[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

}PlRx6r@  
　　一、初步业务活动 & l<.X  
=nHUs1rKn  
　　（一）目的和内容 i$Ul(?  
g>%o #P7  
　　1、目的 x>K Or,f  
2Ah#<k-gC;  
　　①核心目的：是否接受委托 &C_j\7Dq  
cVv=*81\  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 A I2) g1m  
<sbu;dQ`  
　　2、内容 h4gXvPS&r  
: $1?i)  
　　①业务承接评价表 qZdQD  
#\{l"-  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 %uDi#x.  
[jQp
~&
nY  
　　（二）审计的前提条件 q1x`Bj  
As&Sq-NWf  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 u,ho7ht3(  
"Fr.fhh'~  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 ]h`&&Bqt  
6q
\bB  
　　3、确认的形式：书面声明 u[;\y|75  
+fB5w?Rg  
　　（三）审计约定书 J3V= 46Yc  
HQdxL*N%^  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 ,L2ZinU:  
P8:dU(nlW  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） ~7w"nIs<c  
RMV/&85?y  
　　二、总体策略与具体计划 r8?gD&c}  
-m zIT4  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 +HpA:]#Y  
{lzWrUGO  
　　（二）具体计划 gx/,)> E.  
U+jOTq8M  
　　1、风险评估 1ba~SHi  
B:Oa}/H   
　　2、进一步程序 y-b%T|p9  
lN)C2
2  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 WDYeOtc  
?=msH=N<l  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 >h9IM$2  
Tk[ $5u*,  
　　③其他 !
PlEO 2at  
xj)F55e?  
　　（三）计划的更改 HyQJXw?A:  
\.{$11P#  
　　（四）指导、监督与复核 D/gw .XYL  
m])y.T  
　　※三、审计的重要性 net@j#}j-  
%IA\pSE  
　　（一）含义 ?zMHP#i  
P`+{@@  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 p` dU2gV  
Et_bH%0  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 PdFKs+Z`  
1-uxC^u?|#  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 pU}(@oy  
7F7{)L  
　　4、与审计证据成反向关系 |Zpfq63W  
4Z=_,#h4.  
　　5、实际执行的重要性应该更低 >2)OiQ`zg  
UgSB>V<?  
　　（二）确定 O63<AY@  
qr^3R&z!}  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 ZQsJL\x[UK  
~W'{p  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 e]"W!KcD9  
\)904W5R  
　　3、实际执行的重要性 IPKbMlV#d  
9&2O9Nz6  
　　①确定：50%、75% wssRA?9<  
U$.@]F4&  
　　②运用：确定、评估、再确定 g)[V(yWu  
4[r0G+  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） 'F3f+YD  
#Y`~(K47  
　　5、与审计风险成反向关系 Fnv;^}\z  
(N6i4 g6  
　　（三）错报 J1|\Q:-7p  
\ZFGw&yN  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 <c-=3}=U\  
jD]~ AwRJ  
　　2、累计识别错报 E0=)HTtS  
qJs<#MQ2  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 =[{i{x|Qz  
r'r%w# =`t  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 jXx<`I+]  
4r#= *  
　　3、考虑 85$m[+md  

`pa!~|p  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 O, wJR  
-#[a7',Z;  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平