[知识整理]【2015预习】消费税应纳税额的计算 [复制链接]

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　　第三章 消费税法 0Ta& o-e  
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　　消费税应纳税额的计算： g[';1}/B4  
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　　(一)生产销售环节应纳消费税的计算 ' Dcj\=8
 
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　　1.用于连续生产应税消费品——不纳税 G!dx)v  
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　　2.用于其他方面——于移送使用时纳税 0xVw{k}1U  
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　　3.应纳税额的计算 ' Dp;fEU$  
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　　纳税人如果有同类消费品的销售价格，则按同类应税消费品的售价计算消费税; Kv0V`}<Yc  
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　　纳税人如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算增值税和消费税。 :aQ.:b(n  
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　　组成计税价格计算公式是： VKV :U60  
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　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： JTIt!E}P  
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　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率) "i#aII+T  
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　　应纳税额=组成计税价格×比例税率 *4/FN TC  
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　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： ]Hp>~Zvbb  
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　　组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率) <O5WY37"q  
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　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率 cbN;Kv?ak}  
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　　(二)委托加工环节应纳消费税的计算 T/a=z  
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　　1.委托加工应税消费品的确定 KL 3Z(  
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　　作为委托加工的应税消费品，必须具备两个条件：其一是由委托方提供原料和主要材料;其二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。只要不符合上述条件，都不能按委托加工应税消费品进行税务处理，只能按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 gk6UV2nE?  
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　　2.代收代缴税款 0:f]&Ng  
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　　委托加工应税消费品，受托方(个体经营者除外)负有代收代缴义务，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 D"J',YN$  
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　　委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 v\GVy[Qyv  
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　　3.组成计税价格及应纳税额计算 9.8%Iw  
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　　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 }x?F53I)  
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　　委托加工业务消费税的计算公式： CHsg2S  
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　　(1)从价定率：应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)×比例税率 J91[w?,  
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　　(2)复合计税：应纳税额=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)×比例税率+委托加工数量×定额税率 /TyGZ@S>m  
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　　(三)进口环节应纳消费税的计算 $c9-Q+pZ  
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　　1.从价定率：应纳税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率 &W,jR|B  
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　　2.从量定额：应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率 ^Jp,&  
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　　3.复合计税：应纳税额=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+消费税定额税 R|C2O[r}  
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　　(四)已纳消费税扣除的计算 7~ PL8  
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　　这里考生应熟悉已纳消费税扣除的限定范围，详细内容请参看教材149——150页： Zge(UhZ  
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　　【提示1】即14个税目中，除酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇4个税目外，其余税目有扣税规定。 HwFX,?  
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　　【提示2】新增内容：对外购的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，准予扣除已纳的消费税。