[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 lwV#j}G  
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　　（一）目的和内容 |'Jz(dv[  
Qml<JF  
　　1、目的 s01n[jQ  

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　　①核心目的：是否接受委托 um[.r, ++  
m~2PpO  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 EayZ*e]  
}4$UlTA'  
　　2、内容 ZM\Z2L]n  
Wu:evaZ:i  
　　①业务承接评价表 >1W)J3  
R@
;kYS  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 1;>J9  
i7iL[+f]Q  
　　（二）审计的前提条件 @xmL?wz  
DRal{?CH  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 59GS:  
hivWQ$6%  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 ?xIwQd0  
?v6xaVg:  
　　3、确认的形式：书面声明 @<h@d_8^k  
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?K'egkp  
　　（三）审计约定书 3~Ah8
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 .|!Kv+yD  
'};pu;GA7  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条）
}DoNp[`  
{"-uaH>,  
　　二、总体策略与具体计划 \:8 >@Q  
WSUU_^.  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 :GK]"sNC  
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　　（二）具体计划 67^?v)|  
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　　1、风险评估 SIVzc Hm  
Ean #>h  
　　2、进一步程序 T-0fVTeN  
+hGr2%*0f  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 uvi+#4~G  
|BN^5mqP6  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 eX>x +]l6  
q9|'!m5K  
　　③其他 r761v tC#  
:hC+r=!I  
　　（三）计划的更改 yHe%
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O(#DaFJv  
　　（四）指导、监督与复核 ^Yul|0*J  
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　　※三、审计的重要性 M] 7#  
E{*d`n  
　　（一）含义 lG6P+ Z/nf  
|U)M.\h  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 t[VA|1gG  
C8ek{o)%W  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 g\:(1oY  
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 v;1<K@UT  
s,Azcqem  
　　4、与审计证据成反向关系 b"iPuN!p  
EZypqe):/C  
　　5、实际执行的重要性应该更低 sN"<baZ  

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　　（二）确定 4SlEc|'7@  
6fY-DqF!  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 0o7*5| T4  
F!ZE4S_  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 ozB2L\D7  
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　　3、实际执行的重要性 nHyqfd<V>  
:Y>FuE  
　　①确定：50%、75% #g=7fu{n:  
?h\fwF3  
　　②运用：确定、评估、再确定 cao=O \Y7  
=Z}$X: $  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） K,j'!VQA4g  
$\Oc]%  
　　5、与审计风险成反向关系 v(=?@tF}E  
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@f14  
　　（三）错报 TMJq-u51  
Dk%+|c  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 &
Ql$7:r  
As{"B  
　　2、累计识别错报 %>Q[j`9y  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 [] cF*en  
Nux   
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 lWPh2k  
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S`  
　　3、考虑 w#}[=jy  
_TntZv.?  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 +cWo^d.  
[ |&#A;{F#  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平