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[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-21
ZLGglT'EW>  
  一、初步业务活动 gX%"Ki7.  
c 98^~vR]]  
  (一)目的和内容 c%+_~iBUN  
QM) ob  
  1、目的 Oxp!G7qfo  
{aVRvZH4  
  ①核心目的:是否接受委托 sU$<v( `"  
X T<SR ]  
  ②具体目的:独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 j[RY    
?on EqH>  
  2、内容 rj ] ~g  
J*Q+$Ai~  
  ①业务承接评价表 *-';ycOvr  
3sK^ (  
  ②具体:实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 1\X_B`xwD  
1xD?cA\vu  
  (二)审计的前提条件 W]oILL"d  
V q[4RAd^P  
  1、报告编制基础:被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 ?Q[b1:;Lm  
LTTMxiq[*  
  2、就管理层的责任达成一致:管理层认可并理解其责任 #z5 $_z?_  
pSl4^$2XR  
  3、确认的形式:书面声明 B fu/w   
20 Z/Y\  
  (三)审计约定书 0t?g!  
pt%*Y.)az  
  1、基本内容:目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 Y D,<]q%  
8xb({e4  
  2、特殊考虑:特定需要、组成部分、连续审计、条款变更(8条) Ul Mc8z  
-y'tz,En.  
  二、总体策略与具体计划 3(,c^F  
^ AJ_  
  (一)总体策略:调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 )eVn1U2*z.  
}F';"ybrU)  
  (二)具体计划 J(Fk@{!F.*  
}a"koL  
  1、风险评估 GD1L6kVd1  
M%#F"^8v  
  2、进一步程序 (-Qr.t_B`  
98Y1-Z^ .  
  ①总体方案:实质性方案、综合性方案 Od+nBJ   
}1mkX\wWP  
  ②具体程序:控制测试、实质性程序 hiEosI C  
"#.L\p{Zy  
  ③其他 c{3P|O&.  
8K9RA<  
  (三)计划的更改 qV)hCc/ ~  
tI<6TE'!p#  
  (四)指导、监督与复核 :0kKw=p1R  
%RIlu[J  
  ※三、审计的重要性 tkP& =$  
re fAgS!=q  
  (一)含义 i 2 ='>  
.umN>/o[  
  1、不考虑对个别报表使用者的影响 5^N y6t  
_LFABG=  
  2、包括:财务报表曾子;特定交易类别、账户余额和披露 K?u:-QX^  
Gce[RB:  
  3、运用:计划阶段、执行阶段、形成结论阶段  N8)]d  
pQoZDD@B$  
  4、与审计证据成反向关系 ' L-h2  
K_fJ{Vc>O  
  5、实际执行的重要性应该更低 w19OOD  
g: YU uZ  
  (二)确定 W/.n R[!  
bD=R/yA  
  1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 r_MP[]f|0  
63'L58O  
  2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 |fY#2\)Yx  
5& _R+g  
  3、实际执行的重要性 [W99}bi$  
G_}oI|B  
  ①确定:50%、75% ~i0>[S3 '  
xLP8*lvy  
  ②运用:确定、评估、再确定 69 J4p=c,  
W~5gTiBZ]  
  4、审计过程中修改的重要性(3点) 75iudki  
0x # V   
  5、与审计风险成反向关系 _6->D[dB  
>:OP+Vc  
  (三)错报 SduUXHk  
3}B-n!|*  
  1、定义:金额、分类、列报或披露 ; hU9_e  
e 8^%}\F  
  2、累计识别错报 1[-RIN;U8  
Pk5 %lu  
  ①明显微小错报:不许累计、不产生重大影响 _8 l=65GW  
M"foP@  
  ②区分:事实错报、判断错报、推断错报 EcPvE=^c  
GuF-HP}xM  
  3、考虑 G+WCE*  
mhF@S@  
  ①累计错报汇总接近重要性水平 #fF D|q  
' i;ofJ[.c  
  ②发现和未发现的错报,可能超过重要性水平
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