[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

Jo2:0<VL  
　　一、初步业务活动 (_d^iZyf  
P[D^*}  
　　（一）目的和内容 xY@V.  
VG)kPKoi  
　　1、目的 &'R\yX<J)  
@o_-UsUX  
　　①核心目的：是否接受委托 x;kW }U  
GUMO;rZs  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 Jz3u r)|  
HogT#BMs  
　　2、内容 }VyDX14j  
O[$&]>x]]  
　　①业务承接评价表 BaqRAO7  
"/wZtc  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 hH%@8'1v  
:dB6/@fW  
　　（二）审计的前提条件 h\jwXMi,tj  
b]@^SN9  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 uP<
tP:  
,zO!`|I  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 @<;0h|  
_},u[+  
　　3、确认的形式：书面声明 iFpJ/L  
H htAD Y  
　　（三）审计约定书 =lA*?'
kd  

I)T]}et  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 u|i.6:/=  
Eqnc("m)  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） <w<&,xM  
L-vy,[9)[*  
　　二、总体策略与具体计划 r65/O5F  
u6;SgPw  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 WF`y j%0  
K8f;AK  
　　（二）具体计划 ?X~Keb  
6o!+E@V b  
　　1、风险评估 F^z&s]^~  
^pIT,|myY7  
　　2、进一步程序 d%8hWlffz  
L^!E4[ ^4  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 8 Zhx&  
}HRM6fR1S  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 $QN} 2lJ>  
DavpjwSn  
　　③其他 N8_ c%6GE  
dJ#mk5= "  
　　（三）计划的更改 9/'zk
  
?%d]iTZE
 
　　（四）指导、监督与复核 *;5P65:u$>  
t&*X~(Yb!  
　　※三、审计的重要性 $GB/}$fd&  
1U^;fqvja  
　　（一）含义 ef*V
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rI23e[  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 `2
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8%6  
^Cs?FF@P  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 ;Hk{bz
(  
HN?NY  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 xJlf}LEyF  
w7+3?'L  
　　4、与审计证据成反向关系 sT ]JDC6  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 Rw-!P>S$  
2 ,RO  
　　（二）确定 > yk2  
cdY|z]B  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 9=YX9nP  
Ti:PKpc  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 U|ZYoc+](  
]6#bp,  
　　3、实际执行的重要性 Hwiw:lPq`E  
X+dLk(jI`u  
　　①确定：50%、75% ^qvN:v$1  
KsVN<eR{  
　　②运用：确定、评估、再确定 0&wbGbg(W  
F`))qCgg]  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） kn9ul3c  
Pr|BhX  
　　5、与审计风险成反向关系 Pk)>@F<  
<MdIQ;I8  
　　（三）错报 p`N+9t &I4  
H;D5)eJ90  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 5\S s`#g  
;@/^hk{A  
　　2、累计识别错报 tr?U/YG  
:Q]P=-Y8  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 cCa+UTxaJ  
M it3q  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 lW6$v* s9  
,y5,+:Y ~  
　　3、考虑 aq,Ab~V]  
f(
SK[+aqW  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 Q>d<4]`  
Z/G`8|A  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平