[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 j.kG};f  
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　　（一）目的和内容 xm@_IL&P  

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　　1、目的 _2nx^E(pd  
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　　①核心目的：是否接受委托 |CzSU1ma  
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 wf$s*|z  
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　　2、内容 m`_ONm'T&  
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　　①业务承接评价表 >*n0n!vF  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 T#)P`q  
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　　（二）审计的前提条件 /=, nGk>  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 {GO#.P"  
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 o lxByzTh>  
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　　3、确认的形式：书面声明 7=DdrG<  
YF:L)0H'O  
　　（三）审计约定书 )/EO&F  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 eIo7F m  
iyp=lLk  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） H4JTGt1"  
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　　二、总体策略与具体计划 6DWgl$[[  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 h=%_Ao
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　　（二）具体计划 !L8#@BjU  
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　　1、风险评估 V/;B3t~f  
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　　2、进一步程序 C/&-l{7  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 ;Q&5,< N)j  
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G\p TCA  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 &=k,?TJO>  
G/mX q-  
　　③其他 gGS=cdl
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Fr$5RAyg  
　　（三）计划的更改 5P$4 =z91  
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　　（四）指导、监督与复核 { buy"X4  
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　　※三、审计的重要性 Uv~QUL3>  
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　　（一）含义 3<zp  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 C{XmVc.  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 UOmY-\ &c  
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 0,8okAH  
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　　4、与审计证据成反向关系 {$Gd2gO  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 Y7[jqb1D  
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　　（二）确定 qWKAM@  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 ^Js9 s8?$  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 s&!a  
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　　3、实际执行的重要性 x~j`@k,;  
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　　①确定：50%、75% a+T.^koY  
:TC@tM~Oy  
　　②运用：确定、评估、再确定 rI-%be==  
1|6%evPu(  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） Sa`Xf\  
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　　5、与审计风险成反向关系 Q({ r@*g  
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　　（三）错报 ; p{[1  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 1\rz%E  
e2W".+B1  
　　2、累计识别错报 \`\ZTZni  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 Bv%GJ
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　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 '1)$'
 
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　　3、考虑 SrK<fAkx  
1&(V  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 M6-&R=78K  
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qOgXx  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平