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第三章 消费税法 2 -72 8
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消费税应纳税额的计算： NY
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(一)生产销售环节应纳消费税的计算 3)88B"E
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1.用于连续生产应税消费品——不纳税 4l7TrCB
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2.用于其他方面——于移送使用时纳税 WHeyE3}p
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3.应纳税额的计算 (hNTr(z
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纳税人如果有同类消费品的销售价格，则按同类应税消费品的售价计算消费税; Z^E>)!t
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纳税人如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算增值税和消费税。 -} Zck1
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组成计税价格计算公式是： <}t~^E,
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实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： pqe7a3jr
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组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率) ,`PC^`0c}o
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应纳税额=组成计税价格×比例税率 d-c <dS+R
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实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： vZ,DJ//U,
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组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率) 5;'(^z-bL
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应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率 }py)EI,U
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(二)委托加工环节应纳消费税的计算 scX'>\w&c
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1.委托加工应税消费品的确定 ypU-/}Cf,
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作为委托加工的应税消费品，必须具备两个条件：其一是由委托方提供原料和主要材料;其二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。只要不符合上述条件，都不能按委托加工应税消费品进行税务处理，只能按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 R!i\-C1 S
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2.代收代缴税款 `eZzYe(N
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委托加工应税消费品，受托方(个体经营者除外)负有代收代缴义务，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 JfD-CoQS'
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委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 OQW%nF9~
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3.组成计税价格及应纳税额计算 eH HY.^|
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委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 _%g L
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委托加工业务消费税的计算公式： &Va="HNKt
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(1)从价定率：应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)×比例税率 hL4T7`
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(2)复合计税：应纳税额=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)×比例税率+委托加工数量×定额税率 }1fi#
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(三)进口环节应纳消费税的计算 cWtuI(.
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1.从价定率：应纳税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率 [ Y+Ta,
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2.从量定额：应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率 {W+IUvn
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3.复合计税：应纳税额=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+消费税定额税 U$yy 7}g
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(四)已纳消费税扣除的计算 BP4xXdG
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这里考生应熟悉已纳消费税扣除的限定范围，详细内容请参看教材149——150页： Vv54;Js9
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【提示1】即14个税目中，除酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇4个税目外，其余税目有扣税规定。 [Dhqy
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【提示2】新增内容：对外购的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，准予扣除已纳的消费税。
