GDOaZi
多项选择题 {V:?r
S:
/ShT
甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。2013年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元,2014年度,甲公司计提工资薪金4800万元,实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除,超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有( )。 ZXr]V'Q?
@NX^__sa
A.应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异800万元 ym1TG
eFAq
Sgr<z d'b
B.应付职工薪酬不产生暂时性差异 pk"JcUzR
\'1%"JWK
C.职工教育经费税前可扣除100万元 Nz$OD_]
m#8KCZS
D.应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产10万元 12cfqIo9
}V9146
- FE)
B#q5Ut
【正确答案】 A, C d6(qc< /!r
=Jem.Ph
i?|K+"=D
【答案解析】 mflI> J=g
y)/d-
hWDgMmo7
“应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=4800-4000=800(万元),计税基础为0,产生可抵扣暂时性差异800万元,选项A正确,选项B错误;甲公司2014年度按税法可税前扣除的职工教育经费=4000×2.5%=100(万元),实际发生的90万元当期可扣除,2013年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元,应当转回递延所得税资产=10×25%=2.5(万元)。