[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 EOm:!D\  
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　　（一）目的和内容 0Q^Ikiv  
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　　1、目的 e6!LSx}y  
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　　①核心目的：是否接受委托 +).0cs0k5  
d'Zqaaf k%  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 'D@-  
n/h,Lr)Z  
　　2、内容 rta:f800z  
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　　①业务承接评价表 0X^Ke(/89  
?.YOI.U^  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 kV38`s>+  
^.>jGI%rB  
　　（二）审计的前提条件 pZeE61c/  
`(3/$%  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 . Z%{'CC  
lIProF0  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 (<)]sp2  
-e8}Pm "  
　　3、确认的形式：书面声明 , dx3zBI  
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　　（三）审计约定书 4)("v-p  
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O)  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 0A( +ZM d  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） |<GDUwC_;  
A7n\h-b  
　　二、总体策略与具体计划 [h,QBz  
L>YU,I\o  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 3Oi nK['  
oIefw:FE,a  
　　（二）具体计划 ^g`&7tX  
Uy$)%dYfq5  
　　1、风险评估 q5#J~n8Wr  
l'3pQ;  
　　2、进一步程序 3#TV5+x*"`  
MzL1Bh!M  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 FD8
N"p  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 qu-/"w<3$  
DrO2y  
　　③其他 D`VM6/iQR  
7bV{Q355P  
　　（三）计划的更改 ETXZ?\<a5  
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　　（四）指导、监督与复核 di>cMS 4 c  
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　　※三、审计的重要性 iySRY^  
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　　（一）含义 $]/Zxd  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 R<=zCE`:  
qIAoA.  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 .;*s`t  
ANps1w#TP  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 n2fbp\I  
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　　4、与审计证据成反向关系 ,Bal  

q@xBJ[IM  
　　5、实际执行的重要性应该更低 H `(exa:w  
P[k$vD  
　　（二）确定 }~A f/  
B!\;/Vk  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 _`pD`7:aI^  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 ?A )hN8  
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　　3、实际执行的重要性 Ed ,D8ND  
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　　①确定：50%、75% 1"e)5xI  
{Pc<u gfl  
　　②运用：确定、评估、再确定 Vl2XDkhq  
b&5lYp"d  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） hjQ~uqbg  
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　　5、与审计风险成反向关系 Uv4`6>Ix  
lf!FTm7  
　　（三）错报 z$kenhFG/  
]Qe{e3p;  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 P:N1#|g  
T0]*{k(FR  
　　2、累计识别错报 e@ \p0(  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 K/}rP[H  
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　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 &|`C)6[C  
Kk{< @v)  
　　3、考虑 V}zEK0n(6  
5efpeu  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 w/IZDMBf|  
XZ5 /=z  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平