[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 AIb2k  
dca;'$  
　　（一）目的和内容 CO-_ea U(  
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　　1、目的 { pu85'DV  
^Jb H?  
　　①核心目的：是否接受委托 V$0dtvGvH  
u$%t)2+$4  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 4v p  
hPq%Lc   
　　2、内容 ZnFi<@UB)  
]&Z))H  
　　①业务承接评价表 u&G.4QQF  
{NpM.;  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 Yw _+`,W   
G;> _<22  
　　（二）审计的前提条件 b[ z]CP  
&aM7T_h8  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 FYs)MO  
RMO,ZVq  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 F4=}}k
U  
0CSv10Tg  
　　3、确认的形式：书面声明 \ w3]5gJZ  
y(R? ,wa=]  
　　（三）审计约定书 &DqE{bBd!  
/TS=7J#  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 =U|N=/y#hJ  
9a'-Y  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） e\O/H<  
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　　二、总体策略与具体计划 Cg*H.f%Mr  
3+>G#W~  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 5cx#SD&5/  
p=/m  
　　（二）具体计划 A!1
;}x  
NM)k/?fA  
　　1、风险评估 +_-bJo2a  
NvM*h%ChM  
　　2、进一步程序 0$r^C6}f  
kw 2T>  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 cj11S>D  
/0\ mx4u  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 =PGs{?+&O  
5SCKP<rb  
　　③其他 fs/*V~@  
d[rv1s>i  
　　（三）计划的更改 RN=` -*E1  
8* Jw0mSw  
　　（四）指导、监督与复核 1+?^0%AC  
z;@*r}H  
　　※三、审计的重要性 ZiLj=bh  
JTi!Xu5Jq  
　　（一）含义 m%?V7-9!k  
\. M*lqI  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 ){jla,[  
">?vir^  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 {Ay"bjZh  
R$zH]  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 ybp 
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`y+tf?QN  
　　4、与审计证据成反向关系 \"hJCP?,  
\9-"M;R.d  
　　5、实际执行的重要性应该更低 VK@!lJu!  
yDNOt C|  
　　（二）确定 o M Zq+>  
r(gXoq_w  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 .F+@B\A<  
vv26I  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 iiK]l   
J90v!p-  
　　3、实际执行的重要性 h=-"SW  
)>BHL3@  
　　①确定：50%、75% ^pHq66d%Z  
S*yjee<@  
　　②运用：确定、评估、再确定 ]l8 ^KX'  
-W>'^1cR  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） (p%>j0<  
k{t`|BnPKB  
　　5、与审计风险成反向关系
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wy
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I!^O)4QRx  
　　（三）错报 QY== GfHt  
1'?4m0W1  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 `p+Zz"/  
o.I6ulY8  
　　2、累计识别错报 1^gl}^|B  
qP<Lr)nUH  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 6-O_\Cq8  
4*$G & TX  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 (W}bG>!#Q8  
k1Q?'<`  
　　3、考虑 rx}r~0i  
!>:?rSg*  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 5ZBKRu  
.9.2Be  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平