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[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-29
R07 7eX  
  第二章 财务报表分析 1y \ -Iz^  
{51<EvyE*  
  管理财务报表 ^T(v4'7  
xqP DL9\  
  1.管理用资产负债表 O+8]y4%5  
"])yV    
  编制依据:净经营资产=净负债+股东权益 PVK. %y9  
$K_G|Wyi  
  相关说明: nT(Lh/  
5somoV B  
  (1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 X\\c=[#8-  
wr ORyj  
  (2)不能产生利息的资产属于经营资产,能产生利息的资产属于金融资产 yeI((2L@E2  
fdU`+[_  
  (3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 : `Nh}Ka0  
d7g3VF<j  
  (4)短期权益性投资属于金融资产,长期权益性投资属于经营资产 <=1nr@L  
tc.`P]R   
  (5)应收利息属于金融资产,持有至到期投资属于金融资产 O r {9?;G  
h-0#h/u>M  
  (6)短期权益投资的应收股利属于金融资产,长期权益投资的应收股利属于经营资产 w;e42.\  
 1rnbUE  
  (7)带息负债是金融负债,不带息负债为经营负债 `5J` <BPs  
u 2)#Ml  
  (8)优先股属于金融负债,应付利息属于金融负债 mA{G: d  
{*#}"/:8K  
  (9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 [I XX#^F  
|.asg  
  (10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 BQ[,(T`+R  
@ V_@r@A  
  (11)净经营资产还可以表示为:经营营运资本+净经营性长期资产,其中:经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债,净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 g}uVuK;<  
pn5A6 #  
  (12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”,即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 Bu%TTbnz_G  
]]R!MnU:$  
  2.管理用利润表 -#TF&-  
CLQE@ kF;  
  编制依据:净利润=税后经营净利润-税后利息费用 W zKaLyM  
ceKR?%8s  
  相关说明: 5eP0W#  
HB/q v IzB  
  (1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率),平均所得税税率=所得税费用/利润总额 Qp]-:b  
A2C|YmHk  
  (2)税前经营利润=利润总额+利息费用 3# d?  
|._9;T-Yde  
  (3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) G1 :*F8q  
">-mZ'$#L  
  (4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”,而是“债务利息-金融资产收益” Zze(Ik  
1\hh,s  
  3.管理用现金流量表 @i" ^b  
".@}]z8  
  编制依据:实体现金流量=融资现金流量 49e~/YY  
G!%Cc0d"7  
  相关说明: S yf0dp3  
2r 0u[  
  (1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 |=\w b^l+  
#]g9O?0$  
  (2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加),其中:股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加,“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。
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