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[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-29
;.Zgt8/.  
  第二章 财务报表分析 }^ +E S^~  
J: vq)G\F  
  管理财务报表 I<L  
CBN,~wzP*  
  1.管理用资产负债表 mEeD[dMN  
o,>9|EMQZ  
  编制依据:净经营资产=净负债+股东权益 w j !YYBH  
RZoSP(6  
  相关说明: R}_B\#Q  
"Rr)1x7  
  (1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 "4NcszEN  
:[xF p}w{  
  (2)不能产生利息的资产属于经营资产,能产生利息的资产属于金融资产 $REz {xgA=  
X [IVK~D}z  
  (3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 |L[/]@|  
$ @g\wz  
  (4)短期权益性投资属于金融资产,长期权益性投资属于经营资产 1Bp?HyCR  
@`xR1pXQ  
  (5)应收利息属于金融资产,持有至到期投资属于金融资产 )lg>'O  
 UCV1{  
  (6)短期权益投资的应收股利属于金融资产,长期权益投资的应收股利属于经营资产 ?*cr|G$r[  
5,  "  
  (7)带息负债是金融负债,不带息负债为经营负债 _zt)c!  
]dIcW9a  
  (8)优先股属于金融负债,应付利息属于金融负债 K G<. s<  
N!!=9'fGF  
  (9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 e}>3<Dh  
) rw!. )  
  (10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 yAD-sy +/  
g]&7 c:/  
  (11)净经营资产还可以表示为:经营营运资本+净经营性长期资产,其中:经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债,净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 o-i9 :AHs  
`& ufdn\j  
  (12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”,即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 NH9"89]E  
mO<1&{qMZ  
  2.管理用利润表 %4'<0  
StLFq6BO  
  编制依据:净利润=税后经营净利润-税后利息费用 .JCd:'-  
RGEgYOO  
  相关说明: 3Gi^TXE]  
M5 \flE2  
  (1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率),平均所得税税率=所得税费用/利润总额 ^E~F,]dV=  
Hq$&rNnq\  
  (2)税前经营利润=利润总额+利息费用 eF-U 1ZJT  
Lmsc ~~  
  (3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) CCDU5l$$  
BK 3oNDy  
  (4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”,而是“债务利息-金融资产收益” B 70 3{k  
#No3}O;"g  
  3.管理用现金流量表 HpP82X xj  
rj}O2~W~4  
  编制依据:实体现金流量=融资现金流量 ?}g ^/g !  
V#X#rDfJZ  
  相关说明: M h"X9-Ot  
{ooztC   
  (1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 (vP<}  
6 &Lr/J76  
  (2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加),其中:股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加,“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。
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