[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 G0]n4"~+?  
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　　（一）目的和内容 )
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f1~3y}7^Jq  
　　1、目的 }lxvXVc{I  
>$Fc=~;Ba  
　　①核心目的：是否接受委托 *V"
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~l}TlRqL  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 ?Y hua9  
R<U?)8g,h~  
　　2、内容 -dvDAs{X  
QOF;j#H^  
　　①业务承接评价表 ~hxB Pn."  
EhD|\WLx!  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 &%*S  
+pcj8K%  
　　（二）审计的前提条件 AV2q*  
H|TzD"2N  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 f^% E]ki  
Maa.>2v<  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 ?xf;#J+{8  
s?6 7@\  
　　3、确认的形式：书面声明 U|Jo[4A  
H_AV3 ;  
　　（三）审计约定书 +I Ze`M%n  
TAAsV#l  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 j qdI=!H  
C3b' Q  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） T *{zL  
c'|MC[^A  
　　二、总体策略与具体计划 H]!y |p  
AngECkF-  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 )-QNWN H  
ROjjN W`W  
　　（二）具体计划 fN4pG*D  
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　　1、风险评估 P5d@-l%}  
6szkE{-/?  
　　2、进一步程序 k0YsAa#6V  
a[$ .B2U  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 XeB>V.<y  
(Dar6>!  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 =3zn Ta }  
fM|g8(TK,  
　　③其他 jo(Q`oxm!>  
b
 #^aM  
　　（三）计划的更改 H3c=B /+  

3H%HJS  
　　（四）指导、监督与复核 I|j
tpv}  
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|2COX  
　　※三、审计的重要性 nM; G; T  
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　　（一）含义 .3U[@*b(  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 ~4>Xi* B  
a?Y1G3U'  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 wqwJpWIe  
^i8I 1@ =  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 kdUGmR0d  
8@fDn(]w  
　　4、与审计证据成反向关系 eb /V}%  
,SyUr/D  
　　5、实际执行的重要性应该更低 #LN I&5  
NDOZ!`LqH  
　　（二）确定 ];I|_fXo%  
osd^SnL1/5  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 q%k+x)  
+_gT|vlU  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 "pZ3  
h3kHI?jMWG  
　　3、实际执行的重要性 b66X])+4jE  
0`!Q-G7  
　　①确定：50%、75% V{h@nhq  
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　　②运用：确定、评估、再确定 ^c\IZ5  
jOb[h=B"  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） Z0=m:h  
2ZO'X9  
　　5、与审计风险成反向关系 Qsntf.fT  
}x.)gW  
　　（三）错报 vaj66nV  
@1F'V'  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 fl"y@;;#h  
S(J\<)b  
　　2、累计识别错报 8`G{1
lr4o  
Y(y9l{'  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 CJ?gjV6  
s\W  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 ` (D4gPW  
~+#--BhV  
　　3、考虑 &#@>(u:.  
S/-7Zo&w+  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 |)qK g  
f%{Tu`  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平