[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

pL)o@-k#%  
　　一、初步业务活动 1$~W~O  
twJ)h :!_y  
　　（一）目的和内容 /YH5s=  
0p'=Vel{}  
　　1、目的 O[#pB. 4  
?W4IAbT\G  
　　①核心目的：是否接受委托 06S-3bis  
66l$}+|Zzc  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 M `bEnu  
R} aHo0r  
　　2、内容 sDvtk]4o-4  
(E(k
w="  
　　①业务承接评价表 c_^-`7 g  
fo30f=^Gi  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 Td>Lp=0rU  
y9L:2f\
 
　　（二）审计的前提条件 ?Wm.'S'to  
U.HeIJ#  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 wWR9dsB.;  
m;d#*}n\p  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 d*xKq"+ &E  
|0$wRl+kN  
　　3、确认的形式：书面声明 #x;i R8^
  
L0O},O  
　　（三）审计约定书 Q>}*l|Ci  
-hIDL'5u-I  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 ]OKs65  
O7z-4r  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） DpaPRA)x  
.oFkx*Ln  
　　二、总体策略与具体计划 ?`%)3gx|  
H%:~&_D  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 H,H=y},  
5ZkMd!$y  
　　（二）具体计划 k6vY/)-S  
tK+K l
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　　1、风险评估 EJrn4QOs  
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　　2、进一步程序 7#BpGQJQ  
T6g(,xPcL  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 >1=sw qa  
`|i[*+WC  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 kU5chltGF  
 vNJ!d  
　　③其他 P]4C/UDS-~  
P+Ta|-  
　　（三）计划的更改 420cJ{;A  
4M&6q(389  
　　（四）指导、监督与复核 Jn_; cN  
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　　※三、审计的重要性 $6a55~h|(  
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6gC;B  
　　（一）含义 $DOBC@xxzT  
\?_eQKiZ3  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 :N<ZO`l?  
b[3K:ot+  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 pbe" w=<  
x7=5 ;gf/X  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 C"I:^&
sL  
^y,%Tv>  
　　4、与审计证据成反向关系 }-: s9Lt  
R&BbXSIDX  
　　5、实际执行的重要性应该更低 9:!<=rk  
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　　（二）确定 MH+t`/E0]  
~7tG %{t%  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 VQ/<MY C  
YH( 54R  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 9WaKsdf  
'G!w0y F  
　　3、实际执行的重要性 n"'1.  
5sD\4g)HK  
　　①确定：50%、75% &>I4-D[  
}kaU0 P  
　　②运用：确定、评估、再确定 QQ4  &,d  
E}aTH  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） lZ5 lm sCU  
jjgjeY
 
　　5、与审计风险成反向关系 2G'Au}q0n  
2-9'zN0u  
　　（三）错报 Jb'M/iG  
\lVxlc0{?  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 F^Yt\V~T  
ewYZ} "o  
　　2、累计识别错报 :?VM1!~ga  
^w eU\  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 0^VA,QkQ\  
v*+.;60_
 
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 )E<<
  
8'Eu6H&$G  
　　3、考虑 3"HpM\A{A=  
Y4Hi<JWo  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 #\kYGr-G)  
V&x6ru#  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平