[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

C TZh0x  
　　一、初步业务活动 t3&LO~Ye  
)~HUo9K9  
　　（一）目的和内容 >o7n+Rb:  
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　　1、目的 i03w1pSH,  
K"4>DaK2P  
　　①核心目的：是否接受委托  D0%Ug>  
9.a3&*tV[  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 ~e+\k>^eN  
:uK?4  
　　2、内容 >76\nGO  
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　　①业务承接评价表 zhpt %7So  
o!{w"K  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 #w\~&
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^7 &5 z&o  
　　（二）审计的前提条件 t ]_VG  
LRb{hUt=  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 jN6uT&{T  
FMClSeO7  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 .7.b:Dn0  
&' Ne!o8  
　　3、确认的形式：书面声明 
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Z`KC%!8K  
　　（三）审计约定书 (
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3P^sM1  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 Od%"B\  
D-4f >  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） C86J IC"  
7lBAxqr2  
　　二、总体策略与具体计划 E~gyy]8&  
79xx2  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 G %Q^o5m  
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　　（二）具体计划 [`rba'  
b+&%1C  
　　1、风险评估 fH>NJK;  
\3S8 62B7  
　　2、进一步程序 <\ }KT*Xp  
( 8c9 /7h  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 (KF=On;=Y  
N,;5{y1;J  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 #~l(]h@ )  
"huFA| `  
　　③其他  oze&  
lo,$-bJ,<,  
　　（三）计划的更改 yX0dbW~@y  
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　　（四）指导、监督与复核 nEkR1^30  
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　　※三、审计的重要性 OC<5E121>Y  
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　　（一）含义 *Ie7{EhJ'  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 ?Vdia:  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 9uBM<  
Oms. e  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 2h=!k|6  
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　　4、与审计证据成反向关系 }=8B*  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 `/ q|@B7  
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　　（二）确定 y1bbILWej  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 $[/&74#0HX  
9J>&29@us0  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 =<X?sj5  
Ffv`kn@  
　　3、实际执行的重要性 =IW?WIXk  
/Ya_>+oo  
　　①确定：50%、75% U
]vYV  
eL\;Nf+Zp  
　　②运用：确定、评估、再确定
3+G@g#MY  
'b #0t#|TM  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） ]b%Hy  

75T7+:p  
　　5、与审计风险成反向关系 @g$Gti  
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　　（三）错报 IS#FiH  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 bV$)!]V  
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;  
　　2、累计识别错报 i]|Yg$  
tdSfi<y5I  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 W81E!RyP`  
Rx);7j/5  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 dUF&."pW e  
-"h;uDz|z  
　　3、考虑 Pp`*]Ib  
`}lJH i  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 {FIXc^m'  
fD07VBS yl  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平