[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

,~w)~fMb8  
　　第二章 财务报表分析 Sp: `Z1kH  
Lj6$?(x}  
　　管理用财务报表： DJr{;t$7~  
"15mOW(!+  
　　1.管理用资产负债表 +]*4!4MK6  
'Pk ( 1:  
　　编制依据：净经营资产=净负债+股东权益 id8a#&t]  
H.qp~-n  
　　相关说明： #8z2>&:|  
a938l^@;s8  
　　(1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 T52A}vf4  
glbU\K> >  
　　(2)不能产生利息的资产属于经营资产，能产生利息的资产属于金融资产 +FRXTku(  
1Rc'2Y  
　　(3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 B v/]>Z  
]fg?)z-Z  
　　(4)短期权益性投资属于金融资产，长期权益性投资属于经营资产 RR>Q$K  
^$c+r%9k  
　　(5)应收利息属于金融资产，持有至到期投资属于金融资产 "l6v[yv  
U@x5cw:  
　　(6)短期权益投资的应收股利属于金融资产，长期权益投资的应收股利属于经营资产 Xs$k6C3  
jXB<"bw  
　　(7)带息负债是金融负债，不带息负债为经营负债 A6YkoYgC  
jk,:IG  
　　(8)优先股属于金融负债，应付利息属于金融负债 (E )@@p7,:  
P#]%C  
　　(9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 ,{MA90!  
V6
)\;c  
　　(10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 [GJ_]w^}j  
422d4Zu  
　　(11)净经营资产还可以表示为：经营营运资本+净经营性长期资产，其中：经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债，净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 `?{i dg  
ORHs1/L`j  
　　(12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”，即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 ,rx?Ig}kz  
ZG+8kt!w  
　　2.管理用利润表 wK0vKdi  
me"}1REa  
　　编制依据：净利润=税后经营净利润-税后利息费用 Z_Ffiw(p  
GZ( W64  
　　相关说明： ('QfB<4H1  
Ugzq;}V#  
　　(1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率)，平均所得税税率=所得税费用/利润总额 EUevR/S  
MlVN'w  
　　(2)税前经营利润=利润总额+利息费用 E9JxntX  
{Hg.ctam  
　　(3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) |Y?1rLC  
Ze_4MwCW  
　　(4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”，而是“债务利息-金融资产收益” 9bd$mp  
;DbEP.%u$  
　　3.管理用现金流量表 |Am +f.  
1S .~Vh0Q,  
　　编制依据：实体现金流量=融资现金流量 1{{z[w#  
PoTJ 4z  
　　相关说明： |#G.2hMFr  
w;+x g  
　　(1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 Tl>D=Vnhh  
30 e>C  
　　(2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加)，其中：股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加，“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。