[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 b"b!&u
 
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　　（一）目的和内容 "'L SLp  
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　　1、目的 ^D)C|T  
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　　①核心目的：是否接受委托 LTHS&3%2  
i%2K%5{)$D  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 %LyB~X  
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　　2、内容 vvCGzOv  
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　　①业务承接评价表 dXhV]
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"cx" d:  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 3L|k3 `I4  
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　　（二）审计的前提条件 A6VkVJZx  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 QB3AL;7  
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 ux=@"!PJ  
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　　3、确认的形式：书面声明 whshjl?a  
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　　（三）审计约定书 bmLNR  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 81&!!qhfS  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） 53A=Ogk8S  
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　　二、总体策略与具体计划 ^]HwStn&=  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 P+xZaf H  
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　　（二）具体计划 ^*W3{eyi(L  
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　　1、风险评估 _B2t|uQ  
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　　2、进一步程序 eF9LZ"-s  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 n
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 U w)1yzX  
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　　③其他 Z'E@sc 9  
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　　（三）计划的更改 kDrGl{U}  
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　　（四）指导、监督与复核 (/^&3xs9  
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　　※三、审计的重要性 <"-s N  
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　　（一）含义 /cg!Ap5  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 tU(6%zvR  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 C9fJLCufC  
FUQT,7CA  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 ` H"5nQRV  
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　　4、与审计证据成反向关系 9X-DR  
_T1e##Sq,  
　　5、实际执行的重要性应该更低 T@L
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　　（二）确定 `bi5#xR  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 }.
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 rkD(KG9E  
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　　3、实际执行的重要性 >+1bTt/-F  
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　　①确定：50%、75% Tb}b*d3  
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　　②运用：确定、评估、再确定 DP?gozm  
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） _|F h^hq  
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　　5、与审计风险成反向关系 4:K9FqU  
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　　（三）错报 KMZ% 1=a  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 
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　　2、累计识别错报 _ H-Lt{k  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 F:n7yey  
uQ{M<%K  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 H.YntFtD'  
rtPQ:CaA)?  
　　3、考虑 ZqSczS7uf  
KjhOz%Yt[o  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 zfS`@{;F`|  
TG!sck4/-Q  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平