[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

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　　第二章 财务报表分析 2E7vuFH4c  
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　　管理用财务报表： R2K{vs  
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　　1.管理用资产负债表 3'3E:}o|  
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　　编制依据：净经营资产=净负债+股东权益 pSMF1Oy  
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　　相关说明： J[0o6  
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　　(1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 3(&f!<Uy  
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　　(2)不能产生利息的资产属于经营资产，能产生利息的资产属于金融资产 T)N_~f|  
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　　(3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 0i|z$QRL~  
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　　(4)短期权益性投资属于金融资产，长期权益性投资属于经营资产 Vd%%lv{v  
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　　(5)应收利息属于金融资产，持有至到期投资属于金融资产 ZRCm
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　　(6)短期权益投资的应收股利属于金融资产，长期权益投资的应收股利属于经营资产 T- ~l2u|s  

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　　(7)带息负债是金融负债，不带息负债为经营负债 bn*SLWWQ.3  
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　　(8)优先股属于金融负债，应付利息属于金融负债 L'A9TW2  
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　　(9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 "2m (*+  
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　　(10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 tRC*@>I$  
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　　(11)净经营资产还可以表示为：经营营运资本+净经营性长期资产，其中：经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债，净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 esh7*,7-z*  
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　　(12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”，即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 M_BG:P5  
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　　2.管理用利润表 PAYS~MnV@3  
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　　编制依据：净利润=税后经营净利润-税后利息费用 (gHCu  
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　　相关说明： HP,sNiw  
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　　(1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率)，平均所得税税率=所得税费用/利润总额 a*kvU"]  
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　　(2)税前经营利润=利润总额+利息费用 MJ?fMR@  
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　　(3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) o(L8 -F  
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　　(4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”，而是“债务利息-金融资产收益” |^09ny|  
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　　3.管理用现金流量表 >))f;$D=  
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　　编制依据：实体现金流量=融资现金流量 zhdS6Gk+  
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　　相关说明： Y?'Krw `  
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　　(1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 gJFx#s0?6.  
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　　(2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加)，其中：股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加，“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。