[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 R>Ra~b  
s-i|P  
　　（一）目的和内容 yPyu)  
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　　1、目的 U"oNJ8&%|  
?KT{H(rU  
　　①核心目的：是否接受委托 KKeMi@N  
8h)XULs2  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 ;*K4{wvG  
"S#FI  
　　2、内容 ]@q%d
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VYyija:  
　　①业务承接评价表 O5\r%&$xd  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 8:cbr/F<  
9&Y@g)+2  
　　（二）审计的前提条件 }xZi Ct  
P rt} 01$  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 ^xo<$ zn
 
UA[`{rf  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 _Hb;)9y  
jX53 owZ  
　　3、确认的形式：书面声明 |d
RVSVN  
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　　（三）审计约定书 !iXRt")  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 LiJYyp  

Bous d  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） 8\"<t/_ W  
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　　二、总体策略与具体计划 %E?Srs}j  
#h5:b`fDF  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 p|UL<M9{a]  
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　　（二）具体计划 N(/)e  
rTD+7 )E  
　　1、风险评估 "W<Y1$Y=Y  

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　　2、进一步程序 PK *W u<<  
lH-VqkR\  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 tRjv-  
"CJVt
O  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 sJHVnMA  
i,Ct AbMx  
　　③其他  56.!L  
sEhvx+(  
　　（三）计划的更改 ,0l Od<  
4;`z6\u9-  
　　（四）指导、监督与复核 CK* *RZ  
L3&Ys3-h  
　　※三、审计的重要性 1#vy# '  
<'y<8gpM  
　　（一）含义 vEv kC  
mvn- QP~"  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 >CB-a :  
|}"YUk^  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 *D5 xbkH=.  
c-Gp|.C  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 Xr*I`BJ  
IUMv{2C  
　　4、与审计证据成反向关系 kR]P/4r  
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NN+Z<  
　　5、实际执行的重要性应该更低 U S^% $Z:  
]HKt7 %,  
　　（二）确定 RQ+,7Ir  
2D\pt  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 ~(kEGEF  
Nc[@QC{  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 ^:9a1{L[  
R >xd*A  
　　3、实际执行的重要性 ;QI9OcE@/  
A;AQw  
　　①确定：50%、75% :X>Wd+lY:_  
;0DoZ  
　　②运用：确定、评估、再确定 >hunV'vu'  
TrI+F+;  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） y^2#;0W  
1NYR8W]2  
　　5、与审计风险成反向关系 c3]t"TA,  
yC' y>f`H  
　　（三）错报 Pz)lq2Zm9  
.7iRV  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 ?sfq
g gi  
1U\ap{z@  
　　2、累计识别错报 CmEqo;Is  
"Eh=@?]S_  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 OB>Hiy   
X[Y0r  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 !'f7;%7s  
5es t  
　　3、考虑 .?
}M(mL  
k4+vI1Cs  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 *s6x  
Nd8>p.iqO  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平