[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

GjHV|)^  
　　第二章 财务报表分析 A2C|YmHk  
3# d?  
　　管理用财务报表： PO$ OXw  
'4T]=s~N  
　　1.管理用资产负债表 IY* ~df  
KG2ij~v  
　　编制依据：净经营资产=净负债+股东权益 @Czj] t`  
:J 7p=sX  
　　相关说明： kdr?I9kwW  
Oo)MxY
PU  
　　(1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 E#5$O2b#  
q?9x0L  
　　(2)不能产生利息的资产属于经营资产，能产生利息的资产属于金融资产 TB oN8cB}  
nQ\)~MKd  
　　(3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 r.JY88"  
*8WcRx  
　　(4)短期权益性投资属于金融资产，长期权益性投资属于经营资产 t;^NgkP{$  
JA")L0a_  
　　(5)应收利息属于金融资产，持有至到期投资属于金融资产 YtQsS U  
|=\w b^l+  
　　(6)短期权益投资的应收股利属于金融资产，长期权益投资的应收股利属于经营资产
U\<8}+x  
g^`;B"  
　　(7)带息负债是金融负债，不带息负债为经营负债 @u4q\G\  
T+$Af,~  
　　(8)优先股属于金融负债，应付利息属于金融负债 BGe&c,feIc  
WNE
=|z#|  
　　(9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 8J5{}4s\f  
~_;x o?@ba  
　　(10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 ;aI`4;  
!awsQ!e|  
　　(11)净经营资产还可以表示为：经营营运资本+净经营性长期资产，其中：经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债，净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 !BQ:R(w  
P S$6`6G  
　　(12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”，即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 +!'rwD  
&*w)/W  
　　2.管理用利润表 6wmMg i_m  
96 oztUK  
　　编制依据：净利润=税后经营净利润-税后利息费用 @D'NoA@1A  
H&yK{0H  
　　相关说明： & rsNB:!  
 Z>O2  
　　(1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率)，平均所得税税率=所得税费用/利润总额 5os(.  
6)@Y41H]C  
　　(2)税前经营利润=利润总额+利息费用 Em(&cra  
[|:kS  
　　(3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) cTq
}H_hC  
'`+GC9VG  
　　(4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”，而是“债务利息-金融资产收益” oD@~wcMIT0  
bPe|/wp  
　　3.管理用现金流量表 e 2P ds`  
YNRorE   
　　编制依据：实体现金流量=融资现金流量 j;3hQO l  
fD1a)Az  
　　相关说明： ;q3"XLV(T[  
RV&=B%w+  
　　(1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 O6P{+xj$  
,g"[7Za  
　　(2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加)，其中：股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加，“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。