[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

[.O?Z=5a[V  
　　一、初步业务活动 %q/62f 7?  
4,bv)Im+ `  
　　（一）目的和内容 1t:Q_j0Ym  
0Iw
A#[m1`  
　　1、目的 s`M9
  
N|8P )  
　　①核心目的：是否接受委托 9A/\h3HrJ  
EY^1Y3D w0  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解  AsQ)q  
;;_,~pI?k  
　　2、内容 }\
z.)B4,  
3C ?f(J}  
　　①业务承接评价表 MuYk};f  
Nh8Q b/::  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 $h2){*5E{  
8|):`u  
　　（二）审计的前提条件 k52/w)Ro,$  
Qiua  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 Y'c>:;JEe  
W^0w  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 KX76UW  
NO~*T?&  
　　3、确认的形式：书面声明 *S]Ci\{_  
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zj"  
　　（三）审计约定书 -(~.6WnhS  
Vr)<\h  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 na#CpS;pc  
dU6ou'pf  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） t
a35 K"  
E[2m&3&  
　　二、总体策略与具体计划 r;B8i!gD  
)T/0S$@  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 ge,H-8'Z  
`e(c^z#  
　　（二）具体计划 $}<PL}+  
W}3.E "K  
　　1、风险评估 c2h{6;bfY  
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　　2、进一步程序 pf
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u5O+1sZ"6  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 V[{6e  
t0/p]=+.p/  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 Ager$uC  
U1@IX4^2`  
　　③其他 y)F;zW<+  
+1Vjw'P  
　　（三）计划的更改 d_AK`wR  
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　　（四）指导、监督与复核 NS9B[*"Jl  
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　　※三、审计的重要性 {kp-h2I,  
VcAue!MN  
　　（一）含义 iDN;m`a  
@|Fg,N<Y]  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 #,S0HDDHn  
@En^wN  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 YsG%6&zEq  
3b*cU}go  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 BS /G("oZ[  
=CK4.   
　　4、与审计证据成反向关系 `Y BC   
Wc,_RN-  
　　5、实际执行的重要性应该更低 kUq=5Y `D  
_6_IP0;  
　　（二）确定 AcS|c:3MUy  
wihH?~]  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 ~Cl){8o  
`kOD[*  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 .E
pV;xq}  
{SwQ[$k=_  
　　3、实际执行的重要性 E_Im^a  
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　　①确定：50%、75% {xwm^p(f  
Uh.oErHQD  
　　②运用：确定、评估、再确定 "XB[|#&  
if}-_E<F  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） pR `>b 3  
C2@,BCR  
　　5、与审计风险成反向关系 ^sa#8^,K  
\x)n>{3C  
　　（三）错报 =fu :@+  
wyp|qIS;  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 4/mig0"N.  
g1XZ5P} f  
　　2、累计识别错报 [OHxonU  
D0gZC  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 Tg!i%v(-t  
umD!
2 w  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 e:DkGy`-s  
9dFy"y
xYa  
　　3、考虑 N U|d  
NZ;{t\  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 %TX@I$Ba  
=jSb'Vu|  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平