[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 Q__CW5&'u  
F*[E28ia&  
　　（一）目的和内容 u
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　　1、目的 HP.=6bJWi  
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　　①核心目的：是否接受委托 VKl,m ;&N  
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 gLX<>|)*  
x|a&wC2,{  
　　2、内容 s{@R|5  
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　　①业务承接评价表 BDI@h%tJb:  
KMwV;r  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 DLrV{8%W  
>8_y-74  
　　（二）审计的前提条件 A,.X  
Zu,:}+niU  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 bI &<L O  
bFX{|&tHU  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 FE\E%_K'n7  
Uw("+[5O0  
　　3、确认的形式：书面声明 LZn'+{\`  
&`I(QY  
　　（三）审计约定书 \:4*h  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 btuG%D{a^  

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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） gS'{JZu2  
f256;3n  
　　二、总体策略与具体计划 $\BYN=#  
t,7%| {  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 RxMsP;be  
JJd qdX;  
　　（二）具体计划 Vx$;wU Y  
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　　1、风险评估 ^xa, r#N:V  
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　　2、进一步程序 L(TM& ps\-  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 DEZww9T2Qs  
z?\it(  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 j+_fHADq  
-'$ob~*  
　　③其他 "Au4&Fu  
*SNdU^!  
　　（三）计划的更改 (zo7h  
"r&,#$6W6  
　　（四）指导、监督与复核 O=2|'L'h!  
U=G49~E  
　　※三、审计的重要性 +X/a+y-  
Xfc$M(a K{  
　　（一）含义 wD9K\%jIr!  
ZIx-mC5  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 Q~U\f$N  
'|IcL1c=I  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 I`0-q?l  
uxf,95<g)  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 &zJI~R  
3IMvtg  
　　4、与审计证据成反向关系 iqDyE*a  
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=J># @G  
　　5、实际执行的重要性应该更低 DO:,PZX  
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　　（二）确定 L0g+RohW  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 z
+"$G  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 }:#WjH^  
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　　3、实际执行的重要性 )s $]+HQs  
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　　①确定：50%、75% [Fr](&Tx  
fa/S!%}fO  
　　②运用：确定、评估、再确定 {zb'Z Yz  
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） !J7`frv"(  
qi,) l*?f  
　　5、与审计风险成反向关系 K{P-+(  
uos8Mav{E  
　　（三）错报 zq};{~u(  
yLC[-.H  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 =?OU^u`C  
=d{6=2Pt  
　　2、累计识别错报 $wUYK%.  
T3{O+aRt  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 ?J:w,,4m  
H+[?{+"#@l  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 u} mj)Nk  
X"{%,]sb G  
　　3、考虑 Uc tlE>X`  
M/<ypJ  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 /I7V\  
6(8F4[D  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平