[知识整理]【2015预习】审计抽样在细节测试中的运用 [复制链接]

审计抽样在细节测试中的运用： d ,<ni"  
　　一、在细节测试中使用非统计抽样 20:F$d  
　　1.确定样本规模 60D36b(  
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　　2.选取样本并对其实施审计程序（掌握如何分层及对分层的合理性分析） la!]Y-s)'4  
　　在选取样本之前，注册会计师通常先识别单个重大项目。然后，从剩余项目中选取样本，或者对剩余项目分层，并将样本规模相应分配给各层。 6Q.S  
　　3.推断总体错报 Xn7G2Yp  
　　（1）比率法（在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用） U&?hG>  
　　总体错报金额 rK3kg2H  
PEMkx"h+  
　　（2）差异法（错报金额与抽样单元相关时最为适用） rpNb.  
　　总体错报金额 e#Tv5O  
　　二、在细节测试中使用统计抽样 N& _~y|  
　　1.如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样。 *~rj!N?;  
　　2.比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。 d} >Po%r:  
　　3.预计只发现少量差异，不应使用比率估计抽样和差额估计抽样，而考虑使用其他的替代方法，如均值估计抽样或PPS抽样。 wxN)dB  
　　掌握教材P168-171的统计抽样举例 qJey&_  
　　三、样本结果评价，形成审计结论（考虑抽样风险）  eUPa5{P  
统计抽样        总体错报上限“大于或等于”可容忍错报        总体“不能接受”，所测试的交易或账户余额存在重大错报。注册会计师应建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录 B2`S0 H  
        总体错报上限“低于”可容忍错报        总体“可以接受” "c^!LV  
非统计抽样        总体错报“大于”可容忍错报        总体“不能接受”，应建议被审计单位调整账面记录；修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围；考虑对审计报告的影响 kA:Y^2X'  
        总体错报“大大低于”可容忍错报        总体“可以接受” S zULy >e  
        总体错报“低于但接近”可容忍错报        总体“不能接受”，应建议被审计单位调查错报，调整账面记录；修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围；考虑对审计报告的影响 8K%N7RL|  
        总体错报“小于”可容忍错报，其差额“不大不小”        “考虑是否接受”总体，并考虑扩大细节测试的范围，以获取进一步的证据 aS R-.r  
　　四、概率比例规模抽样法 U,P_bz*)  
　　1. 概念：PPS抽样是一种运用“属性抽样”原理对“货币金额”而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，这种方法适用于交易发生额或账户余额存在“高估”的情况。PPS抽样满足两个条件： %sa?/pjK  
　　①总体的错报率很低（低于10％），且总体规模在2000以上 #]#9Xq  
　　②总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额 &kb`)F3nU  
　　2.PPS抽样的优点： C]^ Ep
  
　　①一般比传统变量抽样更易于使用； kY0HP a  
　　②样可以发现极少量的大额错报； Hv,|XE@Y  
　　③样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性； N?GTfN  
④项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。PPS抽样中，如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目； !_I1=yi  
　　⑤如果注册会计师预计错报不存在或很小，所需样本规模通常比传统变量抽样方法更小； Pt]>AW;i  
　　⑥样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。 Sp`l>BL  
　　3. PPS抽样的缺点： eJDZ|$  
　　①要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额； }=R]<`Sj.j  
　　②被低估的实物单元被选取的概率更低； ]a3$hAcj6"  
　　③对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑； qwTz7r  
　　④当总体中错报数量增加时，所需的样本规模也会增加； 1gI7$y+?  
　　⑤当发现错报时，如果风险水平一定，在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额； D9rQ%|}S  
　　⑥通常需要逐个累计总体金额。 JK,MK|