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9vTQ^*b m 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 Ak1) 1.速动与非速动资产的划分 _pGv iGR  }ELCnN 2.现金比率计算需注意的问题 |BkY"F7m9 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 ?>8 zU;Aj 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 h6e$$-_ 3.现金流量比率计算需注意的问题 $te,\$&} 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 G7;}309s 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 @,&m`qzd+ 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 DxgT]F% (二)指标的分析 gL"}5 3A 1.营运资本 #} (Df& weV#%6=5\ @>IjfrjV 2.流动比率 "T
u[n\8  ->&VbR) 3.速动比率 }hitU( 5t0 (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 :"^<
aLj 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 4 .B*B3 (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 [Be53U{= 4.现金比率 \,gZNe&Vv 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 {l&2 Kd* 5.现金流量比率 X9A[
分析更具说服力。 @!/fvP 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 DB%AO:8 (三)其他影响短期偿债能力的因素 "EYj Y->
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