[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

%Kw5b ;  
　　一、初步业务活动 6i9m!YQV  
C3G?dZKv 2  
　　（一）目的和内容 P`-(08t  
Hq cXP2  
　　1、目的 cd)<t8^KE  
2^[fUzL?  
　　①核心目的：是否接受委托 QEQ8gfN9>  
f2uog$Hk  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 F2z^7n.S  
@wl80v  
　　2、内容 3543[W#a  
ag:#82C  
　　①业务承接评价表 U%t:]6d&}  
~ W52Mbf  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 ?9Fv0-g&n  
qVZ=:D{  
　　（二）审计的前提条件 vTh-I&} :  
qWw@6VvoQ  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 yE{l Xp;  
|>j=#2  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 n!ea)+^  
o:f=dBmoX  
　　3、确认的形式：书面声明 3|/ ;`KfQ  
[9'5+RXw3  
　　（三）审计约定书 j MW|B  
!+U#^2Gz  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 bsP:tFw>  
E 7;KG^  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） xDRK^nmC  
;=_<\2  
　　二、总体策略与具体计划 ^q%~K{'`-  
h+R}O9BD  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 " &p\pR~  
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　　（二）具体计划 |pq z(j7  
xotq$r  
　　1、风险评估 Sn7.KYS  
G U0zlG] C  
　　2、进一步程序 }{=%j~V;&  
""d3ownKhw  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 \<i#Jn+)  
djZOx;/  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 |Ro\2uSr  
kki]6_/n  
　　③其他 q'C'S#qqn  
V [[B~Rs  
　　（三）计划的更改 l*B;/ >nR  
{D1=TTr^  
　　（四）指导、监督与复核 G5TdAW  
{;f`t3D  
　　※三、审计的重要性 %+o]1R  
Kqhj=B  
　　（一）含义 <ywxz1i  
&|/C*2A  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 H# 2'\0u  
"%,zB_ng\<  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 @zsr.d6Q  
_.?$~;7  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 _ F@>?\B  
YH
vmo@  
　　4、与审计证据成反向关系 ^~=o?VtBg  
;d?4phl-.  
　　5、实际执行的重要性应该更低 &NHIX(b6  
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p/3 }  
　　（二）确定 wQPjo!FEX  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 wy:.  
vlEd=H,LT  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 /vsQ <t;~  
y])xP%q2O  
　　3、实际执行的重要性 (VC{#^2l  
pO nZ7(  
　　①确定：50%、75% ]
=@>;yP)  
AD*+?%hj  
　　②运用：确定、评估、再确定 +~w '?vNc  
*Z)`:Gae  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） zLf^O%zN  
,h8)5Mj/J  
　　5、与审计风险成反向关系 #G)ZhgB^  
.$99/2[90  
　　（三）错报 /SlCcozFL~  
`lcpUWn  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 *(D_g!a  
OM}:1He  
　　2、累计识别错报 PuUqWW'^  
1xT^ ,e6  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 ?B@iBOcu[  
MFE~b U(h  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 r
o^Y$;G  
5-=mtvA:  
　　3、考虑 Bz/NFNi[p  
t?YGGu^  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 l}:9)nXA
{  
N9,n/t  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平