[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

3P|z`}Ka  
　　一、初步业务活动 kTfE*We9  
:5-t$^R  
　　（一）目的和内容 rUW/d3y  
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　　1、目的 PN"=P2e/ 6  
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　　①核心目的：是否接受委托
b(Nxk2uv  
#PGpB5vnaA  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 *JA0Vs5  
6sQY)F7p  
　　2、内容 89YG `  
*?x[pqGq  
　　①业务承接评价表  5?34<B  
68()2v4X  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 (,j~s{  
h @2.D|c)g  
　　（二）审计的前提条件 1uJpn  
87-z=>IU  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 l H{~?x  
7Ml OBPh  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 R/\qDY,@  
iTVepYv4m  
　　3、确认的形式：书面声明 X
Nr8,[c  
e% #?B *  
　　（三）审计约定书 }Sh3AH/  
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as~{!  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 Fvr$K*u  
lbj_if;  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） |H'wDw8  
1UN$eb7  
　　二、总体策略与具体计划 5n1T7-QCL  
 'EO"0,  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 l~n=_R3  
2rrC y C  
　　（二）具体计划 #^9a[ZLj0  
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　　1、风险评估 (L,>P`CR6  
Q[&CtM  
　　2、进一步程序 DoFF<LXBt  

,D93A  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 6Zmzo,{  
4<S=KFT_  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序  Y.#:l<  
|6w{%xC?"  
　　③其他 UJ^-T+fut  
Gf<%bQ E  
　　（三）计划的更改 4Ep6vm X  
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　　（四）指导、监督与复核 !U~S7h}  
!4 }Wp.  
　　※三、审计的重要性 Jzj>=jWX@  
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　　（一）含义 a9p6[qOcd  

>$_@p(w  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 "[2D&\$  
8M6Qn7{L  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 hEfFMi=a`  
S*(ns<L  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 uE&2M>2  
_MzdbUb5,  
　　4、与审计证据成反向关系 r^+n06[  
wiM-TFT~  
　　5、实际执行的重要性应该更低 ~?:Xi_3Lo
 
X~rHNRIU  
　　（二）确定 SAUG+{Uq  
7s2e>6Q[  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 m8z414o  
vf h*`G$  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 zF_aJ+i:~  
iYl{V']A  
　　3、实际执行的重要性 Y@'ahxF  
rB-}<22.  
　　①确定：50%、75% Wf9K+my  
OIrr'uNH  
　　②运用：确定、评估、再确定 c3|/8  
)Zit6I  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） ziG]BZ  
fXB64MNo  
　　5、与审计风险成反向关系 m^Rf6O^  
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　　（三）错报 W=?s-*F[~  
i`vgD<}  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 AGgL`sP  
o,DI7sb  
　　2、累计识别错报 \ Q0-yNt  
U66zm9 3&  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 -%g{{'9B  
4e9'yi  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 GoRSLbCUR  
nuLxOd*n  
　　3、考虑 m|cT)-  
.="[In'  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 q@&.)sLPgO  
TF;}NQ  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平