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[知识整理]【2015年审计核心知识点】业务层面的维护独立性措施 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-11-20

业务层面的维护独立性措施：
1.由未涉及非鉴证业务的注册会计师复核已执行的非鉴证工作，或在必要时提供建议；
2.由鉴证业务项目组之外的注册会计师复核已执行的鉴证工作，或在必要时提供建议；
3.向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立的第三方咨询；
4.和客户的治理层讨论职业道德问题；
5.向客户的治理层披露收费的性质和收费金额；
6.请其他会计师事务所执行或者重新执行部分业务；
7.定期轮换鉴证业务项目组高级员工。

1.与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标

3%Q<K=jy 认定的分类	各类认定的含义	具体审计目标 9G6ZKqum （注册会计师需要确认的事项）
发生	%OHWGac"i 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关	#X``^ 已记录的交易是真实的
完整性	'`gnJX JO 所有应当记录的交易和事项均已记录	I m-M2n 已发生的交易确实已经记录
准确性	L Y4bn)Qf 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录	cGo_qR/B(> 已记录的交易是按正确金额反映的
截止	P()n=&XO6 交易和事项已记录于正确的会计期间	.PT7 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
分类	y+$vHnS/jC 交易和事项已记录于恰当的账户	@\gE{;a8 被审计单位记录的交易经过适当分类

2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标

认定的分类	各类认定的含义	具体审计目标 =d@)*W 6 （注册会计师需要确认的事项）
存在	jR:\D_: 记录的资产、负债和所有者权益是存在的	<2 kv/ 记录的金额确实存在
+-TE B 权利和义务	!"/"Mqs3$ 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务	/W f.Gt9[ 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务
完整性	"WmsBdO 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录	&)Zv>P8z` 已存在的金额均已记录
Nk%$;Si ]!1HN3 计价和分摊	`'r~3kP*NT 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录	Fsq)co 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

3.与列报相关的认定与具体审计目标

认定的分类	各类认定的含义	具体审计目标 GHLFn~z@XJ （注册会计师需要确认的事项）
AK'3N1l` 发生及权利和义务	bhg6p$411 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关	QCDica `+* 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中
完整性	Je"XIhBr 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括	&\5bo=5V 应当披露的事项有包括在财务报表中
分类和可理解性	*j<#5=l 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚	9' H\- 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
准确性和计价	dKXzFyW 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当	&'DR`e O) 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当