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[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-29
-S=Zsr\  
  第二章 财务报表分析 T#lySev  
Fj Up+5  
  管理财务报表 t9&z|?Vz  
I  +,D,Vg  
  1.管理用资产负债表 f77uqv(Y  
6'Sc=;;:  
  编制依据:净经营资产=净负债+股东权益 ?l_>rSly5  
o8P 5C4y  
  相关说明: &DX9m4,y  
S.+)">buH  
  (1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 (n-8p6x(  
j$*]'s&_hZ  
  (2)不能产生利息的资产属于经营资产,能产生利息的资产属于金融资产 %iI0JF*E z  
4\q7.X+^  
  (3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 g<s[6yA  
b`n+[UCPtn  
  (4)短期权益性投资属于金融资产,长期权益性投资属于经营资产 2#'[\*2|N  
o'Q)V  
  (5)应收利息属于金融资产,持有至到期投资属于金融资产 `h M:U  
XN"V{;OP1  
  (6)短期权益投资的应收股利属于金融资产,长期权益投资的应收股利属于经营资产 OwP9=9};  
:^SpKe(7  
  (7)带息负债是金融负债,不带息负债为经营负债 yI9l*'  
.2hQ!)+  
  (8)优先股属于金融负债,应付利息属于金融负债 Y#PbC  
v@k62@;  
  (9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债 1h\:Lj  
v& (X& q  
  (10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 J+&AtGq]u  
DR9M8E  
  (11)净经营资产还可以表示为:经营营运资本+净经营性长期资产,其中:经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债,净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 3V`K^X3  
9AJ!7J#v"  
  (12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”,即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 \%NhggS*  
OgrUP  
  2.管理用利润表 uL b- NxQ-  
lN+N hPF  
  编制依据:净利润=税后经营净利润-税后利息费用 QB@qzgEJ!,  
+[r%y,k  
  相关说明: @hm %0L  
.jr1<LE  
  (1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率),平均所得税税率=所得税费用/利润总额 G=3/PYp  
~0fT*lp  
  (2)税前经营利润=利润总额+利息费用 Fm-W@  
"yc/8{U  
  (3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) q4 'x'8  
q y y.3-(  
  (4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”,而是“债务利息-金融资产收益”  ~u8}s4  
)?pin|_x  
  3.管理用现金流量表 X r M[8a  
j&fr4t3  
  编制依据:实体现金流量=融资现金流量 }QncTw0  
.,,?[TI  
  相关说明: > Q@ *o  
SBjtg@:G0n  
  (1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 ?9!tMRb  
Dt1{]~30  
  (2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加),其中:股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加,“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。
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