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[知识整理]【2015年审计核心知识点】业务层面的维护独立性措施 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-11-20

业务层面的维护独立性措施：
1.由未涉及非鉴证业务的注册会计师复核已执行的非鉴证工作，或在必要时提供建议；
2.由鉴证业务项目组之外的注册会计师复核已执行的鉴证工作，或在必要时提供建议；
3.向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立的第三方咨询；
4.和客户的治理层讨论职业道德问题；
5.向客户的治理层披露收费的性质和收费金额；
6.请其他会计师事务所执行或者重新执行部分业务；
7.定期轮换鉴证业务项目组高级员工。

1.与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标

1m.W< 认定的分类	各类认定的含义	具体审计目标 BGfzslK （注册会计师需要确认的事项）
发生	S<J}[I7V 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关	3*@5S]] 已记录的交易是真实的
完整性	h5K$mA5 所有应当记录的交易和事项均已记录	JwXT%op9RP 已发生的交易确实已经记录
准确性	}RP@!= 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录	QeK*j/ 已记录的交易是按正确金额反映的
截止	)Dz+X9;g+ 交易和事项已记录于正确的会计期间	h*<P$t 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
分类	%D[0nt\|X 交易和事项已记录于恰当的账户	uAWM\? 被审计单位记录的交易经过适当分类

2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标

认定的分类	各类认定的含义	具体审计目标 9 '2_ （注册会计师需要确认的事项）
存在	:Q@&5!]>d 记录的资产、负债和所有者权益是存在的	[2Ud]l:6E 记录的金额确实存在
ZGd!IghL 权利和义务	*2X0^H\|dS 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务	1u9LdkhnY 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务
完整性	cA:*V\|YV` 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录	NhYLtw^u 已存在的金额均已记录
pn^ d]rou? O &-wxJ]S 计价和分摊	Nj 00W1 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录	fX\|Y;S-@+ 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

3.与列报相关的认定与具体审计目标

认定的分类	各类认定的含义	具体审计目标 H_QsNf （注册会计师需要确认的事项）
%x} O1yV 发生及权利和义务	pt}X>ph{ 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关	f1(+ bE% 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中
完整性	jNC4_q& 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括	0MdDXG-7 应当披露的事项有包括在财务报表中
分类和可理解性	^) s2$A:L 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚	eET}r24 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
准确性和计价	BGu?<bET 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当	UMcgdJB 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当