H?bs K~
第一章 税法总论 'p ls ]I]
3V!&y/c<
税收立法与我国现行税法体系： I ) /7M}t`
%oKc?'L0
(一)税收立法机关 )tQ6rd'
7Mg7B
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 FveK|-
K1{nxw!`
举例：全国人大通过的法律：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》;人大常委会通过的法律：《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》 ? RAR
*RE-K36m|u
2.全国人大或人大常委会授权立法 Lj* =*V
X ^ ]$/rI)
举例：增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例 -oT+;2\2
3S|;yOl#X
3.国务院制定的税收行政法规 4bjp*1 *]
[?6D1b [
举例：《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》 dX}dO)%m{
b
2kbuk]
4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 W ]MJ!4
|}.B!vg(4
在我国，目前只有海南省、民族自治地区在符合规定的情况下可以制定有关税收的地方性法规。 .w
OLi Ms
d3J_IW+8R$
5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 H D ^~4\%
=WR U<`\
举例：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》 u,9U0ua@;
ewP d hCK
6.地方政府制定的税收地方规章 >w# 3fTJ
8VGXw;(Y,d
举例：国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。
]p.f*]
/
H/Ne
)r
(二)我国现行税法体系 Sq]1S W3
s-S"\zX\D
1.税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。 A;HKR4p;8
-2Cf)>`v
1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 o5@P>\ u>
KKJ [
2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 rX
d2[pp
`mTx
tuid{
3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为五种： Nm q5Tv
"T[jQr
(1)商品和劳务税税法。主要包括增值税、营业税等税法。 O*CX@N e
8=A KOOU7>
(2)所得税税法。主要包括企业所得税法、个人所得税法。 Z"K uS
w:@M|O4`
(3)财产、行为税税法。包括房产税、印花税等税法。 K1nwv"
'MlC
1HEp
(4)资源税税法。包括资源税、城镇土地使用税等。 ~i#xjD5
^K[tO54
(5)特定目的税税法。包括城市维护建设税、烟叶税等。 C rQ& -!Eh
+~]g&Mf6o
4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 ?kefRev<#h
7ij=%if2@k
一个国家在不同时期，由于政治经济条件和政治条件目标不同，税收制度也有着或大或小的差异。 Zul32]1r
n\DT0E ]
1.税收实体法体系 _j
tS-CnO
L, Gt IZkE
我国的现行税制就其实体法而言，按征税对象大致分为五类： 'F~SNIay
FeRuZww._J
(1)商品和劳务税类，包括增值税、消费税、营业税和关税。 BJ
r Nbo;T
a-5$G vG
(2)所得税类，包括企业所得税、个人所得税。 ->{WO+6(
\~1+ T
(3)财产和行为税类，包括房产税、车船税、印花税、契税。 {<BK@U
|?W
(4)资源税类，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。 +:Zi(SuS]
{<8#T`I
(5)特定目的税类，包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。
bJ}+<##
g5 \B- 3{
2.税收程序法体系 R o$XbU)
cK@K\A E
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： >GRuS\B
s ``L?9
(1)由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 8r ,%! 70
7QFE Q}
(2)由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
