[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 Dge#e  
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　　（一）目的和内容 e4YfJd  
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　　1、目的 f+:iz'b#U  
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　　①核心目的：是否接受委托 vU>^  
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 %j&vV>2  
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　　2、内容  7UBDd1  
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　　①业务承接评价表 )?jFz'<r  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 dy6zrgxygP  
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　　（二）审计的前提条件 .BPd06y  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 q{9vY:`[  
SWdmej[  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 :%gc Sm  
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　　3、确认的形式：书面声明 ]O|>nT
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　　（三）审计约定书 ~ikp'5  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 ;<i u*a  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） wiI@DJ>E  
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　　二、总体策略与具体计划 IgbuMEfL  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 z_'^=9m  
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　　（二）具体计划 ;W{z"L;nX  
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　　1、风险评估 P"7` :a  
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　　2、进一步程序 e,sS.  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 S\Z*7j3; M  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 7T[L5-g  
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　　③其他 cs2-
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　　（三）计划的更改 q;AD#A|\  
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　　（四）指导、监督与复核 1'~+.92Y  
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　　※三、审计的重要性 lz=DGm  
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　　（一）含义 *c#DB{N  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 (B` NnL$  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 z\v  
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　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 p cD}SY
 
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　　4、与审计证据成反向关系 R.|h<bur  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 7'+`vt#E  
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　　（二）确定 >0kL9_9{  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 d)48m}[:  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 #NT~GhWFf  
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　　3、实际执行的重要性 oi Q3E  
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　　①确定：50%、75% #p"F$@N  
a\-5tYo`u  
　　②运用：确定、评估、再确定 {{A=^rr%C  
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u/$  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） >o"s1* {  
-0(+a$P7e  
　　5、与审计风险成反向关系 =YYqgNz+\w  
u YTyR;a  
　　（三）错报 )cN=/i  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 "=?JIQ  
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　　2、累计识别错报 ,9|7{j|u  
j; /@A lZl  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 >Dv=lgP F  
@ &c@  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 p C4uar  
[HXd|,~_j-  
　　3、考虑 =]Y'xzJuu  
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SA  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 ,DKW_F|  
D6_#r=08  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平