[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 ?vL\VI9  
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　　（一）目的和内容 LjUBV_J  
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　　1、目的 ,eq[X\B>  
WrhC q6  
　　①核心目的：是否接受委托 *OU>s;"$  
~S}>| q$  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 xlVQ[Mt  
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　　2、内容 _+0l+a*D  
Ju$=Tn  
　　①业务承接评价表 fq/F |c  
q+XL,E  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 R?Y#>K  
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　　（二）审计的前提条件 vQ=W<>1  
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7Aqh  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 ty]JUvR@  
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 2<}^m/}  
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　　3、确认的形式：书面声明 DZ~w8v7V  
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　　（三）审计约定书 w
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 ~rEU83  
1 GUF,A+_O  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） 7uJy<O  
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　　二、总体策略与具体计划 %?+A.0]E  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 LNml["   
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　　（二）具体计划 g#~jF  
B9|!8V  
　　1、风险评估 '5wa"/ ?w  
?cr;u~-=  
　　2、进一步程序 BDZB;DPb  
e:{v.C0ez  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 \1D~4Gz6}  
I_.(&hMn  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 $K^"a  
~PaD _W#xP  
　　③其他 {55{YDqx  
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　　（三）计划的更改 !zLd,`  
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　　（四）指导、监督与复核 yCkfAx8]  
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　　※三、审计的重要性 9'3%%o  
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　　（一）含义 t ),~w,7(J  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 O_0|Q@  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 (:2:_FL  
3;~1rw=$<  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 DbJ:KQ!*  
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　　4、与审计证据成反向关系 *X\i= K!  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 0!veLXeK!  
CeS8I-,  
　　（二）确定 X}p#9^%N  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 2G:)27Q-  
"o#"u[W,  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 G& cm5  
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　　3、实际执行的重要性 GjE/! 6b  
im9 B=D  
　　①确定：50%、75% VYTdK"%  
k#R}^Q  
　　②运用：确定、评估、再确定 sY7:Lzs.,  
xr?=gY3E;  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） GZ/.eYE  
1QtT*{zm$F  
　　5、与审计风险成反向关系 G% S=K2v  
6:>4}WOP  
　　（三）错报 ??=CAU%\  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 j+]>x]c0  
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　　2、累计识别错报 J)A1`(x&T  
<%hSBDG!x  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 l-_voOP  
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bM:B  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 ncb
?iJ/b^  
`B) ~  
　　3、考虑 rOyK==8/Fg  
|4YDvDEJi  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 k6ERGQ9|I  
8HX(1nNj}  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平