[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 V L&5TZtz  
(6WSQqp  
　　（一）目的和内容 pJK}9p=4`  
9u->.O: p  
　　1、目的 BW61WH?  
f4k\hUA  
　　①核心目的：是否接受委托 B9-Nb 4  
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P-=
x(  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 G\S>H  
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O,C-Mk  
　　2、内容 ezOZ HY>|#  
_%`<V!RT\  
　　①业务承接评价表 )L%i"=<Bdy  
eZr}xo@9  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 \40d?N#D  
hSvA dT]m  
　　（二）审计的前提条件 u7Xr!d+wR  
Yp_R+a^  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 J
mR) g  
\"r*wa
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 gmY*}d` 'f  
!Hk$ t  
　　3、确认的形式：书面声明 \3ZQ:E}5  
&y}nd 7o   
　　（三）审计约定书 :jFKTG  
5G\CT&cQR  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 L-LN+6r(#  
4+V+ SD  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） S!<1CFh  
P`^{dH$P  
　　二、总体策略与具体计划 n>w/T"  
6G<t1?_yD  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 4@wH4H8  
O>E2G]K]\  
　　（二）具体计划 -bamNw>|  
CTbz?Kn  
　　1、风险评估 ^Fl6-|^~  
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　　2、进一步程序 Y!kz0 ([  
J#0oL_xY#  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 U[$KQEJYj  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 6T}bD[h4?  
{ZS-]|Kx  
　　③其他 :.-z) C}  
q>~\w1%}a\  
　　（三）计划的更改 pX:FXzYQ  
R|%R-J]  
　　（四）指导、监督与复核 #nE%.k|R~  
PC| U]  
　　※三、审计的重要性 L WB"}#vt  
 \;?=h  
　　（一）含义 &AMW?vO  
JeR8Mb  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 e
#YQA  
Dj<]eG]  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 VK*2`Z1  
:%dIX}F  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 >A$J5B>d  
wp!<u %  
　　4、与审计证据成反向关系 ,t+5(qi  
'oZ/fUl|7  
　　5、实际执行的重要性应该更低 sOJH$G3O  
i>9/vwe  
　　（二）确定 k
F9T 9  
@)8QxI^3[  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 Tr1#=&N0  
\8uP
Hf_  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 M-!e
L<  
}57wE$9K  
　　3、实际执行的重要性 OE!:`Bo3T  
d9XX^nY.  
　　①确定：50%、75% Ojkbv  
Jlw oSe:S  
　　②运用：确定、评估、再确定 B)F2SK<@  
Hp_3BulS<  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） )$/Gh&1G  
APT'2-I_  
　　5、与审计风险成反向关系 &(fB+VNrOH  
G .~Psw#  
　　（三）错报 J}7
iXTh  
@L%9NqE`O  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 rO% |PRP  
yA%(!v5UT  
　　2、累计识别错报 jfyV9)  
V8>%$O sw  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 #&G^
%1!  
WV5gH*uUa  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 Q{Gi**<  
(9h{7<wD`  
　　3、考虑 &0O1tM*v  
W"fdK_F\  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 `zHtfox!  
"t+VF4r  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平