[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

<NY^M!  
　　一、初步业务活动 u~:y\/Y6  
s\(k<Ks  
　　（一）目的和内容 &|1<v<I5  
 qA7>vi%  
　　1、目的 &ywPuTt  
Ta0|+IYk<  
　　①核心目的：是否接受委托 -);Wfs  
+o{R _  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 `?rSlR@+[I  
r,3DTBe  
　　2、内容 H2 \;%
K 2  
558V_y:  
　　①业务承接评价表 uAq~=)F>,  
{]!mrAjD  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 ,-c6dS  
d"mkL-  
　　（二）审计的前提条件 [b%D3-}'  
XEp{VC@=  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 [!uG1GJ>  
I*{nP)^9  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 dL 1tl  
u%KTNa0  
　　3、确认的形式：书面声明 P )"m0Lu<  
/SR*W5#s  
　　（三）审计约定书 dq6m>;`  
7IH@oMvE  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 n ATuD  
^7cGq+t  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） ^zmG0EH,  
k,6f &#x  
　　二、总体策略与具体计划 %nZo4hnr$r  
H5B:;g@  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 qJs<#MQ2  
=[{i{x|Qz  
　　（二）具体计划 r'r%w# =`t  
jXx<`I+]  
　　1、风险评估 4r#= *  
wE>\7a*P%  
　　2、进一步程序 {X+3;&@  
O, wJR  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 -#[a7',Z;  
TDKki(o=~  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 =`F(B  
'R
R~7h  
　　③其他 k68T`Ub\W6  
d#Y^>"|$.  
　　（三）计划的更改 P>C~ i:4n  
zp
Zm&WC  
　　（四）指导、监督与复核 DB|Y  
@Zu5VpJ  
　　※三、审计的重要性 Qh3YJ=X &  
gQg"j)  
　　（一）含义 J.b9F:&}  
o3^l~iT  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 Pb4X\9^  
^WgX
Qtn  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 Su7?;Oh/yI  
_$YkM,  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 y/{fX(aV  
cWaSn7p!X  
　　4、与审计证据成反向关系 [Cz-i  
u#$]?($}d  
　　5、实际执行的重要性应该更低 /QWvW=F2<  
0/MtYIYk  
　　（二）确定 gMmaK0uhS  
? 7n`A >T  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 61>.vT8P  
@Z %ivR:  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 Tod&&T'UW  
4N_R:B-Vu  
　　3、实际执行的重要性 HGs $*  
2B[X,rL.pX  
　　①确定：50%、75% XbKYiy  
 :D6 ON"6  
　　②运用：确定、评估、再确定 s}9S8@#  
:Zbg9`d*  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） !qh]6%l  
Fn;SF4KOm  
　　5、与审计风险成反向关系 Ts[_u@  
y<|7z99L  
　　（三）错报 ]d0BN`*U.  
<4si/ =  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 fI}to&qk  
5y[Oj^  
　　2、累计识别错报 X::JV7hu  
x7&B$.>3  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 dO<ERY  
HZC"nb}r4  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 ]Kt6^|S$a  
{0wIR_dGX  
　　3、考虑 Z, Y b&b  
{j?FNOJn  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 xQ-<WF1i  
|`2RShu  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平