[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 \o }=ob  
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　　（一）目的和内容 ,a34=,  
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　　1、目的 v"YaMbu  
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　　①核心目的：是否接受委托 i%GNmD  
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 =3;~7bYO  
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　　2、内容 {d '>J<Da  
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　　①业务承接评价表 9GgXX9K  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 ePo :::  
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　　（二）审计的前提条件 '/F% ff  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 KY+BXGW*  
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 VmON}bb[zz  
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　　3、确认的形式：书面声明 `^df la  
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　　（三）审计约定书 ,lFhLj 7  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 SnVb D<  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） p5Wz.n.<'  
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　　二、总体策略与具体计划 M*Ri1   
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 2gJkpf9JN  
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　　（二）具体计划 Ay|K> 8z  
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　　1、风险评估 glomwny  
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　　2、进一步程序 GhR%fxe  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 M7.H;.?  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 Qe;R3D=T;  
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　　③其他 Q#PkfjXS  
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　　（三）计划的更改 /DX6Hkkj%  
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　　（四）指导、监督与复核 $bF3 v=u`  
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　　※三、审计的重要性 '8c-V aa  
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　　（一）含义 _ykT(`.#  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 W[qQDn!r  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 <_#a%+5d  
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 -] `Oa L!  
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　　4、与审计证据成反向关系 j[|mC;y.  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 -DWnDku8=  
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　　（二）确定 h@+(V Q  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 K?6#jT6#  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 "bA8NQIP  
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　　3、实际执行的重要性 ok/{ w  
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　　①确定：50%、75% /=g$_m@yWI  
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　　②运用：确定、评估、再确定 &6^QFqqW`-  
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） .Lp\Jyegs  
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　　5、与审计风险成反向关系 `|e3OCU  
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　　（三）错报 c}mWAZ=wF  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 ;` !j~  
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　　2、累计识别错报 6MmkEU z  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 sJ7ZE-v]h  
Y(C-o[-N  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 Yl"l|2 :  
"U*6?]f  
　　3、考虑 TSUT3'&~p  
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　　①累计错报汇总接近重要性水平  Qw.j  
LIfYpn6  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平