[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

H3vnc\d~  
　　一、初步业务活动 gdoaXw;Sy  
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　　（一）目的和内容 n[r1h=?j3  
GUD]sXSj  
　　1、目的 tS5J{j>T  
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　　①核心目的：是否接受委托 F(Zf=$cx  
o0F,!}  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 Q9h=1G\K  
Csp$_uDi  
　　2、内容 {QmK4(k?|c  
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　　①业务承接评价表 J%B
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>?)_, KL  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 fVa z'R  
:;hX$Qz  
　　（二）审计的前提条件 S!x;w7j  
#`U?,>2q  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 a5O$he  
{Y=k`t,  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 d0|{/4IWw;  
6/Yo0D>M$  
　　3、确认的形式：书面声明 K
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fF>hca>  
　　（三）审计约定书 oOLA&N-A~  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 C+ Y;D:  
v$x)$/]n  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） ,'t&L]  
;;rx)|\<R  
　　二、总体策略与具体计划 {~R?f$}""j  
U(x$&um(l  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 7QZyd-  
sa/9r9hc+  
　　（二）具体计划
*SI,K)BP  
N+5f.c+S-  
　　1、风险评估 
UM`$aPz  
<^Y#q  
　　2、进一步程序 bF*Kb"!CF  
>gq=W5vN(  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 Q%!xw(  
s!yD%zO  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 nGK=Nf.5  
W!kF(O NA  
　　③其他 TNeL%s?B3  
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　　（三）计划的更改 D'{o3Q,%K  
|HJ`uGN<b  
　　（四）指导、监督与复核 /#"9!8%V  
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　　※三、审计的重要性 nehk8+eV_  
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　　（一）含义 8@rF~^-_  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 QkTU@T6>o  
}TuMMO4+  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 NU{eoqaT  
*!Gb_!98  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 X MF
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CI \O)iB  
　　4、与审计证据成反向关系 ,If"4C!w  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 DIvxut  
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　　（二）确定 6 !fq658  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 FOPmvlA\-<  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 ~"wnlG-:  
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　　3、实际执行的重要性 &?y|Pn  
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　　①确定：50%、75% i1b3>H*3  
4 BNbS|?vV  
　　②运用：确定、评估、再确定 X.q#ZpK  
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点）  %\B?X;(  
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　　5、与审计风险成反向关系 i !SN"SY  
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　　（三）错报 Kl(u~/=6  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 la]Zk
 
SokU9n!  
　　2、累计识别错报 F:0 E- z'  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 V|nJ%G\  
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6@m~;c0  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 1JI7P?\B  
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　　3、考虑 ry* 9  
PbMvM  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 Aj>  
IUh)g1u41O  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平