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一、初步业务活动 jX8 C2}j
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(一)目的和内容 u
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1、目的 )k%drdY{J'
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①核心目的:是否接受委托 lIc9,|FL
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②具体目的:独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 ';T5[l,
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2、内容 e.Q K%
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①业务承接评价表 [ BC%$Sj
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②具体:实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 iI Nu`>I
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(二)审计的前提条件 WHj4#v
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1、报告编制基础:被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 Y>!W&G
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2、就管理层的责任达成一致:管理层认可并理解其责任 )B5gs%u]
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3、确认的形式:书面声明 ]?^xc[
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(三)审计约定书 N#!1@!2BN
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1、基本内容:目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 d"`>&8*
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2、特殊考虑:特定需要、组成部分、连续审计、条款变更(8条) NHVx!Kc
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二、总体策略与具体计划 SIVLYi
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(一)总体策略:调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 kITmo"$K
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(二)具体计划 4bjp*1 *]
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1、风险评估 dX}dO)%m{
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2、进一步程序 ^* v{t?u
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①总体方案:实质性方案、综合性方案 4J2F>m40
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②具体程序:控制测试、实质性程序 2*DS_=6o
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③其他
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(三)计划的更改
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(四)指导、监督与复核 y:zT1I@>
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※三、审计的重要性 0c6AQP"=V
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(一)含义 Lk+1r8
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1、不考虑对个别报表使用者的影响 t|"d#5'
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2、包括:财务报表曾子;特定交易类别、账户余额和披露 RWc
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3、运用:计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 !+ hgKZ]
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4、与审计证据成反向关系 z`7C)p:
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5、实际执行的重要性应该更低 2n:J7PGD
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(二)确定 #e|kA&+8M
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1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 ,IB)Kk2
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2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 /k Vc7LC
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3、实际执行的重要性 [cs8/Q8+
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①确定:50%、75% 1k({(\>qq
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②运用:确定、评估、再确定 5-po>1g'
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4、审计过程中修改的重要性(3点) f#MN-1[67
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5、与审计风险成反向关系 55KL^+-~
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(三)错报 0R%58,R
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1、定义:金额、分类、列报或披露 h"S/D[
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2、累计识别错报 m<ruFxY
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①明显微小错报:不许累计、不产生重大影响 q0<`XDD`
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②区分:事实错报、判断错报、推断错报 4(ZV\}j1
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3、考虑 4 l(o{{
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①累计错报汇总接近重要性水平 ["/x~\c'N
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②发现和未发现的错报,可能超过重要性水平