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[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-29
gFKJbjT|  
  第二章 财务报表分析 S,nELV~!  
U: Wet,  
  管理财务报表 @aZTx/  
(y 7X1Qc)  
  1.管理用资产负债表 >Rd~-w)!|  
Hcwfe=K&/  
  编制依据:净经营资产=净负债+股东权益 RG""/x ;  
1kKfFpN  
  相关说明: |5tZ*$nGa  
fO&`A:JY  
  (1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 Pv/ v=s>X  
j7gw?,  
  (2)不能产生利息的资产属于经营资产,能产生利息的资产属于金融资产 l"%80"zO  
|:&6eDlR  
  (3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 DegbjqZ#  
gW GDm~+  
  (4)短期权益性投资属于金融资产,长期权益性投资属于经营资产 #}FUau$  
,d ,2Q  
  (5)应收利息属于金融资产,持有至到期投资属于金融资产 -]HZ?@  
#$- E5R;x  
  (6)短期权益投资的应收股利属于金融资产,长期权益投资的应收股利属于经营资产 T"W<l4i-  
HyU:BW;  
  (7)带息负债是金融负债,不带息负债为经营负债 ?nGiif  
kuy?n-1g  
  (8)优先股属于金融负债,应付利息属于金融负债 [i /!ovcY  
%g}d}5s  
  (9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 ~}}<+JEEO  
JEp)8{.bW8  
  (10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 `a4&_`E,p  
)6C+0b*  
  (11)净经营资产还可以表示为:经营营运资本+净经营性长期资产,其中:经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债,净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 > 0MP[  
)x7n-|y6  
  (12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”,即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 :xPo*#[Z(A  
0_gN]>,9n  
  2.管理用利润表 0X5cn 0L^  
dA~:L`A|X  
  编制依据:净利润=税后经营净利润-税后利息费用 DFK@/.V  
%-540V{q  
  相关说明: p)yP_P  
4SJ aAeIZ  
  (1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率),平均所得税税率=所得税费用/利润总额 A~bSB n: '  
oQ<[`.s  
  (2)税前经营利润=利润总额+利息费用 ORs :S$Nt$  
X3l>GeUi  
  (3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) d#rr7O  
q`'f /CS  
  (4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”,而是“债务利息-金融资产收益” sv% X8   
'F/oR/4,  
  3.管理用现金流量表 |l; Ot=C=  
rMDvnF  
  编制依据:实体现金流量=融资现金流量 mvEhP{w  
+Y s GH~jX  
  相关说明: \5r^D|Rp}  
$72eHdy/yl  
  (1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 K {' atc  
})/P[^  
  (2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加),其中:股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加,“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。
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