[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

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　　第二章 财务报表分析 0sfr d  
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　　管理用财务报表： x3o]U)^  
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　　1.管理用资产负债表 ''0fF_P  
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　　编制依据：净经营资产=净负债+股东权益 {/ BT9|LI  
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　　相关说明： Bg|5KOnd  
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　　(1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 gk0(ANx  
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　　(2)不能产生利息的资产属于经营资产，能产生利息的资产属于金融资产 V0P>YQq9s  
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　　(3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 ?'KL11@R  
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　　(4)短期权益性投资属于金融资产，长期权益性投资属于经营资产 JYW)uJ  
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　　(5)应收利息属于金融资产，持有至到期投资属于金融资产 VB,?Mo}R  
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　　(6)短期权益投资的应收股利属于金融资产，长期权益投资的应收股利属于经营资产 B4i!/@0s  
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　　(7)带息负债是金融负债，不带息负债为经营负债 B(n{e53 9f  
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　　(8)优先股属于金融负债，应付利息属于金融负债 ".<DAs j  
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　　(9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 RM!<8fXYD  
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　　(10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 &8g?4 v  
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　　(11)净经营资产还可以表示为：经营营运资本+净经营性长期资产，其中：经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债，净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 YTexv;VNb|  
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　　(12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”，即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 ,^eYlmT>6
 
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　　2.管理用利润表 j ~1B|,H  
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　　编制依据：净利润=税后经营净利润-税后利息费用 C'o64+W^  
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　　相关说明： q@nP}Pv&5  
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　　(1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率)，平均所得税税率=所得税费用/利润总额 w[IE
 
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　　(2)税前经营利润=利润总额+利息费用 .`4{9?bR  
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　　(3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) Cif>7]M  
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　　(4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”，而是“债务利息-金融资产收益” t\%HX.8[;%  
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　　3.管理用现金流量表 uFPF!Ern  
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　　编制依据：实体现金流量=融资现金流量 JAQb{KefdO  
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　　相关说明： :F{:Z*Fi0  
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　　(1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 O]1y0BOQ  
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　　(2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加)，其中：股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加，“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。