[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 Ma^}7D /  
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　　（一）目的和内容 TT^L)d  
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　　1、目的 ;4k/h/o1#  
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　　①核心目的：是否接受委托 @Px_\w  
"{x+ \Z\  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 ,:xses*7  
AHet,N  
　　2、内容 {r
?+PQQ#  
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　　①业务承接评价表 yX%NFXD  
09J,!NN  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 zxC~a97`  
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　　（二）审计的前提条件 K>_~|ZN1C8  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 ;N^4R$Q.  
z=C<@ki`  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 Cuc+9  
r#B{j$Rw   
　　3、确认的形式：书面声明 C:p`  
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　　（三）审计约定书 AZva  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 2`A\'SM'4  
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q5kE  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） C ett*jm_  
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　　二、总体策略与具体计划 c/}-pZn<  
Ws:+P~8  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 $|VD+[jSV  
UcWf O!}D  
　　（二）具体计划 Ygc.0VKMR  
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　　1、风险评估 ?i$MinK  
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　　2、进一步程序 2#@-t{\3-p  
ql7N\COoq  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 <x1,4a~  
rTzXRMv@o  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 h3V; J  
}b+$S'`Bv  
　　③其他 3XhLn/@  
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　　（三）计划的更改 P.3kcZ   
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　　（四）指导、监督与复核 eKe[]/}e9  
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　　※三、审计的重要性 <*z9:jzQ  
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　　（一）含义 dC?l%,W  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 s:JQV  
h%&2M58:  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 scyv]5Hm!  
t8uaNvUM}e  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 e/zz.cd){  
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　　4、与审计证据成反向关系 {i)FDdDGD  
M<ba+Qn$  
　　5、实际执行的重要性应该更低 9j<7KSj  
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　　（二）确定 %D>cY!  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 =z#j9'n$@  
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H4!}M  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 HJ!P]X_J1  
D:XjJMW3r  
　　3、实际执行的重要性 MZ_dI"J,  
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　　①确定：50%、75% VujIKc#4  
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　　②运用：确定、评估、再确定 i*e'eZ;
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<1E5[9 q  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） O[ug7\cl+  
7w?N-Q$y  
　　5、与审计风险成反向关系 V BjA$.  
@|fT%Rwho<  
　　（三）错报 )@6iQ  
ap[Q'=A`  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 ADB,gap  
a>egH og  
　　2、累计识别错报 zRgl`zREr  
T_oL/x_;  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 ?;DzWCL~9  
l:j>d^V*&x  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 <,Fj}T-  
R RnT.MU  
　　3、考虑 Xd'B0kQaT  
B+[L/C}=;  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 ML7qrc;Rx  
`FAZAC\  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平