[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

l6xC'c,jg  
　　一、初步业务活动 -2 v|d]3qG  
\@pl:Os  
　　（一）目的和内容 4@5rR~DQq  
wz.Il-sm  
　　1、目的 Mki(,Y|1~  
J4j?rLR3p  
　　①核心目的：是否接受委托 L45&O *%  
gwThhwR  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 }tft@,dIC  
(loUO;S=  
　　2、内容 #Vv*2Mc  
9Lk.\.  
　　①业务承接评价表 "M7ry9dDH  
)7q;Fm_/  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 o|]xj'  
;Bcf~[ErM  
　　（二）审计的前提条件 $7TY
ix8=  
8PXleAn  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 dT/Cn v=  
T fzad2}^  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 O~{Zs\u9  
)#ic"UtR  
　　3、确认的形式：书面声明 GuM-H$,  
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　　（三）审计约定书 X-Xf6&Uz  
n+zXt?{u  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 1uB}Oe2~  
?j8CkqX!  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） Se"\PxBR  
TUy*wp9  
　　二、总体策略与具体计划 *2MUG h  
\5s!lv*&  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 s<:"rw`  
Fj1/B0acS  
　　（二）具体计划 8x58sOR=  
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　　1、风险评估 y>~=o9J_u  
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　　2、进一步程序 }5Y.N7F  
"~]9}KM}3W  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 JB+pd_>5  
]P(Eo|)
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 )KXLL;]  
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　　③其他 9!2KpuWji  
)/ s9ty  
　　（三）计划的更改 px4Z  
*>_:E6)  
　　（四）指导、监督与复核 Ba`]Sm=  
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　　※三、审计的重要性 JFYeOmR+l  
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　　（一）含义 $|(roC(  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 Kwh3SU=L}  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 @Z3b
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Yo7ctwzdH;  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 %NeKDE  
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　　4、与审计证据成反向关系 d:A+s>`$M  
JG/sKOlA  
　　5、实际执行的重要性应该更低 >IoOCQQ*  
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　　（二）确定 }
E?s*iP  
YnJ=&21  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 q".l:T%|C}  
W!IK>IW"  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 [c>X Q  
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　　3、实际执行的重要性  .':SD{  
s)]|zu0"Ku  
　　①确定：50%、75% <6(u%t0k5  
b?w4Nx#  
　　②运用：确定、评估、再确定 rycscE4,  
cG"jrQ  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） 3l4k2  
nHZ 4):`  
　　5、与审计风险成反向关系 F+hsIsQ  
<#`<Ys3b*!  
　　（三）错报 i& _sb
Q^  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 r43dnwX  
W9eR3q  
　　2、累计识别错报
_ZR2?y-M  
[fO]oTh  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 ;K:.*sAa  
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8  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 )Xg#x:  
bz}T}nj  
　　3、考虑 Xc Pn  
oO= 6Kd+T  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 1%1-j  
&3u* zV$  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平