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一、初步业务活动 |#87|XIJ&~
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(一)目的和内容 5kRP
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1、目的 =;) M+"
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①核心目的:是否接受委托 b?=>)':f
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②具体目的:独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 BEm~o#D
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2、内容 ggy 7p44
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①业务承接评价表 !oJ226>WI
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②具体:实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 Ykt{
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(二)审计的前提条件 b8>2Y'X
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1、报告编制基础:被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 n#NE.ap$&,
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2、就管理层的责任达成一致:管理层认可并理解其责任 |%i|P)]
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3、确认的形式:书面声明 "!fvEE
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(三)审计约定书 0c
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1、基本内容:目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 [pc6!qhDG&
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2、特殊考虑:特定需要、组成部分、连续审计、条款变更(8条) 5UTIGla
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二、总体策略与具体计划 :ep
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(一)总体策略:调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 .3tyNjsn\
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(二)具体计划 W=$cQ(x4Z
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1、风险评估 +1R
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2、进一步程序 dV:vM9+x
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①总体方案:实质性方案、综合性方案 ~@v<B
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②具体程序:控制测试、实质性程序 ~<)CI0=
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③其他 C4`u3S
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(三)计划的更改 v4YY6?4
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(四)指导、监督与复核 Hy_}e"
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※三、审计的重要性 V*|#j0}b
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(一)含义 /=|5YxY
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1、不考虑对个别报表使用者的影响 \N?,6;%xB
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2、包括:财务报表曾子;特定交易类别、账户余额和披露 _BA2^C':c{
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3、运用:计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 S]P80|!|
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4、与审计证据成反向关系 7Lv5@
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5、实际执行的重要性应该更低 D+y_&+&,t
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(二)确定 neHozm
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1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 Yy_o*Ozq
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2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 UT^-!L
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3、实际执行的重要性 5T,In+~Kd
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①确定:50%、75% yXpU)|o
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②运用:确定、评估、再确定 RZV8{
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4、审计过程中修改的重要性(3点) sbZ^BFqp
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5、与审计风险成反向关系 * MJl(
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(三)错报 icX$<lD
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1、定义:金额、分类、列报或披露 }-e
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2、累计识别错报 !*U#,qY
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①明显微小错报:不许累计、不产生重大影响 pO~V
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②区分:事实错报、判断错报、推断错报 T}?vp~./
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3、考虑 Od>^yhn
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①累计错报汇总接近重要性水平 CD]2a@j{
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②发现和未发现的错报,可能超过重要性水平