uW3 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 eiP>?8 1.速动与非速动资产的划分 SY <!-g<1F  St P6G ]x 2.现金比率计算需注意的问题 kZ`60X%wE 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 5 [X^1 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 HQ@X"y
n 3.现金流量比率计算需注意的问题 A+ Y>1-=JO 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 /
)5B 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 Sqc*u&W 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 3 {on$\ (二)指标的分析 &E {/s 1.营运资本 "O h-`C 9<[RXY Ez<J+#)t 2.流动比率 X[NsdD?w1+  go2:D#mf 3.速动比率 R\0]\JEc (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 ] =>vv;L 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 dldM h T$ (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 {x2N~1!E 4.现金比率 |;rjr_I
现金比率假设现金资产是可偿债资产。 bi KpV? Dp 5.现金流量比率 /o8`I
m 分析更具说服力。 jh\q2E~,` 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 3 iH! ;`i (三)其他影响短期偿债能力的因素 ,W*<e-
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