[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 !jySID?q  
}%T8?d]  
　　（一）目的和内容 ]SO-NR  
'1 }ybSG  
　　1、目的 P,eP>55'K  
<\fB+ AZ  
　　①核心目的：是否接受委托 4ZX6=-u^  
!lnRl8oV  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 M SnRx*-  
% 3:[0o={d  
　　2、内容 2}BQ=%E!'  
Gkr]8J  
　　①业务承接评价表 nj(\+l5  
-_KO}_  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 [wO|P{8\"  
L%CBz]`  
　　（二）审计的前提条件 n|M~C\*  
jR_o!n~5  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定
y"L7.B  
o?O> pK  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 ] oMtqk
iR  
"G[yV>pxv  
　　3、确认的形式：书面声明 m+a\NXWR?N  
,pHQv(K/  
　　（三）审计约定书 uE]Z,`e
 
LFskNF0X  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 1zP)~p3a  
SqosJ}K  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） 9 \lSN5W  
~x-v%x6  
　　二、总体策略与具体计划 Pe,:FIp,  
~85>.o2RDW  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 w~%Rxdh?8W  
DCheG7lo{  
　　（二）具体计划 I yPk3N  
t8?$q})RL  
　　1、风险评估 ^Mmsja5K  
sq45
fRAi  
　　2、进一步程序 51Q m2,P1^  
xW.~Jt  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 xCYK"v6\  
N87)rhXSo,  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 8-u #<D.  
Re<@.d  
　　③其他 +}eH,  
7@NV|Idtd  
　　（三）计划的更改 '5r\o8RjN  
~#];&WE  
　　（四）指导、监督与复核 crbph.0  
H2JKQm_  
　　※三、审计的重要性 '5xvR G  
bP)(4+t~  
　　（一）含义 }Sr=|j  
f6])
M)  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 _C
54l  
2/>u8j  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 ]pq(Q:"P,5  
Z4s+8cTHn  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 i1 >oRT{Z  
.gclE~h.  
　　4、与审计证据成反向关系 $}8@?>-w  
EpU}~vC9C  
　　5、实际执行的重要性应该更低 [e f&|Pi-  
WS6;ad;|  
　　（二）确定 ;W?mQUo:P8  
_O3X;U7rc  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 $e, N5/O  
%:!ILN  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 <f9a%`d  
.
2{*>Dzi  
　　3、实际执行的重要性 eqSCE6r9x  
2Bz\Tsp  
　　①确定：50%、75% v83@J~  
VD~ %6AjyN  
　　②运用：确定、评估、再确定 fl}!V4  
{`ByZB  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） "DC L Z  
>K!$@]2F  
　　5、与审计风险成反向关系 <%N*IE"q  
@gnLY  
　　（三）错报 _A~>?gJ;,  
O<P(
UT"  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 +yI2G! $T9  
>+9:31 p  
　　2、累计识别错报 JLak>MS  
 c+upoM  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 Vtv~jJ{m  
Ei4Iv#Oi`  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 &)izh) FA  
8/<+p? 3p>  
　　3、考虑 eX$RD9 H  
jx#9  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 69S*\'L  
3Dx@r W\  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平