[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

W7"ks(  
　　一、初步业务活动 up7]Yy;o=  
zW^@\kB0D  
　　（一）目的和内容 fhmqO0  
RtR]9^:~  
　　1、目的 QY<2i-A  
6(}8[i:  
　　①核心目的：是否接受委托 mko<J0|4  
[?hc.COE  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 dLm~]V3  
7>J8\=  
　　2、内容 6l>$N?
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]f q.r  
　　①业务承接评价表 ;HJ|)PN5L  
P-QZ=dm  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 "tbKKh66  
mPxph>o  
　　（二）审计的前提条件 !285=cxz  
GKwm %A  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 |L 4K#  
m>'sM1s  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 pVt8z|p_;{  
$R7n1  
　　3、确认的形式：书面声明 T)]5k3{  
><[($Gq`g  
　　（三）审计约定书 /nRi19a%xU  
p/xxoU  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 u%S&EuX  
VZ;ASA?;  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） ^l6q   
g#1_`gK  
　　二、总体策略与具体计划 W9?Vh{w  
Q%(LMq4UG  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 @twClk.s  
BXVmt!S5F  
　　（二）具体计划 ;K0kQ<y-Y  
5/Q^p"  
　　1、风险评估 ucyz>TL0  
=LS?:Mhm  
　　2、进一步程序 hof:+aW  
w M aib3Q  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 tm(.a?p  
A -G?@U  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 XU .FLNe  
b&Qj`j4]ZM  
　　③其他 hd.^ZD7  
QdL ;|3K9  
　　（三）计划的更改 $z]gy]F  
Dg4?,{c9W  
　　（四）指导、监督与复核 -U(T  
<IGQBu#ZH  
　　※三、审计的重要性 1j<=TWit  
HP2]b?C  
　　（一）含义 Ex~[Hk4ow  
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IiAtS  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 #z)@T  

"8aw=3A  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 ^PfFW  
7^h?<X\  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 Q uy5H  
vW 0m%  
　　4、与审计证据成反向关系 yK<%AV@v  
pIk&N
I  
　　5、实际执行的重要性应该更低 -#H>kbs  
T&I*8 R~  
　　（二）确定 S,EXc^
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74rz~ZM 5  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 Q_xE:#!;  
|<P]yn  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 Hm4:m$=p 4  
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　　3、实际执行的重要性 Funep[rA  
1"009/|  
　　①确定：50%、75% qCn(~:  
B
Ck$FM@  
　　②运用：确定、评估、再确定 SEF/D0  
J_OIU#-B  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） Z16G  
M;={]w@n  
　　5、与审计风险成反向关系 l=[<gPE  
{=j!2v#8~  
　　（三）错报 jm'(t=Ze  
,2/qQD n/  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 CE:TQzg  
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　　2、累计识别错报 ^wCjMi(sj  
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@fUI  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 1g5%Gr/0$5  
|j$&W;yC  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 f2B?Zn  
Xz&Hfs"/J  
　　3、考虑 B@` 87  
 ={-\)j  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 2f16 /0J@  
\zw0*;&U  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平