[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

&40JN}  
　　第二章 财务报表分析 )i6U$,]  
PK`(qK9  
　　管理用财务报表： [q+39  
CR<pB)F?a  
　　1.管理用资产负债表 TI7Ty+s  
iN9!?Ov_  
　　编制依据：净经营资产=净负债+股东权益 {ZIFj.2  
W9:{pQG  
　　相关说明： Xi`U`7?D(=  
`zsk*W1GA  
　　(1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 (XIq?c1T  
N n-6/]d#  
　　(2)不能产生利息的资产属于经营资产，能产生利息的资产属于金融资产 Exs _LN  
6pz:Lfd80  
　　(3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 b%~3+c  
<!HDtN  
　　(4)短期权益性投资属于金融资产，长期权益性投资属于经营资产 tIy/QN_42  
ZwrYss  
　　(5)应收利息属于金融资产，持有至到期投资属于金融资产 7;s0m0<%~  
[6
gHi.`p'  
　　(6)短期权益投资的应收股利属于金融资产，长期权益投资的应收股利属于经营资产 7u3b aM  
md +`#-D\O  
　　(7)带息负债是金融负债，不带息负债为经营负债 EV,NJ3V  
PH4bM  
　　(8)优先股属于金融负债，应付利息属于金融负债 tlxjs]{0E  
N{z(|2{A#  
　　(9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 FEi,^V  
^d$e^cU  
　　(10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 iU+,Jeu  
v5bb|o[{K  
　　(11)净经营资产还可以表示为：经营营运资本+净经营性长期资产，其中：经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债，净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 V^5k>`A  
cz~11j#  
　　(12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”，即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 wU3ica&[   

Zu73x#pI  
　　2.管理用利润表 J3SbyI
!T  
@DKl<F  
　　编制依据：净利润=税后经营净利润-税后利息费用 >33b@)  
oW1olmpp=  
　　相关说明： (2(;u1  
~map5@Kd  
　　(1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率)，平均所得税税率=所得税费用/利润总额 "&o@%){]  
x3F L/^S  
　　(2)税前经营利润=利润总额+利息费用 q9z!g/,d/  
m<LzB_G\  
　　(3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) QMpA~x_m  
|BWK"G  
　　(4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”，而是“债务利息-金融资产收益” ' g!_Flk  
f!Nc+  
　　3.管理用现金流量表 ['`'&+x&!  
$[;eb,  
　　编制依据：实体现金流量=融资现金流量 tJfN6  
Fm~}A4  
　　相关说明： 5{f/H] P  
.{ Lm  
　　(1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 4~MUc!  
{YLJKu!M  
　　(2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加)，其中：股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加，“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。