[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 ;o'r@4^&$R  
!&Q?ASJH  
　　（一）目的和内容 =PY{Elf  
E9mu:T  
　　1、目的 ECi;o1hda  
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　　①核心目的：是否接受委托 %y9sC1 T  
N@tKgx  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 mWYrUI  
Z[w}PN,xV  
　　2、内容 )V~=B]  
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　　①业务承接评价表 yYGs]+  
f8[O]MrO;  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 Ph]b6  
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*]jZwT  
　　（二）审计的前提条件 "~r)_Ko  
MG=8`J-`  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 Nc( CGl:
 
ms5?^kS2O  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 Y!oLNGY
 
#S9J9k  
　　3、确认的形式：书面声明 y>w;'
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Uc:NW   
　　（三）审计约定书 `XH0S`B  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 8Yk*$RR9  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） UJh;Hp:  
V'{\g|)  
　　二、总体策略与具体计划 wHs1ge(  
Q;VuoHj!  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 Z6${nUX  
JMt*GFd  
　　（二）具体计划 q 0F6MAXj  
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　　1、风险评估 MZ$uWm`/  
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　　2、进一步程序 {aUTTEu  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 5z0VMt  
H}kSXKO8!8  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 CR'%=N04^  
w -o#=R_  
　　③其他 `K
5*Fjx  
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　　（三）计划的更改 B2j1GJEO  
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　　（四）指导、监督与复核 y(QFf*J  
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　　※三、审计的重要性 E>]K#H  
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　　（一）含义 RV  V`  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 "."(<c/3  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 {>1FZsR49t  
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 =w+8q1!o  
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　　4、与审计证据成反向关系 ?Q-Tyf$3  
^C'0Y.H S  
　　5、实际执行的重要性应该更低 o:Kw<z,$H  
U&WEe`XM  
　　（二）确定 ErNYiYLi]  
TC/c5:)]  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 ?p@J7{a  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 e9[72V  
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　　3、实际执行的重要性 d)vP9vXy  
RX>P-vp  
　　①确定：50%、75% [o#% Eg;  
ia'z9  
　　②运用：确定、评估、再确定 Ll|_Wd.K,  
~I5hV}ZT  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） Pt"H_SW~k  
r+Ki`HD%  
　　5、与审计风险成反向关系 EWD^=VITL  
@Iz]:@\cJ  
　　（三）错报 @M"gEeI9  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 \_1a#|97e  
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　　2、累计识别错报 pjFO0h_Y  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 EB*sd S  
]Orx%8QS!  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 (*$b
TI/~  
 &Pr\n&9A  
　　3、考虑 _h!.gZB3  
Kb?{^\FiU  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 kCT f>sJe  
E7A!,A&>  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平