[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 _3q}K  
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　　（一）目的和内容 %
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　　1、目的 h8icF}m  
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　　①核心目的：是否接受委托 UvuAN:'  
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 ]E#W[6'VtB  
j8;Uny9  
　　2、内容 i '[! 'HY  
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　　①业务承接评价表 :}-izd)/j  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 >{>X.I~  
D+{&zo  
　　（二）审计的前提条件 \Yh*ywwP#  
^;wz+u4^l  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 O"J"H2}S  
>tm4Rg~y  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 v[O?7Np  
r(JP& @  
　　3、确认的形式：书面声明 &.P G2f*  
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　　（三）审计约定书 0KA@]!  
XHh*6Yt_ (  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 -?NAA]P5c@  
F12$BKDH  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） mQ2=t%  
12tk$FcY8*  
　　二、总体策略与具体计划 3ej[  
K?>sP%m)  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 a I1tG  
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　　（二）具体计划 {+V ]@sz  
d=dHY(ms]  
　　1、风险评估 0 gR_1~3  
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　　2、进一步程序 G|TnvZ KX  
3rX40>Cs8  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 LQV&;O4'  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 eo^C[# .  
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　　③其他 ,h<xY>  
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　　（三）计划的更改 FcyFE~>2  
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　　（四）指导、监督与复核 YKzfI9Y  
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　　※三、审计的重要性 m]c1DvQb  
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　　（一）含义 1C0' Gf)3  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 5..YC=_20  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 Vq'n$k}  
tToP7q^  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 =MwR)CI#  
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　　4、与审计证据成反向关系 y{2\T  
G!o6Y:1!  
　　5、实际执行的重要性应该更低 syCT)}T6z  
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　　（二）确定 )a9C3-8Y'  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 tJmy}.t1  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 k{U[ U1j  
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　　3、实际执行的重要性 _-2ntO<E  
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　　①确定：50%、75% 4*HBCzr7[  
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　　②运用：确定、评估、再确定 U>@AE  
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） Z[>fFg~N4  
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　　5、与审计风险成反向关系 AQ,"):ofvT  
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　　（三）错报 .[Qi4jm>`  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 ^m AxV7k  
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　　2、累计识别错报 KtArV  
'p@m`)Z  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 ]c bXI  
i:jns>E  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 [f}`reRlZ  
WD! " $  
　　3、考虑 Zr=B8wuT  
r$Ni>[as  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 *9aI\#}  
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　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平