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[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-29
 x _>1x#  
  第二章 财务报表分析 //BJaWq  
5>.ATfAsV  
  管理财务报表 eN.6l2-  
7*+CX  
  1.管理用资产负债表 Os-Z_zSl6  
#$xtUCqX  
  编制依据:净经营资产=净负债+股东权益 <q!HY~"V  
qsW&kW~  
  相关说明: 2|lR@L sr  
2PyuM=(Wt  
  (1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 v77UE"4|c  
6Q7=6  
  (2)不能产生利息的资产属于经营资产,能产生利息的资产属于金融资产 a<q9~QS  
9!n95  
  (3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 jn|NrvrX  
:XFQ}Cl  
  (4)短期权益性投资属于金融资产,长期权益性投资属于经营资产 p-{ 4 $W  
~6kF`}5  
  (5)应收利息属于金融资产,持有至到期投资属于金融资产 e8("G[P >  
X}(X\rp  
  (6)短期权益投资的应收股利属于金融资产,长期权益投资的应收股利属于经营资产 pJ}U'*Z2  
Y GOkqI  
  (7)带息负债是金融负债,不带息负债为经营负债 xaVX@ 3r.3  
M?sax+'  
  (8)优先股属于金融负债,应付利息属于金融负债 x)dLY.'|  
"[~yu* S  
  (9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 h<3b+*wYJC  
0SYJ*7lPX  
  (10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 a5/, O4Q  
_]o7iqtv  
  (11)净经营资产还可以表示为:经营营运资本+净经营性长期资产,其中:经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债,净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 X,l7>>L{g  
^g6v#]&WA  
  (12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”,即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 i*N2@Z[  
DSRc4 |L  
  2.管理用利润表 W`9{RZ'  
Q2ne]MI  
  编制依据:净利润=税后经营净利润-税后利息费用 v\6.#>NQ  
kR %,:   
  相关说明: 4bGvkxZo`$  
WuY#Kx ~2  
  (1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率),平均所得税税率=所得税费用/利润总额 S y <E@1  
];Noe 9o  
  (2)税前经营利润=利润总额+利息费用 e_epuki  
<}~ /. Cx  
  (3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) J[?oV;O  
\Qah*1  
  (4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”,而是“债务利息-金融资产收益” 0qFO+nC  
;hq_}.  
  3.管理用现金流量表 N7"cMAs\G  
>x6\A7  
  编制依据:实体现金流量=融资现金流量 3Y)z{o>P  
>ph=?M KD  
  相关说明: .jP|b~  
|khFQ(  
  (1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 :* |WE29U  
OCdX'HN5Y  
  (2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加),其中:股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加,“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。
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