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[知识整理]【2015年审计核心知识点】业务层面的维护独立性措施 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-11-20

业务层面的维护独立性措施：
1.由未涉及非鉴证业务的注册会计师复核已执行的非鉴证工作，或在必要时提供建议；
2.由鉴证业务项目组之外的注册会计师复核已执行的鉴证工作，或在必要时提供建议；
3.向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立的第三方咨询；
4.和客户的治理层讨论职业道德问题；
5.向客户的治理层披露收费的性质和收费金额；
6.请其他会计师事务所执行或者重新执行部分业务；
7.定期轮换鉴证业务项目组高级员工。

1.与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标

mIrN~)C4\ 认定的分类	各类认定的含义	具体审计目标 <M5fk?n,\| （注册会计师需要确认的事项）
发生	,qB@agjvo< 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关	<ir]bQT 已记录的交易是真实的
完整性	Xep2)3k> 所有应当记录的交易和事项均已记录	#:Q\ 已发生的交易确实已经记录
准确性	$mAyM+ ph[ 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录	k]-Q3V 已记录的交易是按正确金额反映的
截止	`DGI\|3 交易和事项已记录于正确的会计期间	NyC&j`d 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
分类	fY=:geB 交易和事项已记录于恰当的账户	<7Yh<(R e^ 被审计单位记录的交易经过适当分类

2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标

认定的分类	各类认定的含义	具体审计目标 /Trbr]lWy （注册会计师需要确认的事项）
存在	@!ja/Y^ 记录的资产、负债和所有者权益是存在的	i&\ >/ 1 记录的金额确实存在
x@)cj 权利和义务	@Wm:Rz 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务	'O2/PU2_ 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务
完整性	%)d7iT~M 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录	>^,?0HP 已存在的金额均已记录
;U a48pSv \|eye) E: 计价和分摊	3H>\hZ 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录	L"c.15\ 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

3.与列报相关的认定与具体审计目标

认定的分类	各类认定的含义	具体审计目标 [ gR,nJH. （注册会计师需要确认的事项）
M=3w 发生及权利和义务	;5T}@4m\|r 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关	x{G 'IEf 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中
完整性	ei}(jlQp 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括	}2c&ARQ.m> 应当披露的事项有包括在财务报表中
分类和可理解性	hVFZQJ?cv 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚	5~[][VV^ 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
准确性和计价	0Q#}: 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当	;>5]KNj 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当