[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 (SA^>r  
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　　（一）目的和内容 {Z>Mnw"R  
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　　1、目的 3aJYl3:0B  
Oz<#s{Z  
　　①核心目的：是否接受委托 X2YBZA  
m;U_oxb  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 w5t|C>  
/8"rCh|m-  
　　2、内容 FyChH7  
AyOy&]g  
　　①业务承接评价表 B& 5Md.h  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 CWb*bw0  
wb39s^n  
　　（二）审计的前提条件 *-E'$  
XXXQAY-,C  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 {?r5~T`2  
sdN1BV2  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 n-OQCz9Xl  
6yC4rX!a  
　　3、确认的形式：书面声明 ghTue*A  
E+$D$a  
　　（三）审计约定书 e^N}(Kpy  
iAt&927  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 CbOCL~ "  
HzsQ`M4cA  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） J"XZnb)E=  
uSH_=^yTQ  
　　二、总体策略与具体计划 hzA+ ,  
l; B  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 k=O  
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　　（二）具体计划 /*t H$\6*  
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　　1、风险评估 Ue!yK  
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　　2、进一步程序 P#[?Kfi  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 hV fANbs  
WS%yV|e  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 yA';~V\V{>  
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　　③其他 K{ntl-D&y  
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　　（三）计划的更改 {+EnJ"  
,}NTV~  
　　（四）指导、监督与复核 %8xKBL]J  
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　　※三、审计的重要性 0g#xQzE  
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　　（一）含义 _ER. AKY  

2WE01D9O  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 aj<r=  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 RrdLh z2N  
IsDwa qd|  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 TIK'A<  
}T}xVd0  
　　4、与审计证据成反向关系 LCuz_LTFq{  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 R*2F)e\|  
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　　（二）确定 DcE4r>8B  
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lge*4q  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 x~K79Mya  
AJ)&+H  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 ;d FJqo82  
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　　3、实际执行的重要性 RiFUa $  
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　　①确定：50%、75% n
cTMcu  
M`E}1WNQ?]  
　　②运用：确定、评估、再确定 Pz0TAb  
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） ls~9qkAyLx  
3eB)X2~   
　　5、与审计风险成反向关系 UD9JE S,  
A4rkwM  
　　（三）错报 Xg;;< /Z  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 E'NS$,h  
d]MpE9@'v  
　　2、累计识别错报 B:Awy/XMi  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 DO(3hIj  
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　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 HJP~ lg  
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　　3、考虑 JoZSp"R  
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　　①累计错报汇总接近重要性水平 Nr).*]g@~  
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　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平