[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 DZ ~|y H  
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　　（一）目的和内容 9|Jmj @9  
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　　1、目的 v[r:1T@  
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　　①核心目的：是否接受委托 zG@9-s* L  
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 (LRv c!`"  
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　　2、内容 %MbjKw  
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　　①业务承接评价表 Fdu0?H2TL  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 d m.?-u;C  
$NG}YOP)@  
　　（二）审计的前提条件 1uMnlimr  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 +#1WOQfAD  
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 :XBeGNI*#  
y @Y@"y  
　　3、确认的形式：书面声明 x gaN0!  
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　　（三）审计约定书 $hn_4$
 
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 I g-VSQ  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） ^;W,:y&  
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　　二、总体策略与具体计划 r]BB$^@@V  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 >\}2("bv  
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　　（二）具体计划 ,UWO+B]  
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　　1、风险评估 79:x>i=  
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　　2、进一步程序 4(u+YW GX  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 r^#.yUz  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 wvT!NN K2  
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　　③其他 {x2N~1!E  
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　　（三）计划的更改 biKpV?Dp  
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　　（四）指导、监督与复核 4d0PW#97.  
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　　※三、审计的重要性 Ik;~u8j1e  
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　　（一）含义 2lAuO!%  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 v[m/>l2[P  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 Om>6<3n  
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 x3wyIio*  
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　　4、与审计证据成反向关系 ! ~&X1,l1*  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 w4(DR?[nC  
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　　（二）确定 z ; :E~;  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 /MQd[03]  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 68 -I2@&  
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　　3、实际执行的重要性 /=m=i%& #  
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　　①确定：50%、75% x0Tb7y`  
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　　②运用：确定、评估、再确定 nfrC@A
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） F P mLost  
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　　5、与审计风险成反向关系 CCl*v  
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　　（三）错报 "28x-F+J  
rf)\: 75  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 V)N9V|O'  
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　　2、累计识别错报 tQ?? nI2  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 P}?
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　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 k*z)AR  
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　　3、考虑 6wnfAli.  
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　　①累计错报汇总接近重要性水平 *QAK9mc  
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　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平