[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 +Gw e%p Q  
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　　（一）目的和内容 s!RA_%8/>  
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　　1、目的 e.Q K%  
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　　①核心目的：是否接受委托 aKFA&Xnsl  
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 1?#p !;&  
O.8m%ZjD  
　　2、内容 9h0,L/;\  
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　　①业务承接评价表 C-b%PgA  

3f.Gog  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见  6!D  
>]08".ajS  
　　（二）审计的前提条件 Y\9*e5?`I3  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 AT'$VCYC(  
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 Bst>9V&R  
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　　3、确认的形式：书面声明 }Z$G=;3#  
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　　（三）审计约定书 Gy7x?  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 >(4S `}K  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） ymVd94L  
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　　二、总体策略与具体计划 |}y}o:(  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 <>/MKMq!  
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　　（二）具体计划 '# 2J?f'  
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　　1、风险评估 d3J_IW+8R$  
HD^~4\%  
　　2、进一步程序 =WRU<`\  
ij5=f0^4.  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 )KQv4\0y<  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 I{ZPv"9j^  
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　　③其他 l'8TA~  
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　　（三）计划的更改 \@" . GM%  

M\4;d #  
　　（四）指导、监督与复核 h#;K9 #x6  
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　　※三、审计的重要性 lXy@Cf  
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　　（一）含义 Y]0y -H  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 mzR @P$:36  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 uKzz
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HCy}'}d  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 T mE4p  
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　　4、与审计证据成反向关系 J%B?YO,  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 2Yjysn  
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　　（二）确定 y9 '3vZ  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 u<2sb;a  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 4 V*)0?oYE  
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　　3、实际执行的重要性 2b` M(QL  
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　　①确定：50%、75% y_r6T XnGL  
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　　②运用：确定、评估、再确定 EmoU7iy  
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） `t2! M\)  
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　　5、与审计风险成反向关系 t!C-G+It  
U2u>A r  
　　（三）错报 bcs(#  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 I2Rp=L:z5  
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　　2、累计识别错报 _/\H3  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 pU/.|Sh  
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　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 [!
BH3J!  
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　　3、考虑 KgSxF#  
'm:B(N@+  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 Jz b".A  
,' B=eY,  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平