[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 xkRMg2X.>9  
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　　（一）目的和内容 xgcJEox!  
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　　1、目的 r9{@e^Em  
uc+{<E3,%  
　　①核心目的：是否接受委托 e%)iDt\j  
}ZVond$y4  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 4@fv%LOQo  
x@q.u3o9  
　　2、内容 hJ ^+asr  
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　　①业务承接评价表 F\+AA  
%r1#G.2YW  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 YRVh[Bqg`  
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1OeO8{  
　　（二）审计的前提条件 "dIWHfQB  
N,qo/At}R[  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 9#U]?^DJ@  
nu+K N,3R"  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 !1I# L!9  
Q/?`);  
　　3、确认的形式：书面声明 QGfwvFm  
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R?  
　　（三）审计约定书 G(wK(P0j  
9R8q+2  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 5@>hjXi"Y  
Rs"=o>Qu  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） C8|Ls(4Ck  
,e'm@d$Q*  
　　二、总体策略与具体计划 SeXgBbGAne  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 3?V'O6  
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　　（二）具体计划 >I4BysR  
-y!Dg6A  
　　1、风险评估 | CFG<]  
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　　2、进一步程序 3@x[M?$  
q]: 72+  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 79>x/jZka  
A)9]^@,  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 B(Yg1jAe  
TM6wjHFm  
　　③其他 m-uXQS^@G  
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　　（三）计划的更改 X8Z) W?vu  
Uzvd*>mv  
　　（四）指导、监督与复核 W'@G5e  
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　　※三、审计的重要性 d)uuA;n  
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　　（一）含义 %TN$   
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 'Iw`+=iVz  
?@@$)2_*u  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 &M@ .d$<C  
,X_3#!y  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 ru`7iqcz  
Ux',ma1JK  
　　4、与审计证据成反向关系 $rj:K)P  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 `m(ZX\W]  
7#"NKxb  
　　（二）确定 !
U@ETo  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 ASi2;Q_{_  
A7YCSjB  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 ' u<IS/w  
o0No"8DnjH  
　　3、实际执行的重要性 *%jXjTA0D  
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　　①确定：50%、75% Cw:|(`
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yx?oxDJg  
　　②运用：确定、评估、再确定 M/W9"N[ta  
_hV34:1F  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） L>/$l(
 
&#C&0f8PnD  
　　5、与审计风险成反向关系 ^3sv2wh^|8  
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　　（三）错报 0c"9C_7^g  
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^r&  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 _s#J\!F  
AUF[hzA  
　　2、累计识别错报 %6lGRq{/?  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 <k1muSe  
bhRa?wuoY  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 {@ Lun6\  
!Usmm8!K  
　　3、考虑 Q3+%8zZI  
.mrv"k\<  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 ]GR
VU  
hH>a{7V  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平