[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 '[vCC'  
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　　（一）目的和内容 4jw q
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　　1、目的 ?BRZ){)  
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　　①核心目的：是否接受委托 "9#hk3*GqX  
b=kY9!GN,v  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 2<E@f0BVAy  
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"v~  
　　2、内容 ;qs^+  
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　　①业务承接评价表
AHzm9U @  
cp&1yB   
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 f{-,"6Y1  
_LFABG=  
　　（二）审计的前提条件 |*g\-2j{  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 ~g}blv0q+B  
-FS!v^  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 c1xX)cF  
r2\}_pIj  
　　3、确认的形式：书面声明 XPLm`Q|1#t  
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　　（三）审计约定书 3$3
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Xdh@ ^`  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 }_D{|!!!T  
j >3Fwg9V  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） x@*?~1ai  
%edTW[C`  
　　二、总体策略与具体计划 .Ms$)1  
TVVu_ib  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 ,xutI  
p\}!uS4 (  
　　（二）具体计划 Of#"nu  
qE.3 :bQ!`  
　　1、风险评估 F(`Q62o@  
Y m#io]  
　　2、进一步程序 PHMp,z8  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 ZU`HaL$  
y\:,.cZ+TQ  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 93 /`e}P"o  
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7 e~&R  
　　③其他 (`<B#D;  
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　　（三）计划的更改 ;\]DZV4?)r  
`(]mU
W  
　　（四）指导、监督与复核
F.D6O[pZ  
88}04  
　　※三、审计的重要性 ]''tuo2g8  
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　　（一）含义 &`_|[Y ]H  
z=4E#y`?U  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 qc3?Aplj  
w$`u_P|@E:  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 r#d]"3tH  
)O\l3h
"  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 \5b<!Nl  
xM>dv5<E  
　　4、与审计证据成反向关系 ~]BR(n  
V/ZWyYxjLi  
　　5、实际执行的重要性应该更低 PAiVUGp5[  
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　　（二）确定 Lve$H(GHT  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 ?[ D6|gp  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性
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　　3、实际执行的重要性 3ep L'My$  
we?t/YB=  
　　①确定：50%、75% k,y#|bf,Y  
M<@9di7c  
　　②运用：确定、评估、再确定 pe+m%;nzR  
|\]pTA$2  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） tOPkx(  
Kt_HJ!  
　　5、与审计风险成反向关系 iz-O~T/^  
`~@}f"c`u  
　　（三）错报 +*RpOtss  
x_EU.924uY  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 K$M,d- `b  
vw` '9~  
　　2、累计识别错报 1'5!")r  
ezd@>(hJ  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 *JaFt@ x  
OmP(&t7  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 tI2p-d9B  
*1}vn%wvn  
　　3、考虑 [oH,FSuO!2  
*c@]c~hY,  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 )sapUnqrlR  
FRTvo  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平