[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

w49{-Pp[  
　　一、初步业务活动 IhwN],-V  
W\NG>t  
　　（一）目的和内容 NhCAv+  
.OV-`TNWj  
　　1、目的 Zd+>  
c(E,&{+E  
　　①核心目的：是否接受委托 vs\|rLa  
Fn> <q:  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 .8x@IWJD
 
Tm\OYYyk  
　　2、内容 =R2l3-HA=  
N|$5/bV  
　　①业务承接评价表 ZqFUPHc  
3u4:l  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 0:#7M}U  
I5Q~T5Ar  
　　（二）审计的前提条件 4@mso+tk  
]Ly8s#<g]N  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 4gya]  
@C07k^j=U  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 _6LH"o3  
&8afl"_~  
　　3、确认的形式：书面声明 oz uIwzi7N  
 VmYBa(  
　　（三）审计约定书 (s;zRb!4L  
9GE]<v,_[  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 pW7kj&a_.  
HGb.656r  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） :cb[M5c  
^H-QYuz:T0  
　　二、总体策略与具体计划 @f%wd2  
7g8B'ex J  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 `T`c@ A  
w0X$rl1  
　　（二）具体计划 $^ubo5%  
C6CGj8G  
　　1、风险评估 6}"lm]b  
I0(8 Z ]x  
　　2、进一步程序 C-&#r."L  
Nv{eE<<6  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 5/k
)\`  
Z<I[vp6 {  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 HI z9s4Y_  
&%}bRPUl  
　　③其他 F46O!xb%  
K# /Ch5?  
　　（三）计划的更改 {aT92-D3  
EL"4E',  
　　（四）指导、监督与复核 M{G$Pk8[  
ThbP;CzI#  
　　※三、审计的重要性 tgc@7  
Ty.drM  
　　（一）含义 vmMV n-\#  
#c:9V2  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 9wzg{4/-$  
W;91H'`?H  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 (5>{?dR)|  
1ZKz3)K  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 aK!xRnY  
aam1tm#Q  
　　4、与审计证据成反向关系 q;KshpfRMD  
A7.JFf>  
　　5、实际执行的重要性应该更低 :C >
J-zY  
3b ,=   
　　（二）确定 ]S*E  
|b,zw^!e['  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 7G?Ia%u  
PMD,8]|  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 V2lp7"  
3
8<~R  
　　3、实际执行的重要性 AUu5g  
4{g:^?1 =  
　　①确定：50%、75% !'Gb$l!  
Hxj'38Y  
　　②运用：确定、评估、再确定 neK*jdaP  
x_]",2 W'  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点）  \\y}DNh  
-,
[~~  
　　5、与审计风险成反向关系 FfZ{%E  
t*eleNYeS~  
　　（三）错报 F
]hx  
dCW0^k  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 0c%@e2(N  
X+/{%P!w  
　　2、累计识别错报 yLV2>kq  
nLzX Z6JlU  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 Wdei`u[  
Z3LQl(  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 cw*(L5bu  
cC7"J\+r*  
　　3、考虑 p)K9ZI  
C]aOgt/U  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 A/ox#(!v  
Nck!z8  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平