[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

Z/beROW)  
　　一、初步业务活动 sSD(mO<(  
VIi|: k  
　　（一）目的和内容 LDPo}ogs  
M"p$9t  
　　1、目的 R>gj"nB  
'd6hQ4Vw4  
　　①核心目的：是否接受委托 o"n^zG  
Qr0JJoHT  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 e@8I%%V
,  

IyP\7WZ  
　　2、内容 ZQ20IY|,  
wc__g8?'  
　　①业务承接评价表 i NQk{n  
=C#,aoa!  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 O=m GL  
NoYu"57
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　　（二）审计的前提条件 /;.M$}Z>`  
Vs07d,@w>  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 W Ua-hm2:  
o@pM??&x  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 9w0 ^=  
DMs|Q$XB  
　　3、确认的形式：书面声明 NqF-[G<  
SxH}/I|W  
　　（三）审计约定书 ~s5Sk#.z5  
8o{ SU6pH  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 *"e[au^8*b  
6#{= E@  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） IRS^F;
)  
8u+ (+25  
　　二、总体策略与具体计划 %0u7pk  
4G`YZZQ  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 Nz:   
s#qq% @  
　　（二）具体计划 5.\!k8a  
E-"Jgq\aC  
　　1、风险评估 9L&AbmIr  
qx!IlO  
　　2、进一步程序 E&K8hY%5  
<M\Z}2d  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 #x%O0  
RNt3az  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 ,bH  
sPZa|AKHb  
　　③其他  =6A<>  
MPGQ4vi&  
　　（三）计划的更改 3IJIeG >  
uo x;PDK  
　　（四）指导、监督与复核 |x kixf4zz  
KY"~Ta`  
　　※三、审计的重要性 9td(MZ%i~N  
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　　（一）含义 Viw{<VH=  
Bo~wD|E2  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 JTs.NY <z  
`\.n_nM  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 `zsKc 6%  
mGY74>/  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 gXfAz,  
qBwqxxTc  
　　4、与审计证据成反向关系 ]kKsGch  
a\MU5%}\  
　　5、实际执行的重要性应该更低 `/|=eQ")o@  
XG^  
　　（二）确定 {9=U6m^R2  
(PB|.`_<H  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 rB7(&(n>^  
-pjL7/gx  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 @?%"nK  
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　　3、实际执行的重要性 SZ1C38bd,.  
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　　①确定：50%、75% $qEJO=v  
O'mX7rY<<(  
　　②运用：确定、评估、再确定 Em?skUnG,  
HL!-4kN <$  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） gT+/CVj R  

(<<eHf,@  
　　5、与审计风险成反向关系 ca`=dwe>  
y1AS^'  
　　（三）错报 AV&ege  
J$P]>By5:  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 9c?izpA  
lW2qVR  
　　2、累计识别错报 6zI?K4o  
+0a',`yc  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 i&KbzOY  
q6DhypB  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 9\n}!{@i  
?O3G  
　　3、考虑 hFjW.~B  
u*U?VZ5  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 ^KhFBed  
of
i']J{R  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平