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[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-29
wPjq B{!Q  
  第二章 财务报表分析 %N<5ST>(  
Nyy&'\`!  
  管理财务报表 _Ik?WA_;  
tSJ#  
  1.管理用资产负债表 uo]xC+^  
 3U{ mC}F  
  编制依据:净经营资产=净负债+股东权益 Mp|Jt  
Y_:jc{?  
  相关说明: %0C [v7\  
nJN-U+)u  
  (1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 W{"sB:E  
\~E?;q!  
  (2)不能产生利息的资产属于经营资产,能产生利息的资产属于金融资产 $e7%>*?m  
_) x{TnK  
  (3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 P|$n   
VRQ`-#  
  (4)短期权益性投资属于金融资产,长期权益性投资属于经营资产 /x ?@M n>  
2MR d  
  (5)应收利息属于金融资产,持有至到期投资属于金融资产 b},2A'X  
AF{uFna  
  (6)短期权益投资的应收股利属于金融资产,长期权益投资的应收股利属于经营资产 )4=86>XJT  
$lf/Mg_H  
  (7)带息负债是金融负债,不带息负债为经营负债 }h45j8 4)  
)-)rL@s.  
  (8)优先股属于金融负债,应付利息属于金融负债 x:MwM?  
"@eGgQ  
  (9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 <@;}q^`  
vF$( Y/  
  (10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 l'E O@D/M  
uS`}  
  (11)净经营资产还可以表示为:经营营运资本+净经营性长期资产,其中:经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债,净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 ?uSoJM`wa!  
v}j5G, [-  
  (12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”,即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 ,^?g\&f(  
.t1:;H b  
  2.管理用利润表 `CS\"|z  
9AVj/?kmU  
  编制依据:净利润=税后经营净利润-税后利息费用 HRyFjAR\?  
l!x+K&  
  相关说明: w<`0D)mQ  
=SLG N`m3  
  (1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率),平均所得税税率=所得税费用/利润总额 Ow/,pC >V  
^^"zjl*^  
  (2)税前经营利润=利润总额+利息费用 2 ~$S @c  
Ux=~-}<-w  
  (3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) F; ttqL  
/=p[k^A  
  (4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”,而是“债务利息-金融资产收益” $UH:r  
O] PM L`  
  3.管理用现金流量表 (uvQ/!  
@FN|=?8%  
  编制依据:实体现金流量=融资现金流量 n>,:*5"G  
k5Cy/gR  
  相关说明: QGuqV8 y0  
^H.B6h?  
  (1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 ruGJZAhIA^  
A,_O=hA2I  
  (2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加),其中:股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加,“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。
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