[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

!`=?<Fl  
　　一、初步业务活动
BVp.A]  
EC#10.  
　　（一）目的和内容 P`9A?aG .Z  
CWYJ<27v{  
　　1、目的 += ~}PF  
Hv*O9!cC  
　　①核心目的：是否接受委托 0^Cx`xdX:  
M?u)H&kEl  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 Z5-'|h$|  
L-$g& -  
　　2、内容 ^D[;JV  
,SwaDWNO  
　　①业务承接评价表 W^Y(FUy~  
9ksrr{tW  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 =o
DrN7`,B  
K$]B" s  
　　（二）审计的前提条件 +]vl8, 4@  
)D*xOajo+l  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 Y|nTc.A  
kyB]fmS  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 >WX'oP(<  
N*>; '  
　　3、确认的形式：书面声明 7^=jv~>wP  
i(HhL&  
　　（三）审计约定书 *2;3~8Y  
GXVGU-br  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 ?,C,q5 T\  
R FiR)G ,  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） <~w#sIh  
`,[ c??h  
　　二、总体策略与具体计划 LL+rdxJO^  
Cx~z^YP'  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 7Y:s6R|  
DYK|"@  
　　（二）具体计划 xE_[=7=  
@oNrR$7  
　　1、风险评估 [y>.)BU  
h+@t8Q;gGw  
　　2、进一步程序 U+ =q_ <  
a\E]ueVD2j  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 ]du~V?N   
etVE8N'  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 Rw`s O:eZ  
p4 PFoFo2  
　　③其他 'C<=bUM  
1S:H!h3  
　　（三）计划的更改 [:qX3"B  
z16++LKmM  
　　（四）指导、监督与复核 [-ecK Px  
m<4Lo0?nS  
　　※三、审计的重要性 &IYkeGQr  
D=Y HJ>-wB  
　　（一）含义 XjbK!.  
i1C'  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 3Y8 V?* 1|  
J4i0+u  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 @gOgs  
{ L5m`-x  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 :JYOC+#q7  
aXagiz\;  
　　4、与审计证据成反向关系 |IvX7%*]~  
L z  
　　5、实际执行的重要性应该更低 we9AB_y  
MNzq}(p  
　　（二）确定 y(A"g3^=  
+#no$m.bH  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 `U
R.Rn/x  
mfvQ]tz_+  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 ZSNg^)cN  
T$e_
ao|  
　　3、实际执行的重要性
g2I@j3  
EbQ}w"{  
　　①确定：50%、75% ?)&TewP  
.uP$M(?j  
　　②运用：确定、评估、再确定 OZ6%AUot   
I}X8-WFB  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） f8lww)^,v  
1tDN$rM5  
　　5、与审计风险成反向关系 Syk^7l  
-_3.]o/J  
　　（三）错报 RjT[y: !  
3]i1M%'i  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 ,x/j&S9!  
cQny)2k*x  
　　2、累计识别错报 ?=l(29tH  
z!%}0  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 n!p&.Mt  
`PL!>o a(8  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 & Lw| t_y  
- M]C-$  
　　3、考虑 -3fvO~  
VYBl0!t  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 = U5)m  
Dz?F,g_  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平