[知识整理]【2015预习】消费税应纳税额的计算 [复制链接]

dY$jg  
　　第三章 消费税法 /e50&
]2w  
>v k?wY^f  
　　消费税应纳税额的计算： mP+rPDGp  
InfUH8./t  
　　(一)生产销售环节应纳消费税的计算 /GU%{nT  
ghVxcK  
　　1.用于连续生产应税消费品——不纳税 2\
L}Ka|v  
gt:Ot0\7  
　　2.用于其他方面——于移送使用时纳税 _^Lg}@t  
w*qmC<D$A  
　　3.应纳税额的计算 SO}en[()O  
L}.V` v{zc  
　　纳税人如果有同类消费品的销售价格，则按同类应税消费品的售价计算消费税; 1`@rAA>h'  
1`I#4f  
　　纳税人如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算增值税和消费税。 % ovk}}%;  
7).zed^  
　　组成计税价格计算公式是： ^J7g)j3  
d+Bz pS@p  
　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： *l\vqgv.Z  
@V5'+^O  
　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率) a&~]77)  
n+;PfQ|  
　　应纳税额=组成计税价格×比例税率 t.td
Y  
_<P~'IN+n  
　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 5jBBk*/\  
&`A
2&mZ  
　　组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率) o]@g%_3X  
YcJ2Arml  
　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率 H=k`7YN  
K#],4OG  
　　(二)委托加工环节应纳消费税的计算 uH?lj&  
> [|SF%  
　　1.委托加工应税消费品的确定 z0m[25FQG  
g+iV0bbT  
　　作为委托加工的应税消费品，必须具备两个条件：其一是由委托方提供原料和主要材料;其二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。只要不符合上述条件，都不能按委托加工应税消费品进行税务处理，只能按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 u#m(Py  
)gq(
 
　　2.代收代缴税款 dwt<s[k  
>5!/&D.q  
　　委托加工应税消费品，受托方(个体经营者除外)负有代收代缴义务，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 _ Oe|ZQ  
BA+:}81&<q  
　　委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 r]vD]  
Q`X5W  
　　3.组成计税价格及应纳税额计算 ,*$/2nB^  
S.Fip_  
　　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 5`3f"(ay/  
8!AMRE  
　　委托加工业务消费税的计算公式： fMFlY%@t  
P$ |DiiH  
　　(1)从价定率：应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)×比例税率 ,.+"10=N.  
1yIo'i1  
　　(2)复合计税：应纳税额=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)×比例税率+委托加工数量×定额税率 =7Y gES  
{\HE'C/?  
　　(三)进口环节应纳消费税的计算 6}6ky9  
8Bnw//_pT  
　　1.从价定率：应纳税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率 @9rmm)TZ  
e[@ ^
UY  
　　2.从量定额：应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率 :4 D#hOI  
SEXLi8;/  
　　3.复合计税：应纳税额=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+消费税定额税 ^(0tNX/XD  
#2!M+S  
　　(四)已纳消费税扣除的计算 D|D1`CIM  
/fM6%V=Y  
　　这里考生应熟悉已纳消费税扣除的限定范围，详细内容请参看教材149——150页： It\ob7n  
=9;jVaEMJL  
　　【提示1】即14个税目中，除酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇4个税目外，其余税目有扣税规定。 \'L6m1UZ%  
r4c3t,L*$I  
　　【提示2】新增内容：对外购的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，准予扣除已纳的消费税。