[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 0; GnR0  
ZD\`~I|gp  
　　（一）目的和内容 lj0"2@z3"E  
(PAkKY}  
　　1、目的 q8%T)$!  
 U, _nEx  
　　①核心目的：是否接受委托 5VIc  
.U|irDO  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 J%`-K"NB  
1FCqkwq[
 
　　2、内容 )N h67P3X"  
SXkUtY$  
　　①业务承接评价表 (3 xCW  
ParOWs~W/  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 tUouO0_l  
6d/;GyG  
　　（二）审计的前提条件 C-!!1-Eq?:  
P__JN\{9  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 QCB2&lN\&L  
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 ArWMbT>Zqw  
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,6R  
　　3、确认的形式：书面声明 PqV9k,5f  
( HCB\!g  
　　（三）审计约定书 eF+:w:\h  
Za68V/Vj  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 faQ}J%a  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） 9qc<m'MZ  
N~7xj?  
　　二、总体策略与具体计划 zUX%$N+w}>  
(B|4wR\  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 gzfs9e  
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　　（二）具体计划 ZC}'! $r7  
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　　1、风险评估 I&JVY8'  
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　　2、进一步程序 rg Gm[SL*<  
9gNQ,c \gT  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 l&3f<e  
U9k;)fK  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 | RMIV  
2R9AYI  
　　③其他 Gx Z'"x  
x'IVP[xh`A  
　　（三）计划的更改 }
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I(LBc  
　　（四）指导、监督与复核 g/Q"%GN,  
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　　※三、审计的重要性 GIXxOea1  
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　　（一）含义 n^F:p*)Q%  

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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 j8Nl'"  
7{<:g!  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 1Rrp#E}
 
-L%J,f[&,  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 oU/CXz?H  
)P&>Tc?;z  
　　4、与审计证据成反向关系 f#4,2Xf  
,H6*9!Dv2  
　　5、实际执行的重要性应该更低 }dnO
7K  
BET3tiHV  
　　（二）确定 ,/{(8hn  
Td!@i[6%H  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 `qP <S  
PL+r*M%ll  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 >K]s)VuWR  
IE/F =Wr  
　　3、实际执行的重要性 K)NB{8 _  
jUny&Alj  
　　①确定：50%、75% -M]NdgI  
uZ[7[mK}n7  
　　②运用：确定、评估、再确定 TL^af
-  
P-B3<~*i!  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） e,j2#wjor  
| %E\?-TK  
　　5、与审计风险成反向关系 Fk&W*<}/;  
ZR |)+W;  
　　（三）错报 "9mVBa|Q  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 I~:vX^%9  
B 4s^X`?z  
　　2、累计识别错报
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W lDcKY  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 8GRp1'\Hi  
AH*{Bi[vX  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 4k}3^.#  
E0F8FR'  
　　3、考虑 k7o49Y(#  
FE}!I  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 7d9kr?3(U  
<d2?A}<  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平