[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 MK]S205{  
4=H/-v'&  
　　（一）目的和内容 |4i,Vkfhe  
a$c7d~p$I  
　　1、目的 9Q".166  
g5)f8k0+ t  
　　①核心目的：是否接受委托 Kl[WscR  
/hue]ZaQq  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 vXnTPjbE  
edPnC {?s  
　　2、内容 T|p$Ddt`+  
rs@,<DV)u  
　　①业务承接评价表
BPnZ"w_  
0;Y_@UVj  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 w+cI0lj  
&Jj^)GBU  
　　（二）审计的前提条件 (U/xpj}  
~BVg#_P  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 n
>X   
.E_`*[ 5=  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 2-| oN/FD  
5Mb1==/R  
　　3、确认的形式：书面声明 U~SK 'R  
#Dx$KPD  
　　（三）审计约定书 AA}M"8~2  
j0sR]i  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 S8" h9|  
SZ-%0z  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） l\5}\9yS  
ru)%0Cyx  
　　二、总体策略与具体计划 FuaGr0]  
|pr~Ohz  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 nX>k}&^L  
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　　（二）具体计划 =5_8f  
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　　1、风险评估 G%anot  
K/Axojo  
　　2、进一步程序 +D1;_D U  
oZ%t!Fl1  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 SDV} bN  
*Yov>lO  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 #hzs,tvvD  
_'Q}Y nEv  
　　③其他 jH B,r^:'  
2:i`,  
　　（三）计划的更改 v}-'L#6  
G:'-|h  
　　（四）指导、监督与复核 0;e>kz3o  
6R@ v>}  
　　※三、审计的重要性 \J0gzi.  
wmY6&^?uS  
　　（一）含义 |U$oS2U\m  
uZId.+Rk  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 l4u`R(!n5  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 a&ZH  
L4SFu.J'  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 vC\]7]mC  
V )1SZt@x  
　　4、与审计证据成反向关系 y{K~g<VL  

Abce]-E  
　　5、实际执行的重要性应该更低 f?[y-  
50rq}-  
　　（二）确定 p%J,af  
o?^j1\^  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 J_U1eSz<j  
r tf>\j+  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 K*;
=^PY  
S! ,.#e(Y  
　　3、实际执行的重要性 "v jFL9  
sh}=#eb  
　　①确定：50%、75% RIl%p~  
HnioB=fc  
　　②运用：确定、评估、再确定 lpve Yz  
Z'WoChjM  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） #)=P/N1  
4<B j;1*4  
　　5、与审计风险成反向关系 ]O7I7K  
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　　（三）错报 GIo&zPx  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 #12PO q  
O>|Q Zd  
　　2、累计识别错报 Y'bDEdeT  
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hwE1M  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 C#>c(-p>RC  
8K6yqc H  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 x1$fkNu  
@(Ou
;Uy  
　　3、考虑 rt!5Tl+v  
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　　①累计错报汇总接近重要性水平 ./[%%"  
'(&.[Pk:"  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平