[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 h'A #Yp0,  
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　　（一）目的和内容 MUp{2_RA  
1(4IcIR5T;  
　　1、目的 ^2mCF  
J(`(PYo\i  
　　①核心目的：是否接受委托 CePI{`&,  
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 6CzN[R}  
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<Y_  
　　2、内容 wdEQB-d
A  
_^Q =n>G  
　　①业务承接评价表 0,m@BsK  
PL*kjrLu7  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 "@&I*1&  
y-vBC3  
　　（二）审计的前提条件 ;3N>m|?D=  
C?PgC~y)  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 50`<[w<J q  
3d>xg%?  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 }I#,o!)Vd  
vce1'aW  
　　3、确认的形式：书面声明 fngk<$lvg  
9X87"  
　　（三）审计约定书 x5!lnN,#  
M!]g36h[  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 c+]5[6  
k0-,qM#p;X  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） )cxML<j'  
yA-UXKT
 
　　二、总体策略与具体计划 O`='8'6zW\  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 (J\Qo9Il  
8,&QY%8pX  
　　（二）具体计划 \ dZD2e4  
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　　1、风险评估 PD@@4@^
 
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　　2、进一步程序 m*H6\on:  

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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 0D_{LBO6LU  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 di#:KW  
HXRK<6k$  
　　③其他 c^ BeT;  
? Eh)JJt  
　　（三）计划的更改 EyPF'|Qtn  
-$5nqaK?  
　　（四）指导、监督与复核 #kL4Rm;  
1N\-Ku  
　　※三、审计的重要性 1M/_:UH`  
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　　（一）含义 .eM A*C~n  
D*o[a#2_  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 EXTQ:HSES  
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w  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 /,# &Htk  
mRC6m K>  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 ,daZK xT  
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　　4、与审计证据成反向关系 'Gds?o8  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 4|DGQ  
dEM=U;  
　　（二）确定 jCv%[H7  
]{'lV~fc  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 9<S
};I;  
]NgEN  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 ~V<62"G  
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　　3、实际执行的重要性 {pW(@4U  
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　　①确定：50%、75% 2zN%Z!a#J  
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　　②运用：确定、评估、再确定 }X[wWH  
ISl-W1u}  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） dJwE/s  
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　　5、与审计风险成反向关系 $f]dL};  
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　　（三）错报 -?&s6XA%#  
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S:T|*G  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 L=. "<,\  
ON/U0V:v  
　　2、累计识别错报 fA>FU/r  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 -v7O*xm"  
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r
 
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 T1Y _Jf*KJ  
=ADdfuKN  
　　3、考虑 JHZ`LWq  
zV8^Hxl  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 z4yV1  
8f0Ytfhw  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平