[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 { )g $  
0u) m9eg  
　　（一）目的和内容 5Z@0XI  
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　　1、目的 ]9$iUA%Ef  
U9"( jl/o  
　　①核心目的：是否接受委托 ]?G|:Kx$y%  
Y_zMj`HE  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 p>N8g #G  
d/Sw.=vq  
　　2、内容 x^zw1e,y  
38mC+%iC  
　　①业务承接评价表 q6'Q-e)  
=u-q#<h4;  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 ^UCH+Cyl  

[KL-T16  
　　（二）审计的前提条件 E1j3c :2  
a[_IG-l|i4  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 KAJR.YNm  
`r'$l<(4WV  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任
=&i#NSK  
uv=a}U;  
　　3、确认的形式：书面声明 N:q\i57x  
)+Y"4?z~  
　　（三）审计约定书 XL[Dmu&  
mBeP"GS  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 eDsB.^|l  
UgLFU#  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） g=/!Ry=  
Xub*i^(]  
　　二、总体策略与具体计划 HLkI?mW<  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 %*NED zy  
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　　（二）具体计划 dVs=*GEl9  
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　　1、风险评估 ]Twy j  
..kFn!5(g  
　　2、进一步程序 ;f~fGsH}e'  
OqWm5(u&S  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 to'CuPkT  
)@ofczl6  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 u`ryCZo#g  
aGd wuD  
　　③其他 b"aF-,M>  
C  :An  
　　（三）计划的更改 *c\XQy  
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　　（四）指导、监督与复核 DcNp-X40I  
d>?C?F  
　　※三、审计的重要性 '?jsH+j+  
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　　（一）含义  )m#Y^  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 Q6Hgh
G  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 ;mYZ@g%e  
02tt.0go  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 k'_f?_PBu  
b}DC|?~M  
　　4、与审计证据成反向关系 x`c7*q%  
zYP6m3n  
　　5、实际执行的重要性应该更低 dk^j v +  

soLW'8  
　　（二）确定 )Q62I\  
lu00@~rx/  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 " F}dZ  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 Zf1 uK(6X  
}K={HW1>  
　　3、实际执行的重要性 .'&pw}F  
EjFn\|VK  
　　①确定：50%、75% F3qCtx*N  
U3C"o|   
　　②运用：确定、评估、再确定 $OG){'X  
O_qwD6s-_  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） HE35QH@/`  
UWnF2,<s;  
　　5、与审计风险成反向关系 R:+'"dBge  
7~FHn'xt  
　　（三）错报 ilde<!?  
Gh/nNwyu <  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 4D2U,Ds  
Xy%||\P{)  
　　2、累计识别错报 J;NIa[a  
eM{u>n+`F0  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 EcL6lNTR+  
(c)=Do=  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 z\oTu W*B  
P JATRJ1.  
　　3、考虑 <$yA*  
_?:jZ1wZ  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 @I-,5F|r  
>O<a9wz  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平