[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 8xENzTR  
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　　（一）目的和内容 KRL.TLgq)  
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　　1、目的 G%sq;XT61  
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　　①核心目的：是否接受委托 {.2\}7.c  
#][i!9$  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 fJlNxdVr  
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　　2、内容 9^F3r]bH  
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　　①业务承接评价表 #csP.z3^y  
0Agse)  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 f|,Kh1{e  
(T*$4KGV  
　　（二）审计的前提条件 &:l-;7d  
!p+54w\ 2  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 Hk*1Wrs*  
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 cCZp6^/<x  
rnZ $Qk-H  
　　3、确认的形式：书面声明 4`
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　　（三）审计约定书 &Pb:P?I  
~1+6gG  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 !hq2AY&H)  
e%cTFwX?n  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） Mw0>p5+ cy  
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　　二、总体策略与具体计划 $6Q^ur:  
o,WjM[e  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 I]C
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　　（二）具体计划 6C&&="uww  
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　　1、风险评估 3A`Gx#  
>g<YH'U{  
　　2、进一步程序 |BFzTz,o  
t}eyfflZ  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 l\W|a'i  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 K\2{SjL:B  
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　　③其他 74M9z  
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　　（三）计划的更改 &1Ndi<Y^  
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　　（四）指导、监督与复核 'O(=Pz  
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　　※三、审计的重要性 Fs~(>w@  
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　　（一）含义 hiS|&5 #  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 (1'DZxJ&u  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 g[G/If  
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 R `tJ7MB  
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　　4、与审计证据成反向关系 AI2XNSV@Yl  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 8vVE  
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　　（二）确定 4S I~y;c)  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 [1vm~w'  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 C{bxPILw  
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　　3、实际执行的重要性 0 SSdp<  
itzUq,T  
　　①确定：50%、75% s-IE}I?;  
2{h2]F  
　　②运用：确定、评估、再确定 6o^>q&e}%  
<gwRE{6U  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） #tR:W?!  
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　　5、与审计风险成反向关系 '
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NwF"Zh5eMW  
　　（三）错报 nNCR5&,q  
{c*$i^T  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 f v7VDo8vb  
4fKvB@O@.  
　　2、累计识别错报 c6[m'cy  
WPRk>j  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 s
a8O<Ab  
qO"QSSbZqQ  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 z}Cjk6z@  
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　　3、考虑 9Rk(q4.OP  
X )!XR/?  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 ]00so`  
ZhY{,sy?QO  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平