[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动
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　　（一）目的和内容 _K"|}bM  
e 0iE6:i  
　　1、目的 Fm}#KE0  
mLApF 5Hy  
　　①核心目的：是否接受委托 GPBp.$q+B  
rMRM*`Q2  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 c\"t+/Z  
c'M#va  
　　2、内容 7PQ03dtfg  
R gY-fc0  
　　①业务承接评价表 VN!`@
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EC(,-sz\Z  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 -6lsR  
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　　（二）审计的前提条件 wh4ik`S 1  
A9Cq(L_H  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 y+b4s Ff  
~ [L4,q  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 Bk,:a,
 
Ia_I ~ U$  
　　3、确认的形式：书面声明 (gN[<QL  
2R9AYI  
　　（三）审计约定书 Gx Z'"x  
x'IVP[xh`A  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 XaT9`L<  
mS?.xu  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） Hy4c{Ij  
b=nQi. /f  
　　二、总体策略与具体计划 #oBMA  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 ?,G CR1|4  
nx{_^sK  
　　（二）具体计划 j{k]8sI,H]  
nnr g^F  
　　1、风险评估 cp D=9k!*K  
5G5P#<Vv  
　　2、进一步程序 M"QT(u+  
Vl=!^T}l+  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 q\+khy,k  
hcWYz  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 ['9awgkr/  
u!kC+0Y  
　　③其他 kU uDA><1  
_X ?W)]:  
　　（三）计划的更改  j1/.3\  
h SGI  
　　（四）指导、监督与复核 VVY#g%(K
 
zadn`B#2  
　　※三、审计的重要性 $ = uz  
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　　（一）含义 -+1_ 1!  
P#e1?  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 ey'x3s_  
uu08q<B5b)  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 b*C\0D  
ahezDDR-.i  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 6T3uv,2  
Po+I!TL'  
　　4、与审计证据成反向关系 LOm*=MVex  
o}EipTL  
　　5、实际执行的重要性应该更低 S"t6 *fWr  
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　　（二）确定 ~Sq !P  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 |>w>}w`~  
hN0Y8Ia/5%  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 ZUDdLJ  
1oD1ia#  
　　3、实际执行的重要性 RM^3Snd=V  
Z0o+&3a6  
　　①确定：50%、75% F.9SyB$  
IZr~h9  
　　②运用：确定、评估、再确定 4J#F;#iA  
\*>r[6]*&5  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） N(*Xjy+PX  
f?KHp |  
　　5、与审计风险成反向关系 xZmO^F5KHj  
x#wkODLqi  
　　（三）错报 x2-i1#j`;  
>Yr-aDV  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 I``S%`h  
&ZkY9XO  
　　2、累计识别错报 o+9b%I
^1V  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 ^]x%z*6  
N)F&c!anh  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 pKSn 3-A  
.9":Ljs(L  
　　3、考虑 5m.{ayE  
1iS]n;xcl/  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 j41)X'MgJ  
$P=B66t ^  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平