[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

<Nc9F['&#  
　　第二章 财务报表分析 3O2vY1Y2  
f^5sJ0;%  
　　管理用财务报表： V/R@=[  
a{%EHL,F  
　　1.管理用资产负债表 20`XklV  
dr(e)eD(R>  
　　编制依据：净经营资产=净负债+股东权益 NA/Sv"7om  
-~lrv#5Q  
　　相关说明： _n4`mL8>kH  
 60f%J1u  
　　(1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 9jl\H6JY|  
rfZg  
　　(2)不能产生利息的资产属于经营资产，能产生利息的资产属于金融资产 *]kE3  
|Q?$n3-f"  
　　(3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 miCY?=N`  
OT)`)PZ"  
　　(4)短期权益性投资属于金融资产，长期权益性投资属于经营资产 qPhVc9D#  
U^-J_yq  
　　(5)应收利息属于金融资产，持有至到期投资属于金融资产 pH@yE Vf  
%V
XIiu[  
　　(6)短期权益投资的应收股利属于金融资产，长期权益投资的应收股利属于经营资产 {c&9}u$e  
+s [_ 4  
　　(7)带息负债是金融负债，不带息负债为经营负债 HDu|KW$o1  
lb"T'}q  
　　(8)优先股属于金融负债，应付利息属于金融负债 i@<w"yNd_  
nRX<$OzTV  
　　(9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 D6e<1W  
>Wpdq(o  
　　(10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 =aehhs>  
PM {L}tEQ  
　　(11)净经营资产还可以表示为：经营营运资本+净经营性长期资产，其中：经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债，净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 ?:zMrlX  
1'B=JyR~K  
　　(12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”，即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 =3,Sjme  
`0{qfms  
　　2.管理用利润表 U
2JxzHXZ  
)MX%DQw  
　　编制依据：净利润=税后经营净利润-税后利息费用 kQ)2DCbdn  
 ~i}/
 
　　相关说明： 9@*4^Ks p  

kYd=DY   
　　(1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率)，平均所得税税率=所得税费用/利润总额 2 "Y=*s  
!W=2ZlzS
 
　　(2)税前经营利润=利润总额+利息费用 SC2g5i`  
Ew9MWlk  
　　(3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) q93V'[)F  
mFIIqkUAL  
　　(4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”，而是“债务利息-金融资产收益” a$6pA@7}  
/J,&G: E r  
　　3.管理用现金流量表 W*4!A\K  
#P1;*m  
　　编制依据：实体现金流量=融资现金流量 D,uT#P  
gti=GmL(L  
　　相关说明： |e3YTLsI  
$5>x)jr:w+  
　　(1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 \z2d=
E  
9AQ2FD  
　　(2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加)，其中：股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加，“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。