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[知识整理]【2015年审计核心知识点】业务层面的维护独立性措施 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-11-20

业务层面的维护独立性措施：
1.由未涉及非鉴证业务的注册会计师复核已执行的非鉴证工作，或在必要时提供建议；
2.由鉴证业务项目组之外的注册会计师复核已执行的鉴证工作，或在必要时提供建议；
3.向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立的第三方咨询；
4.和客户的治理层讨论职业道德问题；
5.向客户的治理层披露收费的性质和收费金额；
6.请其他会计师事务所执行或者重新执行部分业务；
7.定期轮换鉴证业务项目组高级员工。

1.与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标

ES<1tG 认定的分类	各类认定的含义	具体审计目标 1%M&CX （注册会计师需要确认的事项）
发生	%2'A pp 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关	9/SXs0 已记录的交易是真实的
完整性	O_$dI*RK 所有应当记录的交易和事项均已记录	U%7i=Z{^Ks 已发生的交易确实已经记录
准确性	*O :r7_ Y0 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录	Z') pf 已记录的交易是按正确金额反映的
截止	9 7%0;a8 交易和事项已记录于正确的会计期间	rQ4*k'lA: 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
分类	_u"nvgVz9 交易和事项已记录于恰当的账户	It_M@ 被审计单位记录的交易经过适当分类

2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标

认定的分类	各类认定的含义	具体审计目标 OE)~yKy （注册会计师需要确认的事项）
存在	/w QL 记录的资产、负债和所有者权益是存在的	{^{p,9 记录的金额确实存在
k>}g\a, 权利和义务	< `qRA] 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务	K\[!SXg@ 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务
完整性	6{x,*[v 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录	-3Avs9`5 已存在的金额均已记录
W$dn_9W ogM%N 计价和分摊	\|eoid?= 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录	ST fyCtS 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

3.与列报相关的认定与具体审计目标

认定的分类	各类认定的含义	具体审计目标 qZ@0]"h （注册会计师需要确认的事项）
A]`El8_t" 发生及权利和义务	ezhDcI_T 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关	Fhq9D{TeY, 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中
完整性	I~PDaZP 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括	2Zuq?1= 应当披露的事项有包括在财务报表中
分类和可理解性	j^`X~gE 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚	v,NHQyk 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
准确性和计价	z!= P@b 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当	NIZ<0I*5 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当