[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

1c19$KHu  
　　一、初步业务活动 (O`2$~mIM  
cd3;uB4\,  
　　（一）目的和内容 Pu`;B   
c-".VF  
　　1、目的 Pgo^$xn'6  
Ef"M e(  
　　①核心目的：是否接受委托 S @tpd'  
%VsIg  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 Sf"]enwB  
UtzM+7r@  
　　2、内容 IM8l
A  
V'm4DR#M  
　　①业务承接评价表 NB#-W4NA  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 2 r*Yd(e  
sF!nSr  
　　（二）审计的前提条件 =H)"t:xE  
WcZck{ehd  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 $PbwC6>8  
3{FUFx  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 <xO" E%t  
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ugD  
　　3、确认的形式：书面声明 ;'7gg]  
U{|WN7Q:A  
　　（三）审计约定书 G Z~W#*|V  
W"&Y7( "y  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 uh 3yiDj@a  
]zUvs6ksLG  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） Fo$'*(i  
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PH6
R<G  
　　二、总体策略与具体计划 U_l#lGA(H  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 :}{,u6\  
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　　（二）具体计划 n04lTME  
)4CF*>*6V  
　　1、风险评估 ['#3GJz-  
;lU]ilYv  
　　2、进一步程序 JV_V2L1Ut  
QsC6\Gt#  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 XmI63W*  
60Szn]z'8[  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 R0DWjN$j  
,o68xfdZVW  
　　③其他 #a|.cm>6  
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　　（三）计划的更改 A2{s?L,  
EN/e`S$)  
　　（四）指导、监督与复核 V0)F/qY  
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　　※三、审计的重要性 9f7T.}HM  
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　　（一）含义 C)v*L#{%  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 GAY f.L"  
G}ccf%  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 7%F8   
SZ3UR  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 V+- ]txu|  
*Iir/6myM  
　　4、与审计证据成反向关系 `S+B-I0  
Uh=@8v  
　　5、实际执行的重要性应该更低 JVawWw0q  
f zsD  
　　（二）确定 '3eL^Aq  
nQ}$jOU&  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 hQPNxpe  
N"Mw1R4  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 Tn"/EO^N  
k<i#agq  
　　3、实际执行的重要性 nr>Os@\BU  
}<KQ+  
　　①确定：50%、75% 8P[aX3T7G  
\\{+t<?J  
　　②运用：确定、评估、再确定 :$5$H  
R[T94U  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） sBV})8]KM  
QxS=W2iN  
　　5、与审计风险成反向关系 /hksESiU  
?@LqrKj11  
　　（三）错报  4ht+u  
3wf&,4`EX  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 nBo?r}t4  
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　　2、累计识别错报 }VI}O{  
Eu)(@,]we  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 yK" T5^o  
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　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 \Uh$%#}.  
%UnL,V9)  
　　3、考虑 C]'ru  
yG..B  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 4Ow0g-{  
{Xw6p  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平