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[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-21
r7BH{>-  
  一、初步业务活动 jX8C2}j  
%dWFg<< |  
  (一)目的和内容 u P'w.nA&2  
>*Z{@1*h  
  1、目的 )k%drdY{J'  
W/F4wEODY  
  ①核心目的:是否接受委托 lIc9, |FL  
nJ0eZBgB]  
  ②具体目的:独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 ';T5[l,  
=&g}Y  
  2、内容 e.Q K%  
p'c<v )ia  
  ①业务承接评价表 [ BC%$Sj  
*/dsMa  
  ②具体:实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 i I Nu`>I  
8&[<pbN)  
  (二)审计的前提条件 WHj4#v (  
ydFhw}1>  
  1、报告编制基础:被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 Y>!W&G tu  
ua>~$`@gX  
  2、就管理层的责任达成一致:管理层认可并理解其责任 )B5gs%u]  
G?1V~6  
  3、确认的形式:书面声明 ]?^xc[  
NF.6(PG|  
  (三)审计约定书 N#!1@!2BN  
*SG2k .$  
  1、基本内容:目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 d"`>&8*  
j I@$h_n  
  2、特殊考虑:特定需要、组成部分、连续审计、条款变更(8条) NHVx!Kc  
adPU)k_j:  
  二、总体策略与具体计划 SIVLYi  
r@ *A   
  (一)总体策略:调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 kITmo"$K  
3S|;yOl#X  
  (二)具体计划 4bjp*1*]  
[?6D1b[  
  1、风险评估 dX}dO)%m{  
8GRr f2  
  2、进一步程序 ^* v{t?u  
P\0%nyOG(%  
  ①总体方案:实质性方案、综合性方案 4 J2F>m40  
JkDZl?x5  
  ②具体程序:控制测试、实质性程序 2*DS_=6o  
={vtfgxl  
  ③其他 R6o<p<fTh  
3Ty{8oUs^  
  (三)计划的更改 {h+E&u[zL  
0$Db@  
  (四)指导、监督与复核 y:zT1I@>  
b'"%   
  ※三、审计的重要性 0c6AQP"=V  
j?)`VLZ  
  (一)含义 L k+1r8  
vX24W*7  
  1、不考虑对个别报表使用者的影响 t|"d#5'  
)@|Fh@|  
  2、包括:财务报表曾子;特定交易类别、账户余额和披露 RWc QT`  
'ZgW~G]S  
  3、运用:计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 !+ hgKZ]  
Y[]t_o)  
  4、与审计证据成反向关系 z`7C)p:  
[zd-=.:+M[  
  5、实际执行的重要性应该更低 2n:J7PGD  
pg`;)@  
  (二)确定 #e|kA&+8M  
-T6%3>h  
  1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 ,IB)Kk2  
`g1~ya(MC  
  2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 /kVc7 LC  
R6.#gb8^oS  
  3、实际执行的重要性 [cs8/Q8+  
l@jJJ)Qyk  
  ①确定:50%、75% 1k({(\>qq  
aJ@qB9(ZBe  
  ②运用:确定、评估、再确定 5-po>1g'  
J0plQDe  
  4、审计过程中修改的重要性(3点) f#MN-1[67  
_( Cp   
  5、与审计风险成反向关系 55KL^+-~  
+JVfnTd  
  (三)错报 0R%58,R  
dK$dQR#  
  1、定义:金额、分类、列报或披露 h"S/D[  
;S j* {  
  2、累计识别错报 m <ruFxY  
TC}u[kM  
  ①明显微小错报:不许累计、不产生重大影响 q0<`XDD`  
Ww4G  
  ②区分:事实错报、判断错报、推断错报 4(ZV\}j1  
r\`m[Q  
  3、考虑 4 l(o{{  
IGQ8-#=  
  ①累计错报汇总接近重要性水平 ["/x~\c'N  
!!>G{  
  ②发现和未发现的错报,可能超过重要性水平
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