[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

Q6
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　　一、初步业务活动 rBgLj,/`U/  
Fnll&TF  
　　（一）目的和内容 nM}X1^PiK"  
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　　1、目的 Gi;eDrgj~  

_Vp9Y:mX2  
　　①核心目的：是否接受委托 9"MC<  
rJ!xzg
e;G  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 . 1?AU6\  
q/%f2U%4:  
　　2、内容 NGS/lKz  
:/Sx\Nz78  
　　①业务承接评价表 -V4@BKI8  
(Ptv#LSUX  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 b.ow0WYe  
R<k4LHDy  
　　（二）审计的前提条件 nC[L"%E|se  
6ng . =  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 $?;aW^E  
oN)K2&M0  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 jQsucs5$h  
W@pVP4F0xM  
　　3、确认的形式：书面声明 Y Xn)?  
 S ._9  
　　（三）审计约定书 p^~l
Q8t  
4[+n;OI  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 &XgB-}^:  
J. {[>  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） YSv\T '3  
M@{GT/`Pf  
　　二、总体策略与具体计划 {!6
!z,  
]j_S2lt  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 8 +uOYNXsA  
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　　（二）具体计划 qw"`Nub X  
- n11L  
　　1、风险评估 
G%rK{h  
Pi)`[\{  
　　2、进一步程序 N}\$i&Vi  
yrkd# m  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 1 ht4LRFi  
g-')|0py  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 wf8vKl#Kfw  
7nIg3s%  
　　③其他 dsJ}C|N  
(lEWnf=2h  
　　（三）计划的更改 ~v+& ?dg  
Y@#~8\_  
　　（四）指导、监督与复核 $K;4=zN>t:  
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　　※三、审计的重要性 JLc\KVmF  
@c7 On)sy  
　　（一）含义 T<p>:$vo  
m,*t}j0 7  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 8]2S'mxE  
}5DyNfZ]+0  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 > -k$:[l  

jd(=? !_  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 B.{0,bW?  
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　　4、与审计证据成反向关系 VWbgusxJ  
zPhNV8k-  
　　5、实际执行的重要性应该更低 B`T9dL[E4  
SU H^]4>  
　　（二）确定 5l{_E:.1  
ilzR/DJMa  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 N"HN]Y@w  
}Y<(1w  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 B>9D@fmzs  
M|Z]B<_x  
　　3、实际执行的重要性 jsk<N  
e2/[`k=7-  
　　①确定：50%、75% w3,QT}WvY  
t{x&|%u  
　　②运用：确定、评估、再确定 .F%RW8=Q  
@R`OAdy  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） GAz;4pUZ  
PJkEBdM.  
　　5、与审计风险成反向关系 ]+fL6"OD/2  
Lqwc:%Y:_  
　　（三）错报 kk^KaD4dA  
B4U+q|OD#  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 {e>}.R  
k('2K2P  
　　2、累计识别错报 Pm" ,7  
mufF_e)  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 @0Tm>s  
^Z\1z!{R  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 ZTHrjW1  
ob-be2EysH  
　　3、考虑 ?vM{9!M  
2/(gf[elX  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 W 4 )^8/  
0 
,Bd,<3  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平