[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

LSL/ZvSP  
　　一、初步业务活动 +r2+X:#~T  
f6hnTbJ  
　　（一）目的和内容 d,k!qjf=r  
hOjk3 k  
　　1、目的 oB(?_No7  
c"f-3kFv  
　　①核心目的：是否接受委托 5_GYrR2  
M\uiq38  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 6]K_m(F  
'j#*6x
D  
　　2、内容 C0T;![/4A  
we;-~A5J  
　　①业务承接评价表 <? q?Mn  
}Y12  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 R@1xt@?  
3dg1DR;  
　　（二）审计的前提条件 j'Fpjt"&=  
#NEE7'&S  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 P)Jgs  
K@ I9^b  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 $*^7iT4q_t  
G/)O@Ugp  
　　3、确认的形式：书面声明 WlOmJtt4)  
}|h# \$w  
　　（三）审计约定书 Vh |*p&  
KLST\Ln:  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 0yk]o5a++  
|mZxfI  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） ;AG8C #_  
01 }D,W`  
　　二、总体策略与具体计划 Cj
n#00  
zO-z%y  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 E>6MeO  
uy>q7C  
　　（二）具体计划 {&&z-^  
=x/X:;) >  
　　1、风险评估 R$R*'l  
.73X3`P25  
　　2、进一步程序 q`Go`
v  
yuh *  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 < $D`Z-6  
L^1NY3=$  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 R)c?` :iUB  
/2&c$9=1  
　　③其他 9SX +  
#|uCgdi  
　　（三）计划的更改 yl'u'-Zb6  
.yoH/2h  
　　（四）指导、监督与复核 Akq2 d;  
NDN7[7E  
　　※三、审计的重要性 tj'\tW+s'  
/p/]t,-j2  
　　（一）含义 tm|ZBM  
ld[I}88$  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 p?02C#p  
2R[:]-b  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 *IB4[6  
=O~_Q-  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 em
y[k  
>R'F,  
　　4、与审计证据成反向关系 C"y(5U)d  
dn&s*  
　　5、实际执行的重要性应该更低 8'[~2/  
]}V<*f  
　　（二）确定 Pd8![Z3  
S;Fi?M  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 l5~os>  
y5vvu>nd  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 &5>K l}7  
lqy Qf$t  
　　3、实际执行的重要性 [CY9^N  
G?yLo 'Ulo  
　　①确定：50%、75% _5w]a 2  
F|`Hm  
　　②运用：确定、评估、再确定 Mc)}\{J  
{4l8}w  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） 91/Q
9xY  
1v y*{D  
　　5、与审计风险成反向关系 L7l FtX+b  
]>!K 3kB  
　　（三）错报 xH ]Ct~md  
pd?Mf=>#  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 <3nMx^  
s9 mx  
　　2、累计识别错报 d z|or9&  
W"scV@HKu  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 Zj(AJ*r  
X;$+,&M"  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 e+EQ]<M  
)+#` CIv  
　　3、考虑 H8=N@l  
xR~hwj  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 GblA
9F7  
x[p|G5  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平