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第一章 税法总论 ='|HUxF i
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税收立法与我国现行税法体系： ( -rw]=Qu
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(一)税收立法机关 66~]7w
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1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 az ?2
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举例：全国人大通过的法律：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》;人大常委会通过的法律：《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》 4FgY !k
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2.全国人大或人大常委会授权立法 (Eoji7U
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举例：增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例 W e*)RXm %
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3.国务院制定的税收行政法规 13 T0"}
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举例：《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》 qP0_#l&
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4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 .8%mi'0ud
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在我国，目前只有海南省、民族自治地区在符合规定的情况下可以制定有关税收的地方性法规。 \aO.LwYm;:
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5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 Tse
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举例：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》 zl !`*{T{
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6.地方政府制定的税收地方规章 # TX=%x6
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举例：国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。 MrA&xM
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(二)我国现行税法体系 3y Azt*dZ
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1.税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。 /U%Xs}A)
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1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 5Y8/ZW~D0
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2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 P2Ja*!K]
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3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为五种： ~=,|dGAa$
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(1)商品和劳务税税法。主要包括增值税、营业税等税法。 SAEr $F^
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(2)所得税税法。主要包括企业所得税法、个人所得税法。 ;U|^Tsuc`
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(3)财产、行为税税法。包括房产税、印花税等税法。 q_N8JQg
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(4)资源税税法。包括资源税、城镇土地使用税等。 0F<O \
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(5)特定目的税税法。包括城市维护建设税、烟叶税等。 2 Ax HhD.
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4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 M9@#W"
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一个国家在不同时期，由于政治经济条件和政治条件目标不同，税收制度也有着或大或小的差异。 n8M/Y}mH
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1.税收实体法体系 Cse@>27s
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我国的现行税制就其实体法而言，按征税对象大致分为五类： -< 7KW0CA
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(1)商品和劳务税类，包括增值税、消费税、营业税和关税。 '* +]&~b
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(2)所得税类，包括企业所得税、个人所得税。 i%W,Y8\uf*
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(3)财产和行为税类，包括房产税、车船税、印花税、契税。 Iy](?b
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(4)资源税类，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。 qb
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(5)特定目的税类，包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。
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2.税收程序法体系 'C~NQ{1TV
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除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： V& _5q`L
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(1)由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 3Nh;^
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(2)由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
