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[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-29
Eb[*nWF=  
  第二章 财务报表分析 YuFJJAJ  
,@Xl?  
  管理财务报表 VD,g  
>k5nU^|B1  
  1.管理用资产负债表 YhRES]^  
UO>ADRs}  
  编制依据:净经营资产=净负债+股东权益 ^ 14U]<  
hIE$ut +  
  相关说明: xM 'bb5  
4u0=/pfi[  
  (1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 `;L>[\Xi  
~J)_S' #  
  (2)不能产生利息的资产属于经营资产,能产生利息的资产属于金融资产 8i;EpAwB  
E)7vuWO O  
  (3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 1TJ2HO=Y  
(]>= y  
  (4)短期权益性投资属于金融资产,长期权益性投资属于经营资产 J4&d6[40  
akoK4!z  
  (5)应收利息属于金融资产,持有至到期投资属于金融资产 -W<x|ph U  
q,(U8  
  (6)短期权益投资的应收股利属于金融资产,长期权益投资的应收股利属于经营资产 ]yy10Pk[!  
07`hQn)Gc  
  (7)带息负债是金融负债,不带息负债为经营负债 LB1LQ 0M  
Q/xT>cUd  
  (8)优先股属于金融负债,应付利息属于金融负债 >{C=\F#*L  
gMS-mkZ  
  (9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 kaq H.e(  
TCWy^8LA  
  (10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 wylbs@  
MOi.bHCQJP  
  (11)净经营资产还可以表示为:经营营运资本+净经营性长期资产,其中:经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债,净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 YMb\v4  
~PAF2  
  (12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”,即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 ya.!zGH  
`f?v_Ui-$  
  2.管理用利润表 lV<2+Is  
4>x]v!d  
  编制依据:净利润=税后经营净利润-税后利息费用 ;6P #V`u  
e=e^;K4  
  相关说明: 6aRPm%  
X:PB }  
  (1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率),平均所得税税率=所得税费用/利润总额 >>22:JI`  
M$iDaEu-  
  (2)税前经营利润=利润总额+利息费用 : .Y  
Jas=D  
  (3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) T%zCAfx m  
'Km ~3t  
  (4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”,而是“债务利息-金融资产收益” iYJ:P  
> ka*-8 ?  
  3.管理用现金流量表 lOB*M!8   
IdTa tE|^  
  编制依据:实体现金流量=融资现金流量 8$9Q=M  
:4JqT|nS  
  相关说明: [&y="6No  
YD>5zV%!D  
  (1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 B6 rz  
[Ume^  
  (2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加),其中:股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加,“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。
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