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一、初步业务活动 mRT`'f
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(一)目的和内容 {U&*8Q(/
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1、目的 IGj%)_W
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①核心目的:是否接受委托 $~<);dYu0
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②具体目的:独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 FL+^r6DQ
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2、内容 xG05OqKpE
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①业务承接评价表 ,nJYYM
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②具体:实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 6_a42#
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(二)审计的前提条件 lZ5 lm
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1、报告编制基础:被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 jOppru5U
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2、就管理层的责任达成一致:管理层认可并理解其责任 ,[rh7_
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3、确认的形式:书面声明 GVT+c@Gx
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(三)审计约定书 SbmakNWJ}
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1、基本内容:目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 $=/.oh
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2、特殊考虑:特定需要、组成部分、连续审计、条款变更(8条) lS.*/u*5
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二、总体策略与具体计划 3"HpM\A{A=
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(一)总体策略:调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 -z]v"gF?Px
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(二)具体计划 }VlX!/42
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1、风险评估 Re3vW re
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2、进一步程序 Ij_Y+Mnl4:
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①总体方案:实质性方案、综合性方案 >y%*HC!G
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②具体程序:控制测试、实质性程序 x
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③其他 v%(2l|M
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(三)计划的更改 Hf( d x\5
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(四)指导、监督与复核 E\2|
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※三、审计的重要性 -,NiSh}A
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(一)含义 >r] bfN,
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1、不考虑对个别报表使用者的影响 xWX1P%`
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2、包括:财务报表曾子;特定交易类别、账户余额和披露 K4]c
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3、运用:计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 sfSM7f
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4、与审计证据成反向关系 d5gYJ/Qv
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5、实际执行的重要性应该更低 P!qU8AJkt
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(二)确定 l?:!G7ie
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1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 PYDf|S7
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2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 >'3J. FY
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3、实际执行的重要性 "f|\":\
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①确定:50%、75% @N?A0S/
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②运用:确定、评估、再确定 ^v.~FFK
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4、审计过程中修改的重要性(3点)
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5、与审计风险成反向关系 wjGD[~mB
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(三)错报 Gj]*_"T
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1、定义:金额、分类、列报或披露 HE0UcP1U
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2、累计识别错报 [!E pv<G
*C*n (the
①明显微小错报:不许累计、不产生重大影响 {e4`D1B
|IL..C
②区分:事实错报、判断错报、推断错报 "*O(3L.c-
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3、考虑 aW-'Jg=@H^
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①累计错报汇总接近重要性水平 D6
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②发现和未发现的错报,可能超过重要性水平