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[知识整理]【知识点整理】第二章审计计划 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-10-21

　　一、初步业务活动

　　（一）目的和内容

　　1、目的

　　①核心目的：是否接受委托

　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解

　　2、内容

　　①业务承接评价表

　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见

　　（二）审计的前提条件

　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定

　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任

　　3、确认的形式：书面声明

　　（三）审计约定书

　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明

　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条）

　　二、总体策略与具体计划

　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源

　　（二）具体计划

　　1、风险评估

　　2、进一步程序

　　①总体方案：实质性方案、综合性方案

　　②具体程序：控制测试、实质性程序

　　③其他

　　（三）计划的更改

　　（四）指导、监督与复核

　　※三、审计的重要性

　　（一）含义

　　1、不考虑对个别报表使用者的影响

　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露

　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段

　　4、与审计证据成反向关系

　　5、实际执行的重要性应该更低

　　（二）确定

　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比

　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性

　　3、实际执行的重要性

　　①确定：50%、75%

　　②运用：确定、评估、再确定

　　4、审计过程中修改的重要性（3点）

　　5、与审计风险成反向关系

　　（三）错报

　　1、定义：金额、分类、列报或披露

　　2、累计识别错报

　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响

　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报

　　3、考虑

　　①累计错报汇总接近重要性水平

　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平