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[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-21
$k0(iFzR1  
  一、初步业务活动 xkRMg2X.>9  
*t| !xO  
  (一)目的和内容 xgcJEox!  
axUj3J>  
  1、目的 r9{@e^Em  
uc+{<E3,%  
  ①核心目的:是否接受委托 e%)iDt\j  
}ZVond$y4  
  ②具体目的:独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 4@fv%LOQo  
x@q.u3o9  
  2、内容 hJ ^+asr  
C5V}L   
  ①业务承接评价表 F\+AA  
%r1#G.2YW  
  ②具体:实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 YRV h[Bqg`  
yC1OeO8{  
  (二)审计的前提条件 "dIWHfQB  
N,qo/At}R[  
  1、报告编制基础:被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 9#U]?^DJ@  
nu+K N,3R"  
  2、就管理层的责任达成一致:管理层认可并理解其责任 ! 1I# L!9  
Q /?`);  
  3、确认的形式:书面声明 QGfwvFm  
Ty&1R?  
  (三)审计约定书 G(wK(P0j  
9R8q+2  
  1、基本内容:目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 5@>hjXi"Y  
Rs"=o>Qu  
  2、特殊考虑:特定需要、组成部分、连续审计、条款变更(8条) C8|Ls(4Ck  
,e'm@d$Q*  
  二、总体策略与具体计划 SeXgBbGAne  
Vv+nq_  
  (一)总体策略:调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 3?V'O6  
`{{6vb^g  
  (二)具体计划  >I4BysR  
-y!Dg6 A  
  1、风险评估 | CFG<]  
(.!9  
  2、进一步程序 3@x[M?$  
q]: 72+  
  ①总体方案:实质性方案、综合性方案 79>x/jZka  
A)9]^@,  
  ②具体程序:控制测试、实质性程序 B(Yg1jAe  
TM6wjHFm  
  ③其他 m-uXQS^@G  
wp1O*)/q  
  (三)计划的更改 X8Z) W?vu  
Uzvd*>mv  
  (四)指导、监督与复核 W'@G5e  
_Kaqx"D  
  ※三、审计的重要性 d)uuA;n  
Vn5%%?]J  
  (一)含义 %TN$   
_ -RqkRI  
  1、不考虑对个别报表使用者的影响 'Iw`+=iVz  
?@@$)2_*u  
  2、包括:财务报表曾子;特定交易类别、账户余额和披露 &M@ .d$<C  
,X_3#!y  
  3、运用:计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 ru`7iqcz  
Ux',ma1JK  
  4、与审计证据成反向关系 $rj:K)P  
.?NfV%vv  
  5、实际执行的重要性应该更低 `m(ZX\W]  
7#"NKxb  
  (二)确定 ! U@ETo  
c$[2tZ  
  1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 ASi2;Q_{_  
A7Y CSjB  
  2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 ' u<IS/w  
o0No"8DnjH  
  3、实际执行的重要性 *%jXjTA0D  
BK TTta1mY  
  ①确定:50%、75% Cw:|(`9  
yx?oxDJg  
  ②运用:确定、评估、再确定 M/W9"N[ta  
_hV34:1F  
  4、审计过程中修改的重要性(3点) L>/$l(  
&#C&0f8PnD  
  5、与审计风险成反向关系 ^3sv2wh^|8  
qdk!.A{   
  (三)错报 0c"9C_7^g  
][Tw^r&  
  1、定义:金额、分类、列报或披露 _s#J\!F  
AUF[hzA  
  2、累计识别错报 %6lGRq{/?  
'g<{l&u  
  ①明显微小错报:不许累计、不产生重大影响 <k1muSe  
bhRa?wuoY  
  ②区分:事实错报、判断错报、推断错报 {@ Lun6\  
!Usmm8!K  
  3、考虑 Q3+%8zZI  
.mrv"k\<  
  ①累计错报汇总接近重要性水平 ]GRVU  
hH>a{7V   
  ②发现和未发现的错报,可能超过重要性水平
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