[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 ~^"cq S(  
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　　（一）目的和内容 _+8$=k2nM  
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　　1、目的 f41!+W=  
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　　①核心目的：是否接受委托 ^aZ Wu|p  
V]PTAhc  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 ?#kI9n<O  
 j>s%q.  
　　2、内容 &fj&UBA  
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　　①业务承接评价表 I01On>"@7  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 DoPm{055J  
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　　（二）审计的前提条件  aG\m3r  
5Kv=;o=U  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 SAG)vmm  
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 Ok 6Y&#'P  
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　　3、确认的形式：书面声明 z6G^BaT'  
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　　（三）审计约定书
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 O|j5ulO}&"  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） =-`+4zB\  
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　　二、总体策略与具体计划 >/bl r}5 H  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 ']vX  
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　　（二）具体计划 S|]~,l2]}  
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　　1、风险评估 5Ij_$ a  
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　　2、进一步程序 @/0aj  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 ~hvhT}lE  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 RycEM|51 V  
uEi!P2zN  
　　③其他 +&?VA!}.  
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　　（三）计划的更改 n1ED _9  
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　　（四）指导、监督与复核 Pucf0 #  
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　　※三、审计的重要性 [ objdQU`  
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　　（一）含义 e;6Sj  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 `a6;*
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 ixS78KIr  
Sej$x)Q\t  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 ,Xh4(Gn#b  
bm+ Mr  
　　4、与审计证据成反向关系 v%FV
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　　5、实际执行的重要性应该更低 kv5Qxj}  
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　　（二）确定 sJ?kp^!g  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 1OGlD+f  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 ~0}eNz*  
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　　3、实际执行的重要性 q/3}8BJ  
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　　①确定：50%、75%
'Aqmf+Mm  
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　　②运用：确定、评估、再确定 { &qBr&kg  
OKU P  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） ,H%\+yn{  
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　　5、与审计风险成反向关系 Q.|2/6hD7[  
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　　（三）错报 K7l{&2>?  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 zyR pHM$E  
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　　2、累计识别错报 UF{2Gx  
M)xK+f2_[  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 zR .MXr  
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Bi/9  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 cn c$^[c  
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　　3、考虑 }"8_$VDcz  
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　　①累计错报汇总接近重要性水平 vLke,MKW  
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　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平