[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 6AL Ud^  
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　　（一）目的和内容 u1i ?L'  
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　　1、目的 's6hCs&|NV  
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　　①核心目的：是否接受委托 I r;Z+}4>Y  
-&_;x&k /  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 5Lm<3:7Q+  
0@PI=JZ%  
　　2、内容 sBm/9vu  
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　　①业务承接评价表 !mRDzr7  
[^E{Yz=8,  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 d7Devs k  
]k.'~Syz  
　　（二）审计的前提条件 cu$i8$?t  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 /2e,,)4g  
- -H%FYF`  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 ,Taq~  
05Go*QvV  
　　3、确认的形式：书面声明 uNRT@@oCq  
"?T Kz:9r  
　　（三）审计约定书 R?GF,s<j  
Gf1O7L1rX  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 #R$[?fW  
W8{zV_TB
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条）
Hg;;>  
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　　二、总体策略与具体计划 LS4|$X4H`!  
~`Xu6+1o  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 ^5d9n<_xnQ  
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　　（二）具体计划 O/2Jz  
J?N9*ap)  
　　1、风险评估 f'3sT(1&  
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　　2、进一步程序 N:Zf4  
5uufpvah  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 KdB9Q ;  
3 teanU`  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 ;0`p"T0  
z("Fy  
　　③其他 @ag*zl  
jIs2R3B  
　　（三）计划的更改 +4%:q~C  
Jf=$h20x  
　　（四）指导、监督与复核 e
EG]JH  
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　　※三、审计的重要性 '}q1 F<&  
HfgK0wIi  
　　（一）含义 qEbzF#a-:  
"G`8>1tO_  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 !,3U_!  
d~b#dcv$"  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 oPA [vY  
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 Z'I0e9Jw  
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　　4、与审计证据成反向关系 8fwM)DKS  
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　　5、实际执行的重要性应该更低
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　　（二）确定 ?hQ ,'M2  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 ]XH}G9X^  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 XiB]I5(hcc  
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　　3、实际执行的重要性 SLze) ?.  
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　　①确定：50%、75% _~ipO1*  
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　　②运用：确定、评估、再确定 t[
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） ;|Ja|@82  
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　　5、与审计风险成反向关系 q|A -h'  
rGe^$!QB  
　　（三）错报 Xkv+"F=-  
6v9{$:  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 [}OL@num  
RO"*&o'K'  
　　2、累计识别错报 69v[*InSd  
S0ct;CS  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 *0^t;A+  
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　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 (1vmtg.O  
{mp;^/O`er  
　　3、考虑 (qP !x 2j  
-e{H8ro  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 -^(NIl'  
Vo%UiVHy  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平