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eHd7fhW5 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 c_ .Fe'E 1.速动与非速动资产的划分 cdSgb3B0  ;AL:V U 2.现金比率计算需注意的问题 Qr6PkHU 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 (q}Li rR 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 UL%a^' hR 3.现金流量比率计算需注意的问题 `P: [.hRu 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债
\,v+ejhw 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 @*=5a (# 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 ;
/+U.I%z (二)指标的分析 em- <V5fb 1.营运资本 :LdPqFXj 08%Bx~88_% `}bvbvmA 2.流动比率 D$NpyF.87  _bgv +/ 3.速动比率 Ra
H1aS( (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 ub`zS-vb 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 zE/\2F$ (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 =2} kiLKO 4.现金比率 w
$ `w 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 %p&y/^=0I 5.现金流量比率 N qz6_! 分析更具说服力。 H5
:f&m 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 x5/&,&m`% (三)其他影响短期偿债能力的因素 ?gjx7TQ ?
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