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一、初步业务活动 xC)bW,%
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(一)目的和内容 82LE9<4A
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1、目的 h@%Xy(/m'
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①核心目的:是否接受委托 J M`w6}
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②具体目的:独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 \YvG+7a
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2、内容 {)" 3
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①业务承接评价表 Hv;xaT<}V
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②具体:实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 ^'X
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(二)审计的前提条件 NW\CEJV
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1、报告编制基础:被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 Z)rW>I
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2、就管理层的责任达成一致:管理层认可并理解其责任 !5*VBE\
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3、确认的形式:书面声明 Mq>
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(三)审计约定书 #T)Gkc"{
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1、基本内容:目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 _pdKcE\X
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2、特殊考虑:特定需要、组成部分、连续审计、条款变更(8条) %2 r~
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二、总体策略与具体计划 $LXa]
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(一)总体策略:调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 =R5W
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(二)具体计划 I!/32* s1t
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1、风险评估 T~UDD
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2、进一步程序 o0r&w;!
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①总体方案:实质性方案、综合性方案 d@3DsE.{i
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②具体程序:控制测试、实质性程序 kQ+y9@=/g
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③其他 .tRm1&Qi
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(三)计划的更改 k0Vri$x
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(四)指导、监督与复核 ?_ H9>/:.
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※三、审计的重要性 1H-Wk
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(一)含义 _ZRmD\_t
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1、不考虑对个别报表使用者的影响 7C|AiSH
P& 1$SWNyW
2、包括:财务报表曾子;特定交易类别、账户余额和披露 Pt"K+]Ym
\Z5Wp5az},
3、运用:计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 vP{i+s18B
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4、与审计证据成反向关系
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l,|Llb
5、实际执行的重要性应该更低 QQAEG#.5
\S h/<z
(二)确定 19fa7E<
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1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 8u*<G
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2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 O>)eir7
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3、实际执行的重要性 a
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①确定:50%、75% P(PBOB97
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②运用:确定、评估、再确定 (MXy\b
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4、审计过程中修改的重要性(3点) D5"5`w=C
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5、与审计风险成反向关系 !oyo_h
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(三)错报 Yo %U{/e
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1、定义:金额、分类、列报或披露 K+Him]
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2、累计识别错报 aQoB1qd8
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①明显微小错报:不许累计、不产生重大影响 ";.j[p:gi
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②区分:事实错报、判断错报、推断错报 hT^&