[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 p _3xW{I  
8!@}\6qM  
　　（一）目的和内容 d>Nh<PqH6  
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　　1、目的 ! CJ*zZ*  
}U4mXkZF  
　　①核心目的：是否接受委托 ={;+0Wj
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4I|pkdF_  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 c~OvoTF,  
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　　2、内容 L{&=SR.  
:uC9 #H"b  
　　①业务承接评价表 @ `mke4>_  
)r)ZmS5O  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 >
$)~B4  
Sq:J'%/z  
　　（二）审计的前提条件 /Ei e5p  
(v? rZv  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 d\tY-X3  
UnEgsfN  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 (hIo0.  
9]1LwX!M2  
　　3、确认的形式：书面声明 K@ &;f(Y  
Pf?15POg&B  
　　（三）审计约定书 aygK$.wos  
E\cX  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 `R-?+76?  
^62I 5k/u  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） :Gx5vo  
>J_P[v  
　　二、总体策略与具体计划
Q0,eE:  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 I:YgK
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　　（二）具体计划 >m{>0k(^`  
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　　1、风险评估 } j;es(~D  
Nw-U*y  
　　2、进一步程序 h(4\k?C5  
XdOntP*a  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 BglbQ'6p  
D]|{xKC}  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 vg_PMy\  
oJ/=&c  
　　③其他 .WuSW[g  
2$A"{2G  
　　（三）计划的更改 P97i<pB Y_  
*& R|0I{>  
　　（四）指导、监督与复核 j#Lj<jX!xR  
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　　※三、审计的重要性 +Z"[2Dm  
^uVPN1}b^@  
　　（一）含义 9-24c  
zqZ/z>Gf  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 crSqbL  
mQ:YHtHE.F  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 raU_Z[  
kmtkh"  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 JRj{Q 1J  
kf9]nIo  
　　4、与审计证据成反向关系 sb?!U"v.'  
h ]&~yuI>  
　　5、实际执行的重要性应该更低 p1mAoVxR  
+RkXe; q  
　　（二）确定 yT='V1  
\$F#bIjC  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 -pQ?ybQ  
Fzy#!^9Nu  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 iU3PlF[B/o  
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　　3、实际执行的重要性 Neii$  
\YF07L]qs-  
　　①确定：50%、75% c>+68<H  
s|TO9N)pO  
　　②运用：确定、评估、再确定 2:e7'}\D.  
yw89* :A6  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） Bqb`WX[<`  
T\:*+W37  
　　5、与审计风险成反向关系 8=?U7aw  
[6/8O
 
　　（三）错报 *Gj`1#Z$  
N3oa!PE  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 >!tfvM2X{  
IMzt1l =7  
　　2、累计识别错报 3 +`,'Q9  
#MiO4zXgd  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 2t>> 08T  
`G:hC 5B  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 d5R2J:d I  
roe_H>  
　　3、考虑 =@X?$>'  
?wn<F}UH  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 F6:LH,~8  
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o  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平