[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 %ryYa  
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　　（一）目的和内容 e${Cf  
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　　1、目的 Q9h;`G 7t  
TO~Z6NA0  
　　①核心目的：是否接受委托 -'mTSJ.}  
Doj>Irj?7  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 Xe7/  
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　　2、内容 oF0BBs$  
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　　①业务承接评价表 )D"E]  
{WoS&eL  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 qlgo#[i  
,`O.0e4pn  
　　（二）审计的前提条件 78fFAN`  
q71~Y:7f  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 2=/,9
ka~  
.Do(iYO.L  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 kI|7o>}<   
Qt`;+N(  
　　3、确认的形式：书面声明 EYD24
 
;S.o`z1GI  
　　（三）审计约定书 \7U'p:h=U  
+zf[Im%E  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 vle`#c.  
ev"f@y9Do  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） 82*nC!P3E  
}a?(}{z-  
　　二、总体策略与具体计划 6(0ME$  
yT<,0~F 9  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 y8arFG  
J':x]_;  
　　（二）具体计划 p]E\!/  
]oIP;J:&  
　　1、风险评估 [;RO=  
8%EauwAx  
　　2、进一步程序 ,z0~VS:g8  
(@&+?A"6`  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 k ^(RSu<  
DP5}q"l  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 J=sj+:GS  
Xdtyer%  
　　③其他 dn}'B%  
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　　（三）计划的更改 ')#!M\1,HQ  
+Cg[!6[#  
　　（四）指导、监督与复核 cy @",
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+ ko-oZ7V  
　　※三、审计的重要性 &cHA xker  
9T;DFUM  
　　（一）含义 *mtS\J  
IJ E{JH  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 6O0CF}B*  
M>_ U9g  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 Pof]9qE-y  
'M!*Ge  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 '?)<e^  
*aaK_=w  
　　4、与审计证据成反向关系 F*TkQ\y  
i8|0z I  
　　5、实际执行的重要性应该更低 P5Is#7udN8  
(F=q/lK$  
　　（二）确定 8ZL9>"%l  
+b_o2''  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 _Qd CV`  
YE;Tpji  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 we}G%09L  
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　　3、实际执行的重要性 !}I+)@~
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!si}m~K!_  
　　①确定：50%、75% 9AP."RV  
*w5xC5*  
　　②运用：确定、评估、再确定 Gk-49|qIV  
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） GMOnp$@H^s  
,0\Pr  
　　5、与审计风险成反向关系 }=$> w@mJ  
S2<evs1d  
　　（三）错报 Lm1 -  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 R?5v//[  
J>N^FR9  
　　2、累计识别错报 |{ TVW  
@5tGI U;1  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 P TMJ.;  
vugGMP;D(  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 "(+p1  

T0v{qQ  
　　3、考虑 @ebSM#F?  
KvY1bMU!  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 OKV/=]GS  
T%O2=h\} E  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平