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[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-29
T,Bu5:@#  
  第二章 财务报表分析 [|=#~(yYQ  
Qg7rkRia  
  管理财务报表 /D] V3|@E  
,_JhvPWR,)  
  1.管理用资产负债表 1N `1~y  
C+*qU  
  编制依据:净经营资产=净负债+股东权益 .H M1c  
]%{.zl!  
  相关说明: +s*OZ6i [  
D^?jLfW8  
  (1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 2 kOFyD  
r((2.,\Z  
  (2)不能产生利息的资产属于经营资产,能产生利息的资产属于金融资产 5}4f[   
$=x1_  
  (3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 ElAho3 W  
AhZ`hj   
  (4)短期权益性投资属于金融资产,长期权益性投资属于经营资产 69 PTo  
QF  P3S(  
  (5)应收利息属于金融资产,持有至到期投资属于金融资产 ?e`4 s f_~  
YL )epi^  
  (6)短期权益投资的应收股利属于金融资产,长期权益投资的应收股利属于经营资产 Vvth,  
}~?B>vZS  
  (7)带息负债是金融负债,不带息负债为经营负债 *^BW[C/CTR  
Bs@!S?  
  (8)优先股属于金融负债,应付利息属于金融负债 0 !D,74r  
ho1Mo  
  (9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 X{n7)kgL  
0X rB+nt  
  (10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 & C~R*  
5E~?hWAv  
  (11)净经营资产还可以表示为:经营营运资本+净经营性长期资产,其中:经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债,净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 y:U'3G-  
m;=wQYFr{I  
  (12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”,即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 4%8}vCs  
|ZEZ@y^  
  2.管理用利润表 +E8Itb,  
l7 +#gPA  
  编制依据:净利润=税后经营净利润-税后利息费用 + d[A'&"  
+GgJF Bl  
  相关说明: ^ i"C%8  
>^1|Mg/!>  
  (1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率),平均所得税税率=所得税费用/利润总额 [0_JS2KE  
6sRe. ct<  
  (2)税前经营利润=利润总额+利息费用 U>q&p}z0 H  
o/EN3J  
  (3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) ]L'FYOfrpx  
e&Z\hZBb  
  (4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”,而是“债务利息-金融资产收益” +Za ew679  
y8Q96zi  
  3.管理用现金流量表 hK!Z ~  
+N161vo7  
  编制依据:实体现金流量=融资现金流量 .k{omr&Dy5  
%X)i-^T  
  相关说明: ,BK6a'1J  
_xg4;W6M=  
  (1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 '}3m('u  
g$&uD  
  (2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加),其中:股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加,“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。
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