V~%WK
Q
第一章 税法总论 bvxxE/?Ni
$=6
kh+n@
税收立法与我国现行税法体系： HS |
g
(B?xq1Q
(一)税收立法机关 MHzsxF|
D9pxe qf+=
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 IWbp^l+!t
{)dEO0 p
举例：全国人大通过的法律：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》;人大常委会通过的法律：《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》 C
#u)$D s
VIlQz M;%^
2.全国人大或人大常委会授权立法 2l}Fg D
3=eGS
举例：增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例 c rOtQ
MCO$>QL
3.国务院制定的税收行政法规 Ee?K|_\${
9zGKQ |X)
举例：《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》 vp}># &
j]] ziz,E
4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 5)zj){wL
$>*/']>
在我国，目前只有海南省、民族自治地区在符合规定的情况下可以制定有关税收的地方性法规。 2K7:gd8Ru
2/<WWfX'
5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 eV NBhR}HS
#I@[^^Vw
举例：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》 "%@=?X8
9#$V1( }?
6.地方政府制定的税收地方规章 {/VL\AW5$
sN \}Q#:8
举例：国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。 Ss#{K;
%X-&yGY
(二)我国现行税法体系 Fn0LE~O}-8
V%KW
[v<G<
1.税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。 U\!LZ?gC
sOtNd({
1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 e+[J[<8
'~x
_
2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 4!b'%)
?+JxQlVDt-
3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为五种： ,Z\,IRn
=. 2cZwxX$
(1)商品和劳务税税法。主要包括增值税、营业税等税法。 Q9'V&jm
KcyM2hE7
(2)所得税税法。主要包括企业所得税法、个人所得税法。 $;j6
*,H
^V;lZtZ
(3)财产、行为税税法。包括房产税、印花税等税法。 0$dNrq
, % DAh
(4)资源税税法。包括资源税、城镇土地使用税等。 /r 2.j3:l
` vmk
(5)特定目的税税法。包括城市维护建设税、烟叶税等。 $TW+LWb
aRb:.\ \zc
4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 cLk+( dn
lSsFI30
一个国家在不同时期，由于政治经济条件和政治条件目标不同，税收制度也有着或大或小的差异。 n7YWc5:CaL
:usBeho
1.税收实体法体系 MM)/B>c Qt
T {J`t*Ym
我国的现行税制就其实体法而言，按征税对象大致分为五类： Fm+)mmJP
J+*Y)k
(1)商品和劳务税类，包括增值税、消费税、营业税和关税。 thboHPml{
@^jLYu|W
(2)所得税类，包括企业所得税、个人所得税。 ~w}[
._'#M
rVW'KN
(3)财产和行为税类，包括房产税、车船税、印花税、契税。 x/q$RcDOm
!suiqP1\*
(4)资源税类，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。 oUS>p" :
#a>!U'1|
(5)特定目的税类，包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。 4Tw1gas.
@z?.P;f 9#
2.税收程序法体系 xI),0 db
lcJumV=%>
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： 1Owk
Ly,P
}K]VlFR
(1)由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 SPm5tU
0r&9AnnWu+
(2)由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
