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一、初步业务活动 gX%"Ki7.
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(一)目的和内容 c%+_~iBUN
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1、目的 Oxp!G7qfo
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①核心目的:是否接受委托 sU$<v( `"
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②具体目的:独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 j[RY
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2、内容 rj
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①业务承接评价表 *-';ycOvr
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②具体:实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 1\X_B`xwD
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(二)审计的前提条件 W]oILL"d
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1、报告编制基础:被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 ?Q[b1: ;Lm
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2、就管理层的责任达成一致:管理层认可并理解其责任 #z5
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3、确认的形式:书面声明 Bfu/w
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(三)审计约定书 0t?g!
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1、基本内容:目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 YD,<]q%
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2、特殊考虑:特定需要、组成部分、连续审计、条款变更(8条) UlMc8 z
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二、总体策略与具体计划 3(,c^F
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(一)总体策略:调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 )eVn1U2*z.
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(二)具体计划 J(Fk@{!F.*
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1、风险评估 GD1L6kVd1
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2、进一步程序 (-Qr.t_B`
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①总体方案:实质性方案、综合性方案 Od+nBJ
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②具体程序:控制测试、实质性程序 hiEosI
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③其他 c{3P|O&.
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(三)计划的更改 qV)hCc/ ~
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(四)指导、监督与复核 :0kKw=p1R
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※三、审计的重要性 tkP& =$
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(一)含义 i
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1、不考虑对个别报表使用者的影响 5^Ny6t
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2、包括:财务报表曾子;特定交易类别、账户余额和披露 K?u:-QX^
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3、运用:计划阶段、执行阶段、形成结论阶段
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4、与审计证据成反向关系 ' L-h2
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5、实际执行的重要性应该更低 w19OOD
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(二)确定
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1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 r_MP[]f|0
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2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 |fY#2\)Yx
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3、实际执行的重要性 [W99}bi$
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①确定:50%、75% ~i0>[S3'
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②运用:确定、评估、再确定 69 J4p=c,
W~5gTiBZ]
4、审计过程中修改的重要性(3点) 75iudki
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5、与审计风险成反向关系 _6->D[dB
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(三)错报 SduUXHk
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1、定义:金额、分类、列报或披露 ; hU9_e
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2、累计识别错报 1[-RIN;U8
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①明显微小错报:不许累计、不产生重大影响 _8 l=65GW
M"foP@
②区分:事实错报、判断错报、推断错报 EcPvE=^c
GuF-HP}xM
3、考虑 G+WCE*
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①累计错报汇总接近重要性水平 #fFD|q
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②发现和未发现的错报,可能超过重要性水平