消费税应纳税额的计算: joxS+P5#
(一)生产销售环节应纳消费税的计算 MKV=m8G=
1.用于连续生产应税消费品——不纳税 JtSuD>H`"
2.用于其他方面——于移送使用时纳税 -
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3.应纳税额的计算 8FAT(f//.
纳税人如果有同类消费品的销售价格,则按同类应税消费品的售价计算消费税; +G<}
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纳税人如果没有同类消费品的销售价格,应按照组成计税价格计算增值税和消费税。 J>&[J!>r
组成计税价格计算公式是: 7ESN!
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式: mYntU^4f
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率) !>CE(;E>z
应纳税额=组成计税价格×比例税率 p^T&jE8])#
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式: KX0<j
组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率) xt?3_?1
应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率 X7t5b7
(二)委托加工环节应纳消费税的计算 f1)HHUB
1.委托加工应税消费品的确定 ~C%2t{"
作为委托加工的应税消费品,必须具备两个条件:其一是由委托方提供原料和主要材料;其二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。只要不符合上述条件,都不能按委托加工应税消费品进行税务处理,只能按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 n;e."^5
2.代收代缴税款 P
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委托加工应税消费品,受托方(个体经营者除外)负有代收代缴义务,由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。纳税人委托个体经营者加工应税消费品,于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 !y.ei1diw
委托加工的应税消费品,受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 i6-wf Gs;
3.组成计税价格及应纳税额计算 > .a+:
委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。 M' &J_g
委托加工业务消费税的计算公式:
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(1)从价定率:应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)×比例税率 lF0K=L
(2)复合计税:应纳税额=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)×比例税率+委托加工数量×定额税率 :Tlf4y:/w
(三)进口环节应纳消费税的计算 CkmlqqUHC
1.从价定率:应纳税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率 lo\: ]/&6
2.从量定额:应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率
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3.复合计税:应纳税额=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+消费税定额税 WAtg
(四)已纳消费税扣除的计算 sjkWz2]S
这里考生应熟悉已纳消费税扣除的限定范围,详细内容请参看教材149~150页: RpBiE8F4
【提示1】即14个税目中,除酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇4个税目外,其余税目有扣税规定。 @WhZx*1
【提示2】新增内容:对外购的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油,准予扣除已纳的消费税。 Ly#h|)