[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 )ieT/0nt  
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　　（一）目的和内容 ')Drv)L  
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　　1、目的 QFm~wv8:  
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　　①核心目的：是否接受委托 l|c#  
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 Lgh. 1foK  
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　　2、内容 D@5AI ](  
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　　①业务承接评价表 VYb6#sl  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 PO,mg?JG(  
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　　（二）审计的前提条件 kCWaji_x%  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 `czL$tN<P  
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 $s*\yam?|  
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　　3、确认的形式：书面声明 _{fh/{b1  
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　　（三）审计约定书 i1"4ztZ  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 ]\y:AkxhJ  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） }6;v`1Hr  
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　　二、总体策略与具体计划 06FBI?;|=  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 h <s.o#8  
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　　（二）具体计划 N<lO!x1[H*  
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　　1、风险评估 K
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　　2、进一步程序 9U[ A   
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 C 'YL9r-G  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 gZI88Q  
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　　③其他 SLyeonM-C  
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　　（三）计划的更改 WJp9io[GM  
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　　（四）指导、监督与复核 2WK]I1_  
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　　※三、审计的重要性 T2Q `Ax7  
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　　（一）含义  F'!pM(+  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 To_Y 8 G  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 R/&Ev$:  
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 8U98`# i  
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　　4、与审计证据成反向关系 ;<j[0~qp:  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 3ZZ"mlk*  
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　　（二）确定 {$,t^hd  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 8.9Z0  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 O#j&8hQ>  
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　　3、实际执行的重要性 ws!pp\F  
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　　①确定：50%、75% cZ 6Zx]  
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　　②运用：确定、评估、再确定 kj$Ks2!W  
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） _$g2;X >  
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　　5、与审计风险成反向关系 ?X'm>R. @  
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　　（三）错报 :Pa^/i  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 5G >{*K/  
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　　2、累计识别错报 b4Y<  

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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 >(>,*zP<9  
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　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 >iZ"#1ZL2O  
|"j{!Ei  
　　3、考虑 DZ-2Z@{PX  
`%%/`Qpj;  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 Pdq}~um3{  
v:$Ka@v6  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平