[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

aT`. e  
　　第二章 财务报表分析 8jz[;.jP",  
PHHX)xK  
　　管理用财务报表： Od@<L  
QB|D_?]  
　　1.管理用资产负债表 c`x[C  
v'X=|$75  
　　编制依据：净经营资产=净负债+股东权益 nps"nggk  
)'Yoii{dSU  
　　相关说明： ?=a,  
Y%A KN  
　　(1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 K}1eQS&$a  
OJ2I (8P  
　　(2)不能产生利息的资产属于经营资产，能产生利息的资产属于金融资产 Ad]oM]  
PML+$  
　　(3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 gg}^@h&?  
#RWHk  
　　(4)短期权益性投资属于金融资产，长期权益性投资属于经营资产 W
k*t-  
r]'Q5l4j6"  
　　(5)应收利息属于金融资产，持有至到期投资属于金融资产 4C[n@p2  
|y~u
n9j+  
　　(6)短期权益投资的应收股利属于金融资产，长期权益投资的应收股利属于经营资产 oYNp0Hc  
^tY$pPA  
　　(7)带息负债是金融负债，不带息负债为经营负债 08JVX'X-mr  
z3>oUq{  
　　(8)优先股属于金融负债，应付利息属于金融负债 6K 6uB ~  
$,L,VYN  
　　(9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 z~+gche>  
)}i;OLw-  
　　(10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 LJII7<k  
'I *&P5|  
　　(11)净经营资产还可以表示为：经营营运资本+净经营性长期资产，其中：经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债，净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 GtNGrJU  
'-k~qQk)6  
　　(12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”，即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 k9iXVYQ.;r  
#ZS8}X*S  
　　2.管理用利润表 m"RE[dQ  
}R]^%q@&  
　　编制依据：净利润=税后经营净利润-税后利息费用 oHI/tS4 _  
*S$ `/X  
　　相关说明： YM EI J}  
?=X_a{}/  
　　(1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率)，平均所得税税率=所得税费用/利润总额 '#faNVPABh  
OlI{VszR  
　　(2)税前经营利润=利润总额+利息费用 Q0cr^2 4/  
|~I-  
　　(3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) 70&]nb6f  
*zR   
　　(4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”，而是“债务利息-金融资产收益” 999E0A$dkv  
z LHE;  
　　3.管理用现金流量表 ' y9yx[ P  
~0~f  
　　编制依据：实体现金流量=融资现金流量 "TgE@bC  
_2C[F~ +l  
　　相关说明： G,J~Ed  
:n?K[f?LfY  
　　(1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 kW=GFj)L  
=z$XqT.'  
　　(2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加)，其中：股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加，“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。