[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

zy\p,  
　　一、初步业务活动 l9"4"+?j<  
q>:>f+4  
　　（一）目的和内容 (O{5L(  
0I_A$Z,x  
　　1、目的 w{uqy]  
>;V ?s]  
　　①核心目的：是否接受委托 E*VUP5E  
:K&>  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 *V+6409m  
N2:};a[ui5  
　　2、内容 LDlj4>%pW^  
~Wy&xs ZH  
　　①业务承接评价表 %qA@)u53  
ngF5ywIG  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 z d 9Gi5&  
)9'eckt  
　　（二）审计的前提条件 3`sM/BoA  
G8xM]'y  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 -L e:%q2  
*?jU$&Qpj*  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 `H+~LVH  

7tWt3  
　　3、确认的形式：书面声明 ga0 >J_  
)=VSERs  
　　（三）审计约定书 U 7mA~t2E  
KV1zx(WI  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 Mda~@)7$  
JqWMO!1  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） p&1IK8i"  
L~e\uP  
　　二、总体策略与具体计划 ! K? o H  
3/a$oO
 
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 g7*cwu  
;0*T7l  
　　（二）具体计划 +zodkB~)  
T' O5>e  
　　1、风险评估 BLxtS  
&1O[N*$e  
　　2、进一步程序 _Eq*  
;)Rvk&J5  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 _r!''@B  
'G1~\CT  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序
' k~'aZ  
d"zbY\`  
　　③其他 Jej P91  
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6r`  
　　（三）计划的更改 #6g- {OBv  
# Sfz^  
　　（四）指导、监督与复核 n]&/?6}  
l:NEK`>i  
　　※三、审计的重要性 6itp Mck  
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%e}4U@X  
　　（一）含义 4ujw/`:/m  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 v5"5UPi-  
}\5^$[p  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 P;jl!o$  
)W^Wqa8mG|  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 .<JD'%?"  
R03V+t=  
　　4、与审计证据成反向关系 77/&M^0  
`5}XmSJ?5  
　　5、实际执行的重要性应该更低 i9}n\r0=c  
$q#|B3N%  
　　（二）确定 =IBdnEz:M  
w-Zb($_  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 | >xUgpQi  
:32  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 S!gV\gEbDj  
(:3rANY|  
　　3、实际执行的重要性 S9X
~<!]  
2GRh8G&5  
　　①确定：50%、75% 42:~oKiQ$"  
@]lKQZ^2&  
　　②运用：确定、评估、再确定 FY"!%)TV  
7NG^X"N{Ul  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） eK\ O>  
w91gM*A  
　　5、与审计风险成反向关系 hNXP-s  
 @ -pi  
　　（三）错报 Q7]:vs)%  
W2 h^ShG  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 pKO\tkMJ  
rC~hjViG.  
　　2、累计识别错报 ]D&$k P(  
> *%ySlZbs  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 MNip;S_j  
?}^e,.M0?s  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 SZJ~ktXC-V  
qA:CV(Z  
　　3、考虑 Mj5=
t:MI  
,vP9
oY[n  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 |x3&#(Tf  
3$+|nP:U  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平