[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

@d)LRw.I  
　　一、初步业务活动 w_3xKnMT\  
[>p6   
　　（一）目的和内容 Pgev)rh[  
Yrsp%<qj  
　　1、目的 x.\XUJ4x  
)E~_rDTl  
　　①核心目的：是否接受委托 LzE/g)>  
R,b59,&3/  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 "Z~`e]>  
 "l2bx  
　　2、内容 |[ocyUsxX  
L$}g3{  
　　①业务承接评价表 $m8leuo)  
cAibB&`~  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 ;dOs0/UM&  
>2Ca5C  
　　（二）审计的前提条件 A8!Ed$@  
5qiI.)  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 SB1[jcJ  
%A2`&:
ip  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 -5xCQJ[  
,ey0:.!;  
　　3、确认的形式：书面声明 OAVQ`ek  
:MBS>owR  
　　（三）审计约定书 m# MlH=-  
e`AUYli"  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 2Y;!$0_rv  
HL8(lP
gS  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） phS>T  
L;Vq j]_  
　　二、总体策略与具体计划 P\T|[%E'  
Qg>0G%cXU  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 xx0k$Dqt2I  
~lk@6{`l|1  
　　（二）具体计划 3&9zGy{V+  
?} X}#  
　　1、风险评估 1 KB7yG-#6  
$`v+4]  
　　2、进一步程序 8 ?" Ze(  
h"8QeX:((  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 )7w@E$l"  
uOFnCy 4  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 ig$jKou F  
JaFUcpZk$  
　　③其他 KK$ a;/  
#]X2^ND47  
　　（三）计划的更改 3`ml; L?D  
"qgu$N4/>  
　　（四）指导、监督与复核 ?~ ?Hdv  
pX^=be_  
　　※三、审计的重要性 @`Wt4<  
Th/{x h  
　　（一）含义 k#?|yP:  
lvx]jd\  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 qPUA!-'  
KqK9X  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 >fg4x+0%  
}+_9"Y Q:  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 +0dT^Jkqg  
h(|;\~  
　　4、与审计证据成反向关系 ;le0QA Pf  
7O9n!a J  
　　5、实际执行的重要性应该更低 .v\PilF  
UFIjW[h  
　　（二）确定 .8x@IWJD
 
]K*GSU  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 =R2l3-HA=  
>+SZd7p  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 NFV_+{X\  
R|-j]Ne  
　　3、实际执行的重要性 0:#7M}U  
I5Q~T5Ar  
　　①确定：50%、75% 4@mso+tk  
]Ly8s#<g]N  
　　②运用：确定、评估、再确定 !")WZq^`  
wcl!S
{  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） &\c5!xQ9*  
a-:pJE.'p  
　　5、与审计风险成反向关系 T(gg>_'jh  
s|E%~j[9  
　　（三）错报 x* J|i4  
9':/Sab:7v  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 d9| T
=R  
);!dg\U  
　　2、累计识别错报 4/f[`].#W  
?jFc@t*\:  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 W}?s^  
6$DG.p
 
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 &#Wkww&Y  
GeVc\$K-  
　　3、考虑 -?Ejbko  
Q<C@KBiVE  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 C6CGj8G  
BPqwDjW  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平