[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

A!SHt7ysJ  
　　一、初步业务活动 x#U?~6.6  
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　　（一）目的和内容 k{uc%6s  
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　　1、目的 <wa}A!fu  
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　　①核心目的：是否接受委托 lr=*Ty(V  
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 {um~]  
\=1k29O  
　　2、内容 7R ;!  
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　　①业务承接评价表 +tl&Jjd
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c/b}39X  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 ;4%^4<+3  
#TRPq>XzD  
　　（二）审计的前提条件 iN<Tn8-YH6  
>{V]q*[/;Q  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 BoXQBcG]w  
//g~1(  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 YaDr6)  
d-lC|5U%  
　　3、确认的形式：书面声明 S'lZ'H/  
[Cvo^cC  
　　（三）审计约定书 }m(u oT~  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 5_#wOz0u$  
MX]<tR`  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） ^I@43Jy/  
M{Wla7  
　　二、总体策略与具体计划 slXk <  
X^7bOFWE  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 ',v -&1R  
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　　（二）具体计划 Syo1Dq6z.  
R=xT\i{4h  
　　1、风险评估 L6O*aZ|  
N.l+9L0b  
　　2、进一步程序 "xi)GH]H_  
<T,vIXwu+  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 D`V03}\-  
i.C+{QH  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 ^g"G1,[%w  
,)[u<&  
　　③其他 vg5i+ry<  
IR(qjm\V  
　　（三）计划的更改 =bi:<
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　　（四）指导、监督与复核 D<$,v(-  
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　　※三、审计的重要性 <}&n}|!  
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　　（一）含义 nn5tOV}QE  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 f![?og)I%  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 :<r.n "  
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 [Abq("9p\  
ZEYT17g]  
　　4、与审计证据成反向关系 HZX(kYV  
j'R{llZW  
　　5、实际执行的重要性应该更低 ^~'tQ}]!"  
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　　（二）确定 G~5EAeG  
*<c, x8\s9  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 W2?6f:  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 gdPv,p19L  
O9?t,1  
　　3、实际执行的重要性 094~  s  
Aru=f~!  
　　①确定：50%、75% _IYd^c  
a|?&  
　　②运用：确定、评估、再确定 ?y_W%ogW  
O<[h  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） -5B>2K F  
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　　5、与审计风险成反向关系 zW.I7Z 0^  
Hz~?"ts@;  
　　（三）错报 . 7*k}@k  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 OCHjQc  
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　　2、累计识别错报 7~&  
Qf|x]x*5  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 WRrCrXP  
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　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 cBcfGNTJ~  
iXLODuI  
　　3、考虑 R<(kiD\?]  
nYy%=B|>  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 w(Jf;[o  
XK#~w:/fB  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平