[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

]Rp<64I o  
　　一、初步业务活动 F[.IF5_  
J KCV>k  
　　（一）目的和内容 =umF C[.W  
TFhYu  
　　1、目的 v yP_qG  

(KfdN'vW  
　　①核心目的：是否接受委托 Xa&:Hg<  
+ZBj_Vw*|  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 aIWpgUd`  
: R8+jO  
　　2、内容 'XSHl?+q  
SBw'z(U  
　　①业务承接评价表 g)MLgjj  
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G>sBc  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 :4COPUBpPV  
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　　（二）审计的前提条件 p cm1IwR`  
-**fT?n  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 -r0oO~ KT  
`WQpGBS_z_  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 BMhuM~?(  
H"2,Q T  
　　3、确认的形式：书面声明 |:SXN4';?  
>>=v`}  
　　（三）审计约定书 V<REcII.  
6|%HCxWO  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 2L1Azx  
ACgWT  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） $5>x)jr:w+  
N=:xyv  
　　二、总体策略与具体计划 HsK52<  
"n<u(m8E  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 -%t8a42  

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　　（二）具体计划 ` "bp-/  
HL!"U(_  
　　1、风险评估 )#Y:Bj7H@2  
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　　2、进一步程序 lx~mn~;x  

)/tdiRpn  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 ,
k/<Nv;  
'wTJX>  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 .MRLAG  
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　　③其他 rX&?Xi1JeV  
/p@0Q[E  
　　（三）计划的更改 u\UI6/   
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　　（四）指导、监督与复核 #Cz:l|\ i  
0 f"M-x  
　　※三、审计的重要性 8L(KdDY  
2 l4`h)_q  
　　（一）含义 <NMOs"NB  
d _koF-7  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 Xc]Q_70O  
{*4Z9.2c*  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 
1)
G6  
DZ|/#- k  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 lnntb3q  
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　　4、与审计证据成反向关系 Ga^k1TQq  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 R )e^H  
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　　（二）确定 a^&3?3   
N&lKo}hk  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 px_%5^zRQ  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 & |o V\L  
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　　3、实际执行的重要性 4'# _b  
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　　①确定：50%、75% ZsYT&P2  
&rxR"^x\  
　　②运用：确定、评估、再确定 n?A;'\cK  
]dIr;x`  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） 6T~xjAuJ3T  
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　　5、与审计风险成反向关系 $(%t^8{a~G  
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　　（三）错报 Y~M H  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 ;rH@>VrR  
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　　2、累计识别错报 x; R9Gc[5  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 c^8y/wfok  
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K+uZ  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 ~UJ_Rr54  
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　　3、考虑 .oo>NS  
u5FlT3hY.  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 /1lUFL2D  
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　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平