[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

,<r&] eC  
　　一、初步业务活动 }Mt1C~{(  
%&| uT  
　　（一）目的和内容 }: HG)V  
3k`Q]O=OU  
　　1、目的 % /VCjuV  
O -1O@:}c  
　　①核心目的：是否接受委托 ~v.mbh  
Q'/sP 5Pj  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 oLT#'42+H  
1 :p'  
　　2、内容 >v.fH6P,}  
` kT\V'  
　　①业务承接评价表 EfrQ~`\  
s5nw<V9$]  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 )!2@v@SQ  
0Z1ksfLU  
　　（二）审计的前提条件 Rql/@j`JX  
9\_AB.Z:  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 Zv;nY7B  
}=[p>3Dd  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 8tx*z"2S  
>GGM76vB=,  
　　3、确认的形式：书面声明 `Nx@MPo  
>^s2$@J?p  
　　（三）审计约定书 u
}@N Qeg  
,8@<sFB'  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 J:@gmo`M;V  
$ZM'dIk?  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） 4z0gyCAC A  
?+t;\   
　　二、总体策略与具体计划 >dl5^  
T+Z[&|  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 >3!~U.AA'x  
_J1\c~ke"  
　　（二）具体计划 ihrf/b  
uy{O  
　　1、风险评估 zPaubqB  
?Y4 +3`\x  
　　2、进一步程序 Cn~VJ,l g  
YSP\+ZZ  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 !85bpQ.  
c4fH/-  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 1>Sfv|ZP,  
_ $F=A  
　　③其他 <:9ts@B  
//7YtK6  
　　（三）计划的更改  S_P&Fv  
<2pp6je\0s  
　　（四）指导、监督与复核 a|t~&\@  
w%])  
　　※三、审计的重要性 t\Vng0  
2.v{W-D[  
　　（一）含义 jEBn"]\D  
:s *  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 rI$NNk'A  
\IL)~5d  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 _Raf7W  
KrGl}|  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 YS|Dw'%g /  
Ow;thNN  
　　4、与审计证据成反向关系 8eB,$;i  
.YF1H<gwa  
　　5、实际执行的重要性应该更低 v2x+_K}J  
!>9s  
　　（二）确定 (_pw\zk>  
irlFB #..  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 tX^6R  
m"!SyN}&9?  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 x;?8Zr  
l= {Y[T&  
　　3、实际执行的重要性 _[[0rn$  
4Fp[94b  
　　①确定：50%、75% UwUHB~<oE  
gAqK/9;  
　　②运用：确定、评估、再确定 f"7MYw\  
h3`}{ w  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） ?|ZbQz(bL  
qm_l# u6  
　　5、与审计风险成反向关系 jRg/N_2'2  
ZLzc\>QX  
　　（三）错报 y, :WLk~  
uX-^9t  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 h\!8*e;RAW  
0`E G-Hw  
　　2、累计识别错报 IR$
{a)  
$I9& cNPv  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 yy3x]%KK  
(xG%H:6,  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 4bk`i*-O  
/0\g!29l<  
　　3、考虑 NFTv4$5d  
4w+AOWjd  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 K9zr]7;th  
rN9qH  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平