[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

pD@2Mt0|]=  
　　一、初步业务活动 o$XJSz|6  
Cg]Iz<<bE  
　　（一）目的和内容 mI4)+8 SUu  
Q($.s=&l;  
　　1、目的 P;8D|u^\*  
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　　①核心目的：是否接受委托 9)~Ha iVB  
O_~vl m<#  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 tqMOhR  
^1}Y=!&  
　　2、内容 -~HyzX\cZB  
lYq/ n&@_1  
　　①业务承接评价表 :enmMB#%  
G&DL)ePu]m  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 uK!G-1   
No(p:Snbo  
　　（二）审计的前提条件 xlHC?d0}  
PKK18E}{%^  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 m
1\+~*i  
i,R+C.6{  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 wMx#dP4W8  
==^9_a^  
　　3、确认的形式：书面声明 ^?Y x{r~9  
\~4IOu  
　　（三）审计约定书 I<}<!.Bc!  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 wVMR&R<t  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） {wS)M  
muZ6}&4  
　　二、总体策略与具体计划 o 00(\ -eb  
-V\$oVS0S  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 >`S $(f  
m,1Hlp  
　　（二）具体计划 s<hl>vY_'  
WKDa]({k%  
　　1、风险评估 Yg<4}l."  
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　　2、进一步程序 D>>?8a  
GyP.;$NHa[  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 .kT}E5  
d:"#_  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 [>#@?@x`P  
[]#>r k~  
　　③其他 6!Z>^'6  
9cMQ51k)E  
　　（三）计划的更改 Q.zE}ZS  
UFOUkS F  
　　（四）指导、监督与复核 J6s@}@R1  
M&q3xo"w  
　　※三、审计的重要性 4eh~/o&h  
Z H1UAf  
　　（一）含义 f?P>P23  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 %jc "s\  
"IE*MmsEz  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 7{f
Oo%(7  
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 +"8-)'  
*F)+- BB  
　　4、与审计证据成反向关系 W}0cM9 g  
Kx<T;iJ}  
　　5、实际执行的重要性应该更低 TTQ(\l4   
Lo-\;%y  
　　（二）确定 >x0)  
S`?L\R.:  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 Zy+EI x  
3~5%6`  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 ]\ DIJ>JZ  
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　　3、实际执行的重要性 Ku3/xcu:My  
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　　①确定：50%、75% X`' @G  
C#3K.0a  
　　②运用：确定、评估、再确定 2"IsNbW V  
^.:dT?@R  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） 'qt+.vd  
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QVU,]<  
　　5、与审计风险成反向关系 \'[C_+;X  

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　　（三）错报 j7u\.xu9  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 Z}NMDb:t  
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　　2、累计识别错报 wB0Ke  
jYJRG<*e  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响  ~d\>f  
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　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 66jL2XU<  
PYPDK*Ie  
　　3、考虑 PD$@.pib
 
9u%S<F"  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 )(`HEl>-9c  
cE SSSH!m  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平