[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 QTcngv[  
D 67H56[  
　　（一）目的和内容 ]A<\d  
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　　1、目的 kki]6_/n  
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　　①核心目的：是否接受委托 57K1
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 %Q
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XfViLBY( >  
　　2、内容 <ywxz1i  
FRs5 Pb1  
　　①业务承接评价表 9 r+' o#  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 *5*d8;@>  
!6f#OAP\  
　　（二）审计的前提条件 J[VQ6 fD%  
P/M*XUG.  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 ?y]3kU  
.6e5w1r63  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 n?kU  
He">kJx  
　　3、确认的形式：书面声明 ^hY<avi6s  
dXrv  
　　（三）审计约定书 s)~Q@ze2  
7F)HAbIS  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 l~F,i n.  
L|!9%X0.  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） ,^AkfOY7"  
CFRo>G  
　　二、总体策略与具体计划 DC[-<:B  
PS(LD4mD  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 @-!w,$F)%d  
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　　（二）具体计划 ew}C*4qH  
A g
/z\kX  
　　1、风险评估 h+N75  
l$zo3[  
　　2、进一步程序 LL kAA?P  
qI5/ME(}  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 s- g[B(  
'3%!Gi!g  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 T'fE4}rY  
[S3 X  
　　③其他 < 8WS YZ  
B-r9\fi ,  
　　（三）计划的更改 Yx XDRb\kW  
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PP{6t  
　　（四）指导、监督与复核 o7]h;Zg5r  
Dve5Ml-  
　　※三、审计的重要性 fv<
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　　（一）含义 _y5b>+  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 eT:%i"C  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 ^N0hc!$  
]!h%Jlu  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 >/$Q:92T  
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　　4、与审计证据成反向关系 _%Mu{Ni&  
DRf~l9f  
　　5、实际执行的重要性应该更低 4?72TBl]  
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　　（二）确定 M(?|$$   
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 q& 4Z.(  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性  G0y%_
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　　3、实际执行的重要性 mxGvhkj  
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　　①确定：50%、75% "0zMx`Dh  
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　　②运用：确定、评估、再确定 <m UDx n  
+S0A`rL  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） G}D?+MWY  
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　　5、与审计风险成反向关系 |FPx8b;#  
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　　（三）错报 CcAsJX~_  
{vA;#6B|  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 /x-Ja[kL  
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　　2、累计识别错报 Ob0=ZW`+&  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 B>a`mFM  
/1 n}IRuw  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 fp12-Hk ~  
0Xk;X1Xl  
　　3、考虑 R&PQ[Xc  
Ds L]o  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 [HQ17  
Of([z!'Gc  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平