论坛风格切换切换到宽版
  • 870阅读
  • 0回复

[知识整理]【2015预习】审计抽样在细节测试中的运用 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线阿文哥
 

发帖
16132
学分
16242
经验
2562
精华
49
金币
0
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-11-06
审计抽样在细节测试中的运用 yph@H!@  
  一、在细节测试中使用非统计抽样 q0ab]g+  
  1.确定样本规模 &Hf%Va[B  
;TDvk ]:  
  2.选取样本并对其实施审计程序(掌握如何分层及对分层的合理性分析) 4w9=z,  
  在选取样本之前,注册会计师通常先识别单个重大项目。然后,从剩余项目中选取样本,或者对剩余项目分层,并将样本规模相应分配给各层。 o@PvA1  
  3.推断总体错报 4s%zvRu  
  (1)比率法(在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用) ]vR Ol.  
  总体错报金额 'tkQz  
&X~8S/nPAw  
  (2)差异法(错报金额与抽样单元相关时最为适用) `x?_yogPM  
  总体错报金额 D0bpD  
  二、在细节测试中使用统计抽样 rIB./,  
  1.如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样。 @b 17jmq{  
  2.比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。 y[Dgyt  
  3.预计只发现少量差异,不应使用比率估计抽样和差额估计抽样,而考虑使用其他的替代方法,如均值估计抽样或PPS抽样。 F ]D^e{y  
  掌握教材P168-171的统计抽样举例 {I0!q"sF  
  三、样本结果评价,形成审计结论(考虑抽样风险) _-{=Z=?6}  
统计抽样        总体错报上限“大于或等于”可容忍错报        总体“不能接受”,所测试的交易或账户余额存在重大错报。注册会计师应建议被审计单位对错报进行调查,且在必要时调整账面记录 z"  z$.c  
        总体错报上限“低于”可容忍错报        总体“可以接受” -0 ;{  
非统计抽样        总体错报“大于”可容忍错报        总体“不能接受”,应建议被审计单位调整账面记录;修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围;考虑对审计报告的影响 >mvE[iXRG?  
        总体错报“大大低于”可容忍错报        总体“可以接受” kc$W"J@  
        总体错报“低于但接近”可容忍错报        总体“不能接受”,应建议被审计单位调查错报,调整账面记录;修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围;考虑对审计报告的影响 x{!+ 4W;S  
        总体错报“小于”可容忍错报,其差额“不大不小”        “考虑是否接受”总体,并考虑扩大细节测试的范围,以获取进一步的证据 R(_WTs9x4  
  四、概率比例规模抽样法 .#tA .%  
  1. 概念:PPS抽样是一种运用“属性抽样”原理对“货币金额”而不是对发生率得出结论的统计抽样方法,这种方法适用于交易发生额或账户余额存在“高估”的情况。PPS抽样满足两个条件: ?r)>SB3(e  
  ①总体的错报率很低(低于10%),且总体规模在2000以上 )!VJ\  
  ②总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额 Z;+;_Cw  
  2.PPS抽样的优点: 8f~*T  
  ①一般比传统变量抽样更易于使用; # ^,8JRA  
  ②样可以发现极少量的大额错报; =s:kC`O  
  ③样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性; v#g:]T  
④项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而生成的样本自动分层。PPS抽样中,如果项目金额超过选样间距,PPS系统选样自动识别所有单个重大项目; \cX9!lHl  
  ⑤如果注册会计师预计错报不存在或很小,所需样本规模通常比传统变量抽样方法更小; kda*rl~c  
  ⑥样本更容易设计,且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。 )~$ejS  
  3. PPS抽样的缺点: 3zfiegY@wm  
  ①要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额; t vW0 W  
  ②被低估的实物单元被选取的概率更低; JY:Fu  
  ③对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑; K0'p*[yO/j  
  ④当总体中错报数量增加时,所需的样本规模也会增加; ODpAMt"  
  ⑤当发现错报时,如果风险水平一定,在评价样本时可能高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额; h0 %M+g  
  ⑥通常需要逐个累计总体金额。 Oi C|~8  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
关注我们的新浪微博:http://e.weibo.com/cpahome
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个