[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 |#87|XIJ&~  
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　　（一）目的和内容 5kRP Sfh  
K&\3j-8^  
　　1、目的 =;) M+"  
l2AAEB_C.  
　　①核心目的：是否接受委托 b?=>)':f  
&s+F+8"P+  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 BEm~o#D  
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　　2、内容 ggy 7p44  
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　　①业务承接评价表 !oJ226>WI  
^:(:P9h  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 Ykt{ ]#  
Fz3QSr7FU  
　　（二）审计的前提条件 b8>2Y'X  
5D~>Ed;  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 n#NE.ap$&,  
r8k.I4  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 |%i|P)]  
U 1.w%b,  
　　3、确认的形式：书面声明 "!fvEE  
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8u+  
　　（三）审计约定书 0c pI2  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 [pc6!qhDG&  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） 5UTIGla  
6G6B!x  
　　二、总体策略与具体计划 :ep jJ1mW  

+Vf39}8  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 .3tyNjsn\  
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　　（二）具体计划 W=$cQ(x4Z  
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　　1、风险评估 +1R qo  
bR0z$~  
　　2、进一步程序 dV:vM9+x  
DaK 2P;WP  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 ~@v<B I
 
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 ~<)CI0=  
HZG<aY="  
　　③其他 C4
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　　（三）计划的更改 v4YY6?4  
0VA$ Ige  
　　（四）指导、监督与复核 Hy_}e"  
!alO,P%>r  
　　※三、审计的重要性 V*|#j0}b  
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　　（一）含义 /=|5YxY  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 \N?,6;%xB  
HoFFce7 o  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 _BA2^C':c{  
Ep@NT+VnI  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 S]P80|!|  
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　　4、与审计证据成反向关系 7Lv5@  
^LO`6,   
　　5、实际执行的重要性应该更低 D+y_&+&,t  
Ga%x(1U[&  
　　（二）确定 neHozm m|  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 Yy_o*Ozq  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 UT^-!L LB]  
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　　3、实际执行的重要性 5T,In+~Kd  
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　　①确定：50%、75% yXpU)|o  
X~H~k1  
　　②运用：确定、评估、再确定 RZV8
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） sbZ^BFqp  
Tt0:rQ.  
　　5、与审计风险成反向关系 * MJl(  
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　　（三）错报 icX$<lD  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 }-e  
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　　2、累计识别错报 !*U
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 pO~V I
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　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 T}?vp~./   
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　　3、考虑 Od>^yhn  
P p}N-me>_  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 CD]2a@j{  
d^&F%)AT  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平