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[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-21
\J^xpR_0u  
  一、初步业务活动 Bh!J&SM:  
z0 _/JwJn  
  (一)目的和内容 K# plSD^f=  
hFt~7R  
  1、目的 XO J@-^BX  
axd9b,  
  ①核心目的:是否接受委托 K.\-  
yykyvy  
  ②具体目的:独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 x:IY6  l  
ZQrgYeQl"  
  2、内容  %L gfi  
~sc@49p  
  ①业务承接评价表 OTwXc*2u]  
|c!lZo/  
  ②具体:实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 ^ px)W,O  
v:@ud,d<  
  (二)审计的前提条件 nB86oQ/S  
" qrL:,   
  1、报告编制基础:被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 ki|w?0s  
v7- d+P=  
  2、就管理层的责任达成一致:管理层认可并理解其责任 .t9zF-jk  
?C9>bKo*2H  
  3、确认的形式:书面声明 DR#[\RzNI  
7$I *ju_  
  (三)审计约定书 *g/@-6  
9:6 d,^X  
  1、基本内容:目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 =;A~$[g  
7q:  
  2、特殊考虑:特定需要、组成部分、连续审计、条款变更(8条) vW4N[ .+  
' k[gxk|d2  
  二、总体策略与具体计划 EAjo>GLI  
zs@[!?A,  
  (一)总体策略:调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 ecy41y'~:  
S~ 3|  
  (二)具体计划 J'y*>d W  
k~b8=$  
  1、风险评估 oM#S. f?  
uDi#a~m@  
  2、进一步程序 T?E[LzZg  
._z[T@!9  
  ①总体方案:实质性方案、综合性方案 [u2)kH$  
"t" &6\  
  ②具体程序:控制测试、实质性程序 A'X, zw^}  
yw)Ztg)  
  ③其他 > jDx-H.N  
-d6*M*{|  
  (三)计划的更改 )z?Kq0  
`+0)dTA(g$  
  (四)指导、监督与复核 15FGlO<<  
7oI^shk  
  ※三、审计的重要性 %S<( z5  
wh;E\^',n  
  (一)含义 :j2_Jn4UP  
Z;JZ<vEt92  
  1、不考虑对个别报表使用者的影响 l?%U*~*  
Ey "<hAF  
  2、包括:财务报表曾子;特定交易类别、账户余额和披露 ?V&[U  
2=l !b/m  
  3、运用:计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 K06/ D!RD4  
s~6irf/  
  4、与审计证据成反向关系 AFSFXPl "  
/aB9pD+%  
  5、实际执行的重要性应该更低 %lU$;cY  
z[wk-a+w  
  (二)确定 8Cr?0Z  
v+*l|!v  
  1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 \l leO|m  
xQhvs=Zm]  
  2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 TY|]""3 f9  
:I}_  
  3、实际执行的重要性 U q6..<#  
/vB%gqJvX  
  ①确定:50%、75% s"?&`S  
k|7XC@i]%  
  ②运用:确定、评估、再确定 VRoeq {  
;G3{ e  
  4、审计过程中修改的重要性(3点) _dEf@==  
m H'jr$ ?  
  5、与审计风险成反向关系 -3r&O:  
\0pJ+@\T9  
  (三)错报 Om0S^4y]x  
O!uB|*  
  1、定义:金额、分类、列报或披露 :LFw J  
w`VmN}pR  
  2、累计识别错报 E}qeh"sJt  
gGU3e(!Uc  
  ①明显微小错报:不许累计、不产生重大影响 m-a _<xo  
<_H0Q_/(  
  ②区分:事实错报、判断错报、推断错报 0nz k?iP  
+-#| M|a  
  3、考虑 JCZJ\f*EZ  
<..%@]+  
  ①累计错报汇总接近重要性水平 $/45*  
l(zkMR$b8  
  ②发现和未发现的错报,可能超过重要性水平
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