[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 6q,CEm  
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　　（一）目的和内容 #"C
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　　1、目的 *\*]:BIe&v  
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　　①核心目的：是否接受委托 Q]OR0-6<.  
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 >)k[085t  
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　　2、内容 ;@O8y\@  
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　　①业务承接评价表 s+^1\  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 7^1K4%IPl  
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　　（二）审计的前提条件 [}4\CWM  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 VBW][f  
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 "V5_B^Gzb]  
@c }Gw;e  
　　3、确认的形式：书面声明 'a$/!~X  
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　　（三）审计约定书 =w<iYO  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 w ^:@g~  
N:EljzvP}  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） [8vqw(2Tm(  
q(BRJ(  
　　二、总体策略与具体计划 rddn"~lm1  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 =@nW;PUZ  
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　　（二）具体计划 e}s,WC2-  
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　　1、风险评估 I<"UQ\)  
^ '_Fd  
　　2、进一步程序 lq?N>~PG  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 cW?6Iao  
T0cm+|S  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 ^P`I"T d  
YB4|J44Y  
　　③其他 B)dd6R>8  
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　　（三）计划的更改 COd~H  
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　　（四）指导、监督与复核 |aj]]l[@S  

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　　※三、审计的重要性 ~se ;L  
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　　（一）含义 iztgk/(+G  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 gL1r"&^L  
K k^!P*#  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 \2Kl]G(w%y  
&m{~4]qWpM  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 Y"dTm;&  
m-qOyt  
　　4、与审计证据成反向关系 ]ed7Q3lq  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 v'Up& /(  
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　　（二）确定 1Sv$!xX`n  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 lg@q} ]1  
FH;)5GGnv  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 p4K 8L'nZ  
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　　3、实际执行的重要性 Ae<;b Of
 
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　　①确定：50%、75% YLV$#a3  
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　　②运用：确定、评估、再确定 @d|]BqQ4jh  
l_fERp#y  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） :k~ p=ko  
P[e#j  
　　5、与审计风险成反向关系 XLm@, A[  
|~=4ZrcCP  
　　（三）错报 X
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x/ P\qI  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 @!(V0-  
1i Q(q\%  
　　2、累计识别错报 k7z{q/]M  
^.Q/iXgh  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响  M|>-q  
pf0uwXo  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 aQ)g7C  
ZaFqGcS~  
　　3、考虑 \BSPv]d  
Ki3wqY  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 ,Nev7X[0  
TJs@V>,  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平