[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

2j7d$y*'  
　　第二章 财务报表分析 WG !t!1p  
`?^w   
　　管理用财务报表： ;&6PL]/
d  
_F@p53WE  
　　1.管理用资产负债表 WWW#s gM%  
,'CWt]OS'  
　　编制依据：净经营资产=净负债+股东权益 3D{4vMm
X  
nFn F_  
　　相关说明： 1L8ULxi_?]  
arS'th:j  
　　(1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 |$w={N^4  
N5s
|a5  
　　(2)不能产生利息的资产属于经营资产，能产生利息的资产属于金融资产 IXvz&4VD  
mqk(UOK`  
　　(3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 U?fN3  
F[D0x26^  
　　(4)短期权益性投资属于金融资产，长期权益性投资属于经营资产 C6U
Mc} 9h  
'0')6zW5s  
　　(5)应收利息属于金融资产，持有至到期投资属于金融资产 KHecc/,,S  
_$\5ZVe  
　　(6)短期权益投资的应收股利属于金融资产，长期权益投资的应收股利属于经营资产 8V|jL?a~  
/~l/_Jct@G  
　　(7)带息负债是金融负债，不带息负债为经营负债 * \o$-6<  

~Oq,[,W  
　　(8)优先股属于金融负债，应付利息属于金融负债 mERrcYY{  
6~h1iY_~  
　　(9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 QHs:=i~VH  
_Sgk^i3v  
　　(10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 #VdI{IbW  
6!%d-Z7)  
　　(11)净经营资产还可以表示为：经营营运资本+净经营性长期资产，其中：经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债，净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 bq3fiT9  
@y0bU*v7  
　　(12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”，即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 .\~P -{Hd  
8#]7`o  
　　2.管理用利润表 s>@#9psm  
m/hi~.D9  
　　编制依据：净利润=税后经营净利润-税后利息费用 >}DjHLTW\  
?[S >&Vq  
　　相关说明： nN=:#4 >Y  
O/Mz?$8J  
　　(1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率)，平均所得税税率=所得税费用/利润总额 cxD}t'T  
 m-'(27  
　　(2)税前经营利润=利润总额+利息费用 ?Tc)f_a  
`@$"L/AJ  
　　(3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) hGA!1a4 c  
Naf`hE9  
　　(4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”，而是“债务利息-金融资产收益” N=Uc=I7C  
&AQ;ze  
　　3.管理用现金流量表 2&gVZz  
9U7Mu;4  
　　编制依据：实体现金流量=融资现金流量 qBBYckS.  
u1;e*t
y  
　　相关说明： ? gA=39[j  
F8S~wW=\w  
　　(1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 *{.&R9#7U'  
nI*
(a
:  
　　(2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加)，其中：股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加，“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。