[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 }y
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　　（一）目的和内容 [p$b@og/>  
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　　1、目的 blid* @-  
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　　①核心目的：是否接受委托 hAOXOj1  
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 $.QnM  
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　　2、内容 BtB o%t&  
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　　①业务承接评价表 ~1S7\e7{  
L(PJ9wjkD  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 Q[i;IbY  
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　　（二）审计的前提条件 Jb6rEV>  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 E;$t|~#  
+DF<o U~  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 DA]!ndJD  
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　　3、确认的形式：书面声明 3 a:(\:?z  
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　　（三）审计约定书 ]gIXG`  
6"|PJ_@P  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 9$~D4T  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） D?}LKs[  
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　　二、总体策略与具体计划 jS5e"LMIq  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 8<^[xe  
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　　（二）具体计划 UldKlQ8  
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　　1、风险评估 r4J4|&y m  
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　　2、进一步程序 )Si`>o3T-.  
`*KS` z?  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 csRba;Z[  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 =WyAOgy}  
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　　③其他 :lgIu .  
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　　（三）计划的更改 Lg9]kpOpa  
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　　（四）指导、监督与复核 qf2{Te1  
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　　※三、审计的重要性 '(+l77G  
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　　（一）含义 "y "C#:5  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 ;f?OT7>kN  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 DQ9 <N~l  
L nw+o}  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 LMsbTF@E  
Y +HVn0~qz  
　　4、与审计证据成反向关系 *fSa8CV  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 x~Se-#$  
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　　（二）确定 [<wy@W  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 YX^{lD1Jj  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 h=`rZC  
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　　3、实际执行的重要性 :".!6~:2  
O-| RPW}  
　　①确定：50%、75% '?
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　　②运用：确定、评估、再确定 g=i|D(".  
Q{>9Dg  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） O~'1)k>  
KC}B\~ +  
　　5、与审计风险成反向关系 s15f <sp  
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　　（三）错报 eH qf3f   
Kh$L~4l  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 %}'sFum`  
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　　2、累计识别错报 _QXo4z!a8  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响  [POy"O  
P-+^YN,  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 Wz=ZhE9g  
tvFJ^5  
　　3、考虑 >V;<K?5B`W  
"T~Ps$  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 )}?dYk  
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FkOQI  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平