[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 ,2FK$:M\  
[Hh-F#|R  
　　（一）目的和内容 enQ*uMKd^  
"_WN[jm  
　　1、目的 J2z/XHS  
q'mh*   
　　①核心目的：是否接受委托 6 5govor  
:K| H/kht  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 QOWGQl%!  
&6sF wK  
　　2、内容 g|~px$<iY  
0S{23L4C  
　　①业务承接评价表 CWdsOS=  
U=n7R Pw  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 &;@L] o  
:33@y%>L
 
　　（二）审计的前提条件 }Ng P`m  
CFbNv9GZj  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 'z$N{p4
0m  
rFXdxRP;M  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 fL*7u\m:  
2) X#&IE  
　　3、确认的形式：书面声明 s=8H<'l  
}5 rR^ryA  
　　（三）审计约定书 !5ps,+o  
z!}E2j_9P  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 xC)bW,%  
h^3gYL7O6  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条）  t`o"K  
noWF0+%  
　　二、总体策略与具体计划 .QvD603%5  
)9eIo&Nl  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 +C SpL2@  
[q9B"@X  
　　（二）具体计划 Hx.|5n,5  
SXL3>-Z E  
　　1、风险评估 ;.}L#'0j  
tMl y*E  
　　2、进一步程序 (|QJ[@?q  
:60vbO  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 `J.,dqGb  
{n mG/dn{  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 *Soi  
khy'Y&\F;  
　　③其他 bn*:Bn1  
,.)wCZ,wca  
　　（三）计划的更改 U^PXpNQ'  
't<iB&wgF  
　　（四）指导、监督与复核 Sz0PZtJ  
j,YrM?Xdo  
　　※三、审计的重要性 j yHa}OT  
@\by`3*Q  
　　（一）含义 rL5=8l  
.<m]j;|6  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响
-E7mt`:d  
N3G9
o`k  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 _U~R  
L.;b(b Fe  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 +#IUn
  
3BMz{ny=  
　　4、与审计证据成反向关系 ;$D,w  
T<]{:\*n  
　　5、实际执行的重要性应该更低 tD8fSV  
ifn=De3+  
　　（二）确定 ,3:f4e\<  
5IU!BQU  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 DGFSD Py[  
ZF7@b/-me  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 ZKi&f,:  
#BRIp(65-6  
　　3、实际执行的重要性 6P{bUom?  
jF6_yw  
　　①确定：50%、75% =3(v4E':5  
S m(*<H  
　　②运用：确定、评估、再确定 A{_CU-,  
6))":<J  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） kK5&?)3Y:  
`EKf1U\FI  
　　5、与审计风险成反向关系 8
\{!*?9!  
t'_EcYNS  
　　（三）错报 BK!Yl\I<  
Bl\:YYd  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 W?Z>g"  
UBd+,]"f  
　　2、累计识别错报 Fyvo ;1a  
D`XXR}8V  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 Xqf\}p n  
? 2}%Rb39  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 ?+}Su'pv}  
b!H1|7>  
　　3、考虑 QQAEG#.5  
rmg\Pa8W>  
　　①累计错报汇总接近重要性水平  S.MRL,  
[Qs`@u<%  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平