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[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-29
+Q!xEfpO;  
  第二章 财务报表分析 !bV(VRbu  
HA.NZkq.tV  
  管理财务报表 ]6%%X+$7  
yFU2'pB  
  1.管理用资产负债表 VtzmY  
R`C_CsXir  
  编制依据:净经营资产=净负债+股东权益 %c&A h  
9poEUjBI  
  相关说明: D@(M+u9/%  
T3t~=b>&L  
  (1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 ~2A$R'xb  
h GA0F9.U  
  (2)不能产生利息的资产属于经营资产,能产生利息的资产属于金融资产 =Sb:<q+Q  
SeZT4y*=  
  (3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 1|EU5<  
^z%o];  
  (4)短期权益性投资属于金融资产,长期权益性投资属于经营资产 e7bT%h9i  
:Y J7J4  
  (5)应收利息属于金融资产,持有至到期投资属于金融资产 enbN0  
@Wx`l) b  
  (6)短期权益投资的应收股利属于金融资产,长期权益投资的应收股利属于经营资产 @Uj _+c q  
n#^?X  
  (7)带息负债是金融负债,不带息负债为经营负债 Vi? ~0.Z%  
@maZlw1q  
  (8)优先股属于金融负债,应付利息属于金融负债 f0mH|tI`  
;x3 ] 4^  
  (9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债  lGnql1(  
Q 9gFTLQ  
  (10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 l q\'  
bDZKQ&  
  (11)净经营资产还可以表示为:经营营运资本+净经营性长期资产,其中:经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债,净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 3dX=xuQ%/  
>0<KkBH  
  (12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”,即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 & GzhcW~  
X6Nm!od'  
  2.管理用利润表 .i3lG( YG  
H81.p  
  编制依据:净利润=税后经营净利润-税后利息费用 N+C)/EN$  
J+cAS/MYX  
  相关说明: Xv-1PY':pA  
[aWDD[#j~  
  (1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率),平均所得税税率=所得税费用/利润总额 wHt#'`5  
m[@%{  
  (2)税前经营利润=利润总额+利息费用 ~D -JZx  
38*'8=Y#>  
  (3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) ]w_   
i!.I;@  
  (4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”,而是“债务利息-金融资产收益” (N*<\6kr  
@tE&<[e  
  3.管理用现金流量表 %TW% |"v  
%<=w[*i  
  编制依据:实体现金流量=融资现金流量 u8<&F`7j  
(?!(0Ywbg  
  相关说明: w;yiX<t<  
M|[@znzR<  
  (1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 }rKJeOo^x?  
_UH/}!nqB  
  (2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加),其中:股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加,“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。
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