[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

a~_5N&~pi  
　　一、初步业务活动 mRT`'f xK  
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　　（一）目的和内容 {U&*8Q(/  
AK/_^?zAs  
　　1、目的 IGj%)_W  
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　　①核心目的：是否接受委托 $~<);dYu0  
t7#C&B  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 FL+^r6DQ  
VemgG)\  
　　2、内容 xG05OqKpE  
gu[3L  
　　①业务承接评价表 ,nJYYM   
!Qu)JR  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 6_a42#  
`Tx1?]  
　　（二）审计的前提条件 lZ5 lm sCU  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 jOppru5U  
x;,H>!r"i  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 ,[rh7_  
HY.?? 5MH  
　　3、确认的形式：书面声明 GVT+c@Gx  
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　　（三）审计约定书 SbmakNWJ}  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 $=/.oh  
jFBLElE  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） lS.*/u*5  
8'Eu6H&$G  
　　二、总体策略与具体计划 3"HpM\A{A=  
Y4Hi<JWo  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 -z]v"gF?Px  
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　　（二）具体计划 }VlX!/42  
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　　1、风险评估 Re3vW re  
 SrPZ^NF  
　　2、进一步程序 Ij_Y+Mnl4:  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 >y%*HC!G  
)x1LOMe  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 x j6-~<  
z\Vu`Yz  
　　③其他 v%(2l|M  
d Ybb>rlu  
　　（三）计划的更改 Hf( d x\5  
x4jn45]x@  
　　（四）指导、监督与复核 E\2|  
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　　※三、审计的重要性 -,NiSh}A  
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　　（一）含义 >r] bfN,  
B[:-SWd  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 xWX1P%`  
Ti`H?9t  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 K4]c   
xy>~15  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 sfSM7f  
b&BSigrvou  
　　4、与审计证据成反向关系 d5gYJ/Qv  
ViqcJD  
　　5、实际执行的重要性应该更低 P!qU8AJkt  
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　　（二）确定 l?:!G7ie  
Fw!CssW  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 PYDf|S7  
deR2l(0%yr  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 >'3J. FY  
V_JM@VN}Kk  
　　3、实际执行的重要性 "f|\":\  
hC@oyC(4  
　　①确定：50%、75% @N?A0S/  
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　　②运用：确定、评估、再确定 ^v.~FFK  
*6%!i7kr  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） j8* fa  
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　　5、与审计风险成反向关系 wjGD[~mB  
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　　（三）错报 Gj]*_"T  
s ^Lg*t3I  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 HE0UcP1U  
#8P9}WTno.  
　　2、累计识别错报 [!
E pv<G  
*C*n(the  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 {e4`D1B  
|IL..C   
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 "*O(3L.c-  
3*9<JHu  
　　3、考虑 aW-'Jg=@H^  
4J3cQ;z  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 D6 B(6 5Y  
}Z5#{Sd  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平