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[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-29
GX38~pq  
  第二章 财务报表分析 B,y3] g6u  
YFvgz.>QE  
  管理财务报表 v Ln> 4SK  
A{`]& K1u  
  1.管理用资产负债表 JDhwN<0R  
Xb<)LHA~3  
  编制依据:净经营资产=净负债+股东权益  1N.tQ^  
Zi1YZxF`Y  
  相关说明: +x]e-P%  
F#1kZ@ nq  
  (1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 ^5x4q  
3o0IjZ=[>  
  (2)不能产生利息的资产属于经营资产,能产生利息的资产属于金融资产 gb-tNhJa@b  
v" FO  
  (3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 'j#a%j@{  
k?-S`o%Q  
  (4)短期权益性投资属于金融资产,长期权益性投资属于经营资产 -\,VGudM}  
065A?KyD  
  (5)应收利息属于金融资产,持有至到期投资属于金融资产 UK:M:9  
:?#cDyW)  
  (6)短期权益投资的应收股利属于金融资产,长期权益投资的应收股利属于经营资产 l $Zs~@N  
uI9lK  
  (7)带息负债是金融负债,不带息负债为经营负债 3@HIpQM3  
cYD1~JX.  
  (8)优先股属于金融负债,应付利息属于金融负债 \e0x ,2  
%zQ2:iT5@=  
  (9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 $4h04_"  
qKs7WBRJy  
  (10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 Tw}z7U"  
6`j<l5-h  
  (11)净经营资产还可以表示为:经营营运资本+净经营性长期资产,其中:经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债,净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 AeQC:  
Eq7gcDQ  
  (12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”,即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 h@ Dw'w  
Is kSX  
  2.管理用利润表 UP*yeT,P,  
ZjavD^ky  
  编制依据:净利润=税后经营净利润-税后利息费用 @`2oz i~lO  
2K~tDNv7  
  相关说明: ULrbQ}"cva  
d#Wn[h$"  
  (1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率),平均所得税税率=所得税费用/利润总额 f>4+,@G   
skSNzF7'  
  (2)税前经营利润=利润总额+利息费用 't ;/,+:V  
J{x##p<F$  
  (3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) |nfH-JytV  
i*b4uHna  
  (4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”,而是“债务利息-金融资产收益” JrxP,[q JG  
KZ @l /s  
  3.管理用现金流量表 s9kTuhoK  
IjgBa-o/V  
  编制依据:实体现金流量=融资现金流量 LVWxd}0  
i&5!9m`Cw  
  相关说明: qG*_w RF  
9XY|V<}  
  (1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 =mAGD*NK u  
6yi/&#YM  
  (2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加),其中:股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加,“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。
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