[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

x~](d8*=  
　　一、初步业务活动 ClNuO  
o4agaA3k  
　　（一）目的和内容 bV+2U  
Y8N +v+V/  
　　1、目的 ^z51f>C  
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　　①核心目的：是否接受委托 5kojh _\  
ZKM@U?PK  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 )jh~jU?c@  
#5iy^?N"w  
　　2、内容 oVW>PEgB-  
Lyit`j~yH  
　　①业务承接评价表 |7${E^u  
Eqh*"hE7  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 KN>h*eze  
I
R8yE`(h  
　　（二）审计的前提条件 uQ7lC~  
D0>Pc9
 
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 "]OROJGa  
k$>5v +r0  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 Q 9E.AN   
gEw9<Y  
　　3、确认的形式：书面声明 *,
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6Cfsh<]b  
　　（三）审计约定书 <~S]jtL.j:  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 EV7lgKM^  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） =ADOf_n}  
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　　二、总体策略与具体计划 =|2F?  
h\Q@zR*0a  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 T6."j_  
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　　（二）具体计划 +r& :c [  
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　　1、风险评估 Xz9[0;Q  
X~SNkM  
　　2、进一步程序 }6=? zs}  

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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 B#cN'1c  
5"X@<;H%  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 6Nt/>[  
?7J::}R  
　　③其他 *z.rOY= 8  
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　　（三）计划的更改 ]2 $T 6  
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　　（四）指导、监督与复核 xLfv:Rp  
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　　※三、审计的重要性 .2s^8gO  
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　　（一）含义 )dh`aQ%N "  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 {m@tt{%  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 ~qIr'?D  
dZI["FeO&d  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 g/i%XTX>  
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　　4、与审计证据成反向关系 R[)bGl 6#  
L./c#b!{  
　　5、实际执行的重要性应该更低 ei{tW3 H$  
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　　（二）确定 mx UyD[|  
H8=:LF  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 M"bG(a(6:  
gNc;P[  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 "z;R"sv\  
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　　3、实际执行的重要性 %QEyvl4  
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　　①确定：50%、75% S#r|?GYua  
=p"ma83  
　　②运用：确定、评估、再确定 E|+<m!  
cc:$$_'L  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） sriDta?Cz  
s9OW.i]zX  
　　5、与审计风险成反向关系 C"%B>e  
E@n~ @|10  
　　（三）错报 p>#q* eU5  
#TO^ x&3@  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 %>6ilGQ+  
K=nDC.  
　　2、累计识别错报 CC;^J-h/  
T,rRE7  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 Bq1}"092  
qvK/}  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 #f
HnM+  
}/,Rp/+7]  
　　3、考虑 kFC*,  
5Pxx)F9]  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 P=6d<no&<  
E*wG5]at  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平