[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 cH>%r^G\  
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　　（一）目的和内容 -{ZWo:,r~q  
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　　1、目的 o^ XtU5SVq  
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　　①核心目的：是否接受委托 7.`fJf?   
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 AnT3M.>ek  
nvPwngEQm  
　　2、内容  z^<"x|:  
G.UI|r/Kz  
　　①业务承接评价表 7a~X:#  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见
)Eo)t>  
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　　（二）审计的前提条件 Sm5H_m!  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 )-._FOZ6  
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 '  <=+;q  
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　　3、确认的形式：书面声明 pfI"36 ]F  
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　　（三）审计约定书 4H/
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 c??mL4$'N  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） _D+J!f^  
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　　二、总体策略与具体计划 &mx)~J^m  
t )}scf&^x  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 KGFv"u{  
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　　（二）具体计划 ^=-y%kp"  
XD2v*l|Po  
　　1、风险评估 ;N?]eM}yf  
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　　2、进一步程序 ,JQp'e  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 [
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 gK'1ZLdZ2  
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　　③其他 XMu9Uk{|  
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　　（三）计划的更改 '?p<lu^^B  
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　　（四）指导、监督与复核 yvO{:B8%  
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　　※三、审计的重要性 7V!*NBsl  
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　　（一）含义 .E8_Oz  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 :x4|X8>  

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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 fy@<&U5rg  
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 i\r Du^VQ  
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　　4、与审计证据成反向关系 GQUe!G9  
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　　5、实际执行的重要性应该更低  jYmR  
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　　（二）确定 ~lsl@  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 -7@/[9Gf`:  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 'R'*kxf  
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　　3、实际执行的重要性 p;3O#n- _  
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　　①确定：50%、75% eo?;`7  
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　　②运用：确定、评估、再确定 2j}\3Pi  
c]n1':FT"  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） ][+#;avU  
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　　5、与审计风险成反向关系 Uyg5i[&X@  
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　　（三）错报 r")`Ph@yp  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 gM u"2I5  
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　　2、累计识别错报 =JK@z  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 D%OQ e#!  
YQ9'0F[l  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 =S+wCN  
Vt %bI0#  
　　3、考虑 -.u]Ge
My  
8D3OOab  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 1PQ~jfGi  
;=eDO(Ij  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平