[知识整理]【2015预习】消费税应纳税额的计算 [复制链接]

m#7*:i&@Y  
　　第三章 消费税法 bBc-^  
R[B? C;+(O  
　　消费税应纳税额的计算： [g|Y7.j8  
7^6uG6  
　　(一)生产销售环节应纳消费税的计算 ci9R.U)  
9 ;i\g=  
　　1.用于连续生产应税消费品——不纳税 |CFRJN-J"  
T^.Cc--c  
　　2.用于其他方面——于移送使用时纳税 }T_Te?<&  
F>hZ{  
　　3.应纳税额的计算 `
I tyi}  
zZ-\a[F  
　　纳税人如果有同类消费品的销售价格，则按同类应税消费品的售价计算消费税; k@mVxnC  
w n|]{Ww35  
　　纳税人如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算增值税和消费税。 {FO$yw=>  
V ~{fB~  
　　组成计税价格计算公式是： @R|'X  
&HZmQ>!R D  
　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： V@-)\RZm  
Xd `vDgD  
　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率) R9+jW
'[K  
Ah69 _>N`S  
　　应纳税额=组成计税价格×比例税率 SGL|Ck  
]e?x# <S  
　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： eGL1  
EbNd=Z'J  
　　组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率) !^c@shLN4  
I0'WOV70  
　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率 0#o/^Ah  
bC!`@/  
　　(二)委托加工环节应纳消费税的计算  >w6taX  
e.d #wyeX  
　　1.委托加工应税消费品的确定 &EGqgNl  
o`S ?  
　　作为委托加工的应税消费品，必须具备两个条件：其一是由委托方提供原料和主要材料;其二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。只要不符合上述条件，都不能按委托加工应税消费品进行税务处理，只能按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 #
]WqM1u  
y[};J vk  
　　2.代收代缴税款 "_UdBG  
]y{WD=T  
　　委托加工应税消费品，受托方(个体经营者除外)负有代收代缴义务，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 6?tlU>A2s  
&<TzG B*  
　　委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 l\0w;: N3  
8)*2@-Rp  
　　3.组成计税价格及应纳税额计算 5Z/7kU=I  
J5Z%ImiT^O  
　　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 zw<p74DH  
>r@ .F%  
　　委托加工业务消费税的计算公式： CBYX]  
PXoz* )tk  
　　(1)从价定率：应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)×比例税率 EI>l-N2  
{PU!=IkTS  
　　(2)复合计税：应纳税额=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)×比例税率+委托加工数量×定额税率 {@Yb%{+  
e>rRTN  
　　(三)进口环节应纳消费税的计算 EI~"L$?  
pW0dB_  
　　1.从价定率：应纳税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率 qVqRf.-\  
Vgb *% I  
　　2.从量定额：应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率 #hfuH=&oh  
sb_oD{+gW  
　　3.复合计税：应纳税额=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+消费税定额税 ) /vhclkb  
u9woEe?  
　　(四)已纳消费税扣除的计算 85:NFa@J  
620%Z*   
　　这里考生应熟悉已纳消费税扣除的限定范围，详细内容请参看教材149——150页： MB ju![n  
2aZw[7s  
　　【提示1】即14个税目中，除酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇4个税目外，其余税目有扣税规定。 >Hb^P)3  
Cb t{H}I3  
　　【提示2】新增内容：对外购的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，准予扣除已纳的消费税。