[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

}xJR.]).KW  
　　一、初步业务活动 ZYKd  
?#ihJt,  
　　（一）目的和内容 u:5IjOb2^  
\\s?B K  
　　1、目的 msG3~@q  
|8'B/ p=  
　　①核心目的：是否接受委托 }} #be  
E0jUewG  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 r#I>_Utsy  
NDW8~lkL  
　　2、内容 w`Xg%*]}  
v>:=w|.HC  
　　①业务承接评价表 Y eO-gY[b  
V0T<eH<  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 j!CU  
/&QQ p3  
　　（二）审计的前提条件 %O_t`wz  
*
o2#eI  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 I4ctxMVP  
<4$YO-:E  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 g z`*
|h  
)-)pYRlO  
　　3、确认的形式：书面声明 #'iPDRYy  
|Cq8%  
　　（三）审计约定书 /x O{ .dr  
%t{Sb4XZ4k  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 <vLdBfw&N  
8E 9{ Gf  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） )^(P@D.L  
w Oj88J)  
　　二、总体策略与具体计划 BDp:9yau  
.xo_}Vw  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 ;,v.(Z ic  
QSv^l-<  
　　（二）具体计划 {70Ou}*  
h-,?a_  
　　1、风险评估 ~R$[n.Vpk  
p4y6R4kyT  
　　2、进一步程序 ]'6'<S  
R@OSqEnr  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 hw|t8 ShW  
oL)lyUVT  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 [JZ h*A  
i#tbdx#  
　　③其他 -Sp/fjlq/  
>mew"0Q  
　　（三）计划的更改 l_ZO^E~D_  
pqOA/^ar  
　　（四）指导、监督与复核 r:
.6"VQu}  
"B~WcC  
　　※三、审计的重要性 B3eNFS  
+R9%~Z.=  
　　（一）含义 7^&lbzVbm(  
S;>4i!Mb ^  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 %kJh6J  
i<J^:7  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 48:liR  
(;C$gnr.C  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 f>O54T .L.  
VZt;P%1;h  
　　4、与审计证据成反向关系 :|zp8|  
(y  3~[  
　　5、实际执行的重要性应该更低 CH55K[{<  
i]LU4y%'  
　　（二）确定 fJvr+4i4k  
tI"wVr  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 u
/;
_?zI  
48H5_9>:  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 ]&' jP  
SQKi2\8w  
　　3、实际执行的重要性  LgO i3  
vNPfUEnA  
　　①确定：50%、75% @Jkui  
?rAi=w&c  
　　②运用：确定、评估、再确定 V/@[%w=  
YfV"_G.ad|  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） ]"C| qR*  
r^fxyN2V  
　　5、与审计风险成反向关系 E1^aAlVSD  
3L?WTS6(u  
　　（三）错报  ^8b~ZX  
2;3x,<Cg  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 BN_!Y)Fl  
BvSdp6z9Iv  
　　2、累计识别错报 l}dj{ s  
1d=0q?nH  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 PG\\V$}A(  
+[>yO _}  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 ZYrKG+fkl  
^xzE^"G6  
　　3、考虑 ~o}moE/ ;O  

37J\i ]  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 Bjurmo  
!1D%-=dWX  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平