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第三章 消费税法 dYp} R>+
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消费税应纳税额的计算： ia%U;M
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(一)生产销售环节应纳消费税的计算 T:w %RF[v9
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1.用于连续生产应税消费品——不纳税 {9h`h08?z
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2.用于其他方面——于移送使用时纳税 2P VQSwW:
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3.应纳税额的计算 -Rr Qv(
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纳税人如果有同类消费品的销售价格，则按同类应税消费品的售价计算消费税;
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纳税人如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算增值税和消费税。 S>EO6z#
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组成计税价格计算公式是： Wg=4 `&F^
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实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： x`zE#sD
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组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率) >Te h ?P
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应纳税额=组成计税价格×比例税率 `&o>7a;
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实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： |6zx
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组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率) ey) 8q.5
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应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率 K}Rq<z W
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(二)委托加工环节应纳消费税的计算 bc*CP0t|
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1.委托加工应税消费品的确定 0D^c4[Y'l
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作为委托加工的应税消费品，必须具备两个条件：其一是由委托方提供原料和主要材料;其二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。只要不符合上述条件，都不能按委托加工应税消费品进行税务处理，只能按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 -jL1 0~/
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2.代收代缴税款 5?C) v}w+
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委托加工应税消费品，受托方(个体经营者除外)负有代收代缴义务，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 U: O&FE
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委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 OA8 iTn
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3.组成计税价格及应纳税额计算 D=!5l 4
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委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 hG lRf_{
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委托加工业务消费税的计算公式： oh^QW`#(
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(1)从价定率：应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)×比例税率 5TVA1
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(2)复合计税：应纳税额=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)×比例税率+委托加工数量×定额税率 Tq!.M1{&
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(三)进口环节应纳消费税的计算 SOo}}a0
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1.从价定率：应纳税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率 j+Q E~L
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2.从量定额：应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率 '7/c7m/$X<
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3.复合计税：应纳税额=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+消费税定额税 WxI_wRKx
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(四)已纳消费税扣除的计算 KeE)9e
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这里考生应熟悉已纳消费税扣除的限定范围，详细内容请参看教材149——150页： |Gn qfD
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【提示1】即14个税目中，除酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇4个税目外，其余税目有扣税规定。 'AJlkLqm#>
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【提示2】新增内容：对外购的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，准予扣除已纳的消费税。
