[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 Bh!J&SM:  
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　　（一）目的和内容 K# plSD^f=  
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　　1、目的 XOJ@-^BX  
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　　①核心目的：是否接受委托 K.\-  
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 x:IY6 l  
ZQrgYeQl"  
　　2、内容 
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　　①业务承接评价表 OTwXc*2u]  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 ^ px)W,O  
v:@ud,d<  
　　（二）审计的前提条件 nB86oQ/S  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 ki|w?0s  
v7- d+P=  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 .t9zF-
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?C9>bKo*2H  
　　3、确认的形式：书面声明 DR#[\RzNI  
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　　（三）审计约定书 *g/@-6  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 =;A~$[g  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） vW4N[ .
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　　二、总体策略与具体计划 EAjo>GLI  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 ecy41y'~:  
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　　（二）具体计划 J'y*>d W  
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　　1、风险评估 oM#S
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uDi#a~m@  
　　2、进一步程序 T?E[LzZg  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 [u2)kH$  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 A'X, zw^}  
yw)Ztg)  
　　③其他 >jDx-H.N  
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　　（三）计划的更改 
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　　（四）指导、监督与复核 15FGlO<<  
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　　※三、审计的重要性 %S<( z5  
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　　（一）含义 :j2_Jn4UP  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 l?%U*~*  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 ?
V&[U  
2=l!b/m  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 K06/ D!RD4  
s~6irf/  
　　4、与审计证据成反向关系 AFSFXPl "  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 %lU$;cY  
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　　（二）确定 8Cr?0Z  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 \lleO|m  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 TY|]""3f9  
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　　3、实际执行的重要性 Uq6..<#  
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　　①确定：50%、75% s"?&`S  
k|7XC@i]%  
　　②运用：确定、评估、再确定 VRoeq {  
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） _dEf@==  
m H'jr$ ?  
　　5、与审计风险成反向关系 -3r&O:  
\0pJ+@\T9  
　　（三）错报 Om0S^4y]x  
O!uB|*  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 :LFwJ  
w`VmN}pR  
　　2、累计识别错报 E}qeh"sJt  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 m-a_<xo  
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　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 0nz k?iP  
+-#| M|a  
　　3、考虑 JCZJ\f*EZ  
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　　①累计错报汇总接近重要性水平 $/45*  
l(zkMR$b8  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平