[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 xC)bW,%  
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　　（一）目的和内容 82LE9<4A  
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　　1、目的 h@%Xy(/m'  
@A,8>0+  
　　①核心目的：是否接受委托 J M`w6}  
YmV/[{  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 \YvG+7a  
8C3k: D[  
　　2、内容 {)" 3  
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　　①业务承接评价表 Hv;xaT<}V  
D[$ "nc/  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 ^'X I%fEf  
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　　（二）审计的前提条件 NW\C
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 Z)rW>I  
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 !5*VBE\  
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　　3、确认的形式：书面声明 Mq> 4!  
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　　（三）审计约定书 #T)Gkc"{  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 _pdKcE\X  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） %2 r~  
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　　二、总体策略与具体计划 $LXa]  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 =R5W KX  
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　　（二）具体计划 I!/32* s1t  
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　　1、风险评估 T~UDD 3  
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　　2、进一步程序 o0r&w;!  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 d@3
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 kQ+y9@=/g  
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　　③其他 .tRm1&Qi  
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　　（三）计划的更改 k0Vri$x  
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　　（四）指导、监督与复核 ?_H9>/:.  
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　　※三、审计的重要性 1H-Wk  
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　　（一）含义 _ZRmD\_t  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 7C|AiSH  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 Pt"K+]Ym  
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 vP{i+s18B  
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　　4、与审计证据成反向关系 S_7]_GQ9  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 QQAEG#.5  
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　　（二）确定 19fa7E<  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 8u*<G bKGI  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 O>)eir7  
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　　3、实际执行的重要性 a 4?A 5  
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　　①确定：50%、75% P(PBOB97  
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　　②运用：确定、评估、再确定 (MXy\b <  
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） D5"5`w=C  
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　　5、与审计风险成反向关系 !oyo_h  
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　　（三）错报 Yo%U{/e  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 K+Him] b  
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　　2、累计识别错报 aQoB1qd8  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 ";.j[p:gi  
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　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 hT^&*}G  
_4oAk @ A  
　　3、考虑 |6So$;`  
w,P@@Q E  
　　①累计错报汇总接近重要性水平
NFVu~t  
cK|Uwzifd  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平