[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

F)hj\aHm k  
　　一、初步业务活动 RH;ulAD6(~  
S{;Pga*Px  
　　（一）目的和内容 q-<DYVG+  
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　　1、目的 m}wn+R  
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　　①核心目的：是否接受委托 Mqd'XU0L  
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 ,XO@ZBOM  
2/*u$~  
　　2、内容 R7Y_ 7@p  
JLE&nbKS  
　　①业务承接评价表 ;bB#Pg  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 8<C*D".T$  
&" t~d}Rg  
　　（二）审计的前提条件 2nkA%^tR  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 e%JI qKS  
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 cpjwc@UMe  
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　　3、确认的形式：书面声明 @vlP)"
 
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　　（三）审计约定书 D!o[Sm}JO[  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 }#ZRi}f2VJ  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） Dds-;9  
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　　二、总体策略与具体计划
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 Gw<D'b)!  
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　　（二）具体计划 :'DyZy2Fd  
U.<j2Kum  
　　1、风险评估 [Y](Y3/.N  
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　　2、进一步程序 f(|k0$EIu  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 wSjDa.?'  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 n=<c_a)Nb  
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　　③其他 ~b
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　　（三）计划的更改 +\T8`iCFB  
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　　（四）指导、监督与复核 j?N<40z  
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　　※三、审计的重要性 nEsD+}E?  
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　　（一）含义 0/)2RmF  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 d0 )725Ia  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 A'jvm@DvQI  
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 m%[e_eS  
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　　4、与审计证据成反向关系 +|LM"  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 ;TJpD0  
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　　（二）确定 K KB+o)*W  

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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 9)oi_U.  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 v])ew|  
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　　3、实际执行的重要性 >Q/;0>V  
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　　①确定：50%、75% ,4Q4{Tx  
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　　②运用：确定、评估、再确定 ^{uHph9n
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） 4QA~@pBX^{  
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　　5、与审计风险成反向关系 ,\6Vb*G|E>  
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　　（三）错报 ^bv^&V&IB  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 j0e,>X8  
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　　2、累计识别错报 ~M}{rl.n=  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 w0~%,S  
#yH+ENp0   
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 v'i'I/  
=@!t/LR7kg  
　　3、考虑 @s1T|}AJ  
eUy*
0  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 5sT3|yq  
9rMO=  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平