[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 ;nPjyu'g  
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　　（一）目的和内容 ? D?XaRb  
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　　1、目的 $Y!$I.+  
D4x~Vk%H  
　　①核心目的：是否接受委托 xsq+RBJi  
os]P6TFFX?  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 4q`$nI Bi  
qe!\ oh  
　　2、内容 {/x["2a1  
Q_bF^4gt  
　　①业务承接评价表 h] (BTb#-  
etEm#3  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见  0~{&  
 ;Q;u^T`  
　　（二）审计的前提条件 /\S1p3EW*  
+K3SAGm  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 ]Y'oxh  
y~JC SzpU  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 ^&'&Y>  
EPQ~V  
　　3、确认的形式：书面声明 n_Ht{2I  
==[a7|q  
　　（三）审计约定书 7[wHNJ7)r  
>4A~?=  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 KrhAObK  
&J)q _Z8  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） D2`tWRm0  
^ $M@yWX6  
　　二、总体策略与具体计划 H1(Zzn1  
@iZ"I i&+  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 Xj/U~  
S aCa  
　　（二）具体计划 /-ebx~FX&  
(GVH#}uB  
　　1、风险评估 JCu3,O!q  
&95iGL28Q  
　　2、进一步程序 Hz}6XS@  
k\T,CZ<  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 gHLBtl/  
18|i{fE;  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序  q$$:<*Uy  
-uDB#?q:W  
　　③其他 nDh]: t=  
etX&o5A  
　　（三）计划的更改 "#H@d+u  
h*_h M1*;  
　　（四）指导、监督与复核 ,O@xv
 
I*/?*p/I  
　　※三、审计的重要性 Th&* d;  
K|-?1)Um  
　　（一）含义 j +j2_\  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 q c}r.'p  
#"^F:: b-  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 TO.71
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 FhZ^/= As  
VJ`c/EVIt  
　　4、与审计证据成反向关系 m>
C}T  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 }QszOi\fV1  
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　　（二）确定 ), >jBYMJ  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 X|'EyZ  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 |wASeZMO2  
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　　3、实际执行的重要性 bkQEfx.  
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　　①确定：50%、75% cqzd9L6=  
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　　②运用：确定、评估、再确定 C9-IJj  
gA)!1V+:  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） MT ZbRi6z  
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　　5、与审计风险成反向关系 FgILQ"+  
]Mu + DZ  
　　（三）错报 XeD9RMT  
u<x2"0f  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 =VMV^[&>  
p@H]F<  
　　2、累计识别错报 wYtL1D(  
49%qBO$R  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 J :  
_qg)^M6  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 ?Z-(SC  
ze!S4&B  
　　3、考虑 +*2wGAT  
O$}p}%%y7  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 8*rd`k1|g  
4q"x|}a  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平