[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

/pH(WHT+/H  
　　第二章 财务报表分析 ODw`E9  
N3A<:%s  
　　管理用财务报表： cu9Qwm  
M4f;/`w  
　　1.管理用资产负债表 eny/ fm  
@_ygnNn4R  
　　编制依据：净经营资产=净负债+股东权益 J>0b1  
9.OA, 6  
　　相关说明： 1}m3;  
B|Wk?w.{r\  
　　(1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 n.6
T OF  
rxZi8w>}  
　　(2)不能产生利息的资产属于经营资产，能产生利息的资产属于金融资产 o+O}Te  
8G^<[`.@j  
　　(3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 ;@mRo`D`  
t;qP']2  
　　(4)短期权益性投资属于金融资产，长期权益性投资属于经营资产 hlJpElYf  
]wn/BG)  
　　(5)应收利息属于金融资产，持有至到期投资属于金融资产 fC-P.:F#I  
q3e8#R)l  
　　(6)短期权益投资的应收股利属于金融资产，长期权益投资的应收股利属于经营资产 o @Z#  
"E*e2W  
　　(7)带息负债是金融负债，不带息负债为经营负债 ~W0(1# i  
<E,%@  
　　(8)优先股属于金融负债，应付利息属于金融负债 VDF)zA1V  
x34f9! 't  
　　(9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 (#\pQ51  
=6 r:A<F!n  
　　(10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 @J'YV{]  
q?j|K|%   
　　(11)净经营资产还可以表示为：经营营运资本+净经营性长期资产，其中：经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债，净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 uBnoQ~Qd[z  
rVSZ.+n  
　　(12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”，即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 @I3eK^#|P  
%8.J=B  
　　2.管理用利润表 9/ovKpY  
Td\o9
 
　　编制依据：净利润=税后经营净利润-税后利息费用 5r,r%{@K  
B}?IEpYp  
　　相关说明： "j<bA8$Vw  
[]kN16F  
　　(1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率)，平均所得税税率=所得税费用/利润总额  \[:/CxP  
T Eu'*>g  
　　(2)税前经营利润=利润总额+利息费用 _Q(g(p&
  
j+4H}XyE  
　　(3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) R=j% S!  
M" lg%j  
　　(4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”，而是“债务利息-金融资产收益” i{c@S:&@^  
s0u{dqP  
　　3.管理用现金流量表 Y'VBz{brf  
K{fsn4rk  
　　编制依据：实体现金流量=融资现金流量 !BIOY!M  
VaO Nd0Z I  
　　相关说明： n'FwM\  
sq/]wzT:  
　　(1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 ?`_jFj+<\S  
]bdFr/!'S+  
　　(2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加)，其中：股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加，“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。