[知识整理]【2015预习】消费税应纳税额的计算 [复制链接]

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　　第三章 消费税法 tRpL0 =y  
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　　消费税应纳税额的计算： 401/33yBJ  
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　　(一)生产销售环节应纳消费税的计算 .Bm^3A  
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　　1.用于连续生产应税消费品——不纳税 v^FV t  
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　　2.用于其他方面——于移送使用时纳税 tU-#pB>H  
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　　3.应纳税额的计算 e3oYy#QNk  
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　　纳税人如果有同类消费品的销售价格，则按同类应税消费品的售价计算消费税; E.En$'BvB  
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　　纳税人如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算增值税和消费税。 BXKlO(7  
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　　组成计税价格计算公式是： 3> n2  
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　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： A
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　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率) TV$\v@\ =  
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　　应纳税额=组成计税价格×比例税率 Q8M:7#ySji  
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　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 7>c 0V&  
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　　组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率) 7><* 9iOW  
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　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率 `gBXeG2fn  
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　　(二)委托加工环节应纳消费税的计算 ?fqkM  
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　　1.委托加工应税消费品的确定 z_[3IAZ  
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　　作为委托加工的应税消费品，必须具备两个条件：其一是由委托方提供原料和主要材料;其二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。只要不符合上述条件，都不能按委托加工应税消费品进行税务处理，只能按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 \M3NasZ  
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　　2.代收代缴税款 fjz2m   
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　　委托加工应税消费品，受托方(个体经营者除外)负有代收代缴义务，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 ><:lUt*N2  
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　　委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 \V!X& a  
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　　3.组成计税价格及应纳税额计算 D,m&^P=%e  
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　　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 X &;]  
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　　委托加工业务消费税的计算公式： n79 DS(t
 
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　　(1)从价定率：应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)×比例税率 aLyhxmn ^)  
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　　(2)复合计税：应纳税额=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)×比例税率+委托加工数量×定额税率 F%ylR^H>  
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　　(三)进口环节应纳消费税的计算 y1jGf83  
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　　1.从价定率：应纳税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率 IZ(CRKCGBl  
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　　2.从量定额：应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率 fv 1!^CDia  
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　　3.复合计税：应纳税额=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+消费税定额税 Ws}kb@5  
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　　(四)已纳消费税扣除的计算 ?#{2?%_  
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　　这里考生应熟悉已纳消费税扣除的限定范围，详细内容请参看教材149——150页： ]@j"0F/`  
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　　【提示1】即14个税目中，除酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇4个税目外，其余税目有扣税规定。 lDX&v$
 
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　　【提示2】新增内容：对外购的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，准予扣除已纳的消费税。