[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

A}9^,C$#  
　　一、初步业务活动 h/
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　　（一）目的和内容 paV1o>_Rd  
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　　1、目的 F~eYPaEKy!  
GPh;r7xg6  
　　①核心目的：是否接受委托 +0[H`5-^  
n%36a(] t  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 1N$OXLu  
W#g!Usf:/  
　　2、内容 N~v<8vJq`  
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　　①业务承接评价表 tE-bHu370  
^^ix4[1$Z  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 Z<d=v3q  
nt>3i! l  
　　（二）审计的前提条件 b)Nd}6}<?  
X{cB%t o  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 #B?lU"f8q^  
!U4YA1>>  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 Bj6%mI42hl  
zwQ#Yvd  
　　3、确认的形式：书面声明 3'L =S  
3;z1Hp2X  
　　（三）审计约定书 lQ^"-zO4  
TW1`{SM  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 Xbx=h^S  
9wfE^E1  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） gA
EB  
eVMnI yr  
　　二、总体策略与具体计划 :&&s*_  
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(HJ|  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 S3HyB b  
Q1kM 4Up  
　　（二）具体计划 imM# zy  
)xU+M{p-os  
　　1、风险评估
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　　2、进一步程序 _8PNMbv{  
% mPv1$FH  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 L^CB#5uG  
N6BOUU]  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 yZ=O+H  
be-HF;lZe'  
　　③其他 1jzu-s,F  
$rQ7"w J  
　　（三）计划的更改 TT;ls<(Lg  
dhP")@3K;p  
　　（四）指导、监督与复核 8.wtv5eZ  
,V5fvHPH)8  
　　※三、审计的重要性 t}}Ti$$>  
LrdE
D[Z  
　　（一）含义 6,1oLvU  
x3 ( _fS  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响  Jc]k\U  

Uv<nJM  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 ^"iL|3d  
yfqe6-8U  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 \AI-x$5R*  
Y0Tw:1a  
　　4、与审计证据成反向关系 yoieWnL}  
b$ 8R  
　　5、实际执行的重要性应该更低 XLYGhM  
OqH3.@eK  
　　（二）确定 Hv' OO@z  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 "85)2*+  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 'O2/
PU2_  
%)d7iT~M  
　　3、实际执行的重要性 >^,?0HP  
;U a48pSv  
　　①确定：50%、75% |eye) E:  
805oV(-  
　　②运用：确定、评估、再确定 &>Z;>6J,  
plr3&T~,&S  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） 'F/uD1;  
BSr#;;\  
　　5、与审计风险成反向关系 %ib7)8Ki0  
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N\rq=  
　　（三）错报 \v{HjqVkC  
Ks^wX  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 muK.x7zyl  
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　　2、累计识别错报 <dXeP/1w`  
!"E/6z2&(k  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 77+3CME{'  
@0tX,Z 9  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 b>#dMR K  
^rY18?XC+:  
　　3、考虑 JXt_
  
V4n;N  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 {7$jwk  
tK#/S+l  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平