[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

J+J,W5t^  
　　一、初步业务活动 ]mb8R:a1  
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　　（一）目的和内容 N);w~)MYh  
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　　1、目的 :Ko6.|  
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　　①核心目的：是否接受委托 >w@+cUto  
.mt%8 GM  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 g4$(%]  
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　　2、内容 ~0a5  
9)ALJd,M  
　　①业务承接评价表  :^.wjUI  
)rD!4"8/A  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 rtRbr_  
zKO7`.*  
　　（二）审计的前提条件 jC9us>b  
3}0\W.jH  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 ~,b^f{7`!  
.p&@;fZ  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 DAB9-[y+  
s9;6&{@%wO  
　　3、确认的形式：书面声明 d9#Vq=H /  
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　　（三）审计约定书 6<._^hyq  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 hm`=wceK  
2Wz8E2.  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） a/sjW  
CWn\KR  
　　二、总体策略与具体计划 NQk aW)  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 B 7C3r9wj  
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　　（二）具体计划 1cLtTE  
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　　1、风险评估 H\67Pd(Z6  
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　　2、进一步程序 $J`O-"M  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 F4
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E-bswUVaEE  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 }02`ve*   
lLx!_h  
　　③其他 $KiCs]I+  
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SR^&\  
　　（三）计划的更改 FzT.9Vz7  
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　　（四）指导、监督与复核 XA>W>|  
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　　※三、审计的重要性 a1U|eLmUb  
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　　（一）含义 Ps!MpdcL3  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 Zv u6/#  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 2/LSB8n|  
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 Rh!UbEPjC  
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　　4、与审计证据成反向关系 ,fkvvM{mq  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 nw+~:c
 
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　　（二）确定 M
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 h0GoF A<  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 *o6}>;  
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　　3、实际执行的重要性 i"2OsGT  
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　　①确定：50%、75% )pB#7aEw  
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　　②运用：确定、评估、再确定 o.+;]i}D  
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） IGdiIhH~2  
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　　5、与审计风险成反向关系 vl"w,@V7  
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　　（三）错报 U<Pjn)M~B  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 DD|0?i  
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　　2、累计识别错报 eA /n.V$z  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 I=
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h [TwaR  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 Njq}M/{U  
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　　3、考虑 kB7v c>@1  
D31X {dJ  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 H|9t5   
X8Z?G,[H  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平