[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

 A|90Ps  
　　一、初步业务活动 y+"6Y14  
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　　（一）目的和内容 937 z*mh  
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　　1、目的 8=T[Y`;x  
4[P ]+Z5b+  
　　①核心目的：是否接受委托 ih[!v"bv  
Mnx')([;W  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 @L/p  
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　　2、内容 VHbQLJ0  
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　　①业务承接评价表 !!we4tWq  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 6 *GR_sMm  
.G~Y`0  
　　（二）审计的前提条件 Jjr&+Q^3Tu  
a:V2(nY  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 !^FR a{b  
Zai:?%^  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 1I#]OY#>  
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　　3、确认的形式：书面声明 Gkr?M ^@K  
N0POyd/rL  
　　（三）审计约定书 4b/>ZHFOF;  
d>wpG^"w  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 Gdu5 &]H#6  
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VzIv(  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） a^xt9o`  
S!@h\3d8{  
　　二、总体策略与具体计划 /T\'&s3D+  
'&+5L.  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 M}Obvl  
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　　（二）具体计划 ^lP;
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　　1、风险评估 a@v}j&  
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　　2、进一步程序 S@^o=B]]  
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So%a2  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 $e
U oFa5A  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 \&jmSa=]l  
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9t|  
　　③其他 ,3P@5Ef  
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　　（三）计划的更改 e{6I-5`|,#  
}c?W|#y`.o  
　　（四）指导、监督与复核 =&,<Co1hF  
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　　※三、审计的重要性 g=)OcTd#  
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　　（一）含义 -`s_md0BM  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 L}hc|(:  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 G4jyi&]  
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 u_*DS-  
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　　4、与审计证据成反向关系 :v Do{My^1  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 my+2@ln  
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　　（二）确定 !3;KC"o  
ggL^*MV  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 GC3WB4iY@U  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 W20H4!G  
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　　3、实际执行的重要性 Gv\:Ag
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　　①确定：50%、75% 8:gUo8  
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　　②运用：确定、评估、再确定 8_=MP[(H  
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） ~Iz{@Ep*  
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　　5、与审计风险成反向关系 q445$ndCT  
C;\R 62'  
　　（三）错报 `3?5Z/,y  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 p6AF16*f0  
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　　2、累计识别错报 ZGsI\3S  
khQ@DwO*\=  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 }l<:^lX  
OSY.$$IO  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 <X"_S'O  
]9lR:V sw  
　　3、考虑 3k# h
!Z  
^|UD&6 dx  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 /*1p|c^  
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　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平