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[知识整理]【知识点整理】税收立法与我国现行税法体系 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-24
1w(<0Be  
  第一章 税法总论 A!n~8zcmp}  
J!ln=h  
  税收立法与我国现行税法体系: YNuewD  
e OO!jrT:  
  (一)税收立法机关 =mDy@%yx!  
p!.  /  
  1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 Qf/j:  
 ]v/t8`  
  举例:全国人大通过的法律:《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》;人大常委会通过的法律:《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》 9)8*FahW  
n5/ZJur  
  2.全国人大或人大常委会授权立法 -Pv P  
 pb,{$A  
  举例:增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例 ddGkk@C A  
1uK)1%vK  
  3.国务院制定的税收行政法规 J(H??9(s  
lr)G:I#|  
  举例:《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》 c%o5 E%  
OJh+[bf"  
  4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 j 8~Gv=(h  
54, Ju'r  
  在我国,目前只有海南省、民族自治地区在符合规定的情况下可以制定有关税收的地方性法规。 D'U\]'.  
bEOOFs  
  5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 F(0pru4u  
j@kRv@  
  举例:财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》 ]9!Gg  
T XY  
  6.地方政府制定的税收地方规章 ?S;et 2f  
!XG/,)A  
  举例:国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例,都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。 tSw~_s_V  
rd f85%%7  
  (二)我国现行税法体系 ^hGZVGSv  
*,Aa9wa{  
  1.税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同,可分为不同类型。 *X"F:7  
'Q^G6'(SaK  
  1.按照税法的基本内容和效力的不同,可分为税收基本法和税收普通法。 gwkZk-f\p  
J:M<9W  
  2.按照税法的职能作用的不同,可分为税收实体法和税收程序法。 ]G$!/vXP  
b*$o[wO9  
  3.按照税法相关税种征收对象的不同,可分为五种: M[&.kH  
j[Hg]  
  (1)商品和劳务税税法。主要包括增值税、营业税等税法。 d@`-!"  
c qU$gKT  
  (2)所得税税法。主要包括企业所得税法、个人所得税法。 -f 'q  
Rwi5+;N  
  (3)财产、行为税税法。包括房产税、印花税等税法。 \f<thd*bC  
8tB{rK,  
  (4)资源税税法。包括资源税、城镇土地使用税等。 +eH=;8  
+L<w."WG  
  (5)特定目的税税法。包括城市维护建设税、烟叶税等。 oG U.U9~!  
|<5J  
  4.按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 bx'B;rZr  
QRn:=J%W W  
  一个国家在不同时期,由于政治经济条件和政治条件目标不同,税收制度也有着或大或小的差异。 aNh1e^j  
Av[|.~g  
  1.税收实体法体系 :5qqu{GL  
tL 9e~>,`  
  我国的现行税制就其实体法而言,按征税对象大致分为五类: kdZ-<O7@  
#|2g{7 g*  
  (1)商品和劳务税类,包括增值税、消费税、营业税和关税。 4$#ia F  
M KE[Yb?  
  (2)所得税类,包括企业所得税、个人所得税。 Kk"B501  
TBLk+AR  
  (3)财产和行为税类,包括房产税、车船税、印花税、契税。 Q'V,?#  
 I$sm5oL  
  (4)资源税类,包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。 Ij,?G*  
}F9?*2\/  
  (5)特定目的税类,包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。 5la]l  
e?'k[ES ^  
  2.税收程序法体系 ob()+p.kK  
zz''FmedF  
  除税收实体法外,我国对税收征收管理适用的法律制度,是按照税收管理机关的不同而分别规定的: >0G}, S  
xsypIbN  
  (1)由税务机关负责征收的税种的征收管理,按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 d4rJ ?qw  
XVK[p=cIL  
  (2)由海关机关负责征收的税种的征收管理,按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
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