[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

|$ lM#Ua  
　　一、初步业务活动 ]z/8KL  
'$ t   
　　（一）目的和内容 LAS'u"c|  
yj.7'{mA  
　　1、目的 '|8} z4/g  
vkEiOFU!u  
　　①核心目的：是否接受委托 Oagsoik  
^Xq 6:
 
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 kTu[ y;  
 :7]Sa`  
　　2、内容 Xx0hc 8qd  
(<xfCH F5  
　　①业务承接评价表 gL*>[@RO  
n|RJ;d30Q  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 ]\hSI){  
 '9 [vDG~  
　　（二）审计的前提条件 67G?K;)e  
S]Mw#O|  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 ,NyY>~+  
|8l<$J  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 '6cWS'9"  
!C3MFm{B  
　　3、确认的形式：书面声明 pUQ/03dp  
E%,^Yvh/  
　　（三）审计约定书 |Sy<@oq  
R5-

@  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 YSic-6z0Ms  
'mFqEn  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） 2j}\3Pi  
R\G0'?h >  
　　二、总体策略与具体计划 sHt]
.gZ  
IID-k  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 ( +Q&[E"87  
2db3I:;E  
　　（二）具体计划 ;RC{<wBTx  
:* Z4yx  
　　1、风险评估 J\:R|KaP<p  

kwo3`b

 
　　2、进一步程序 v4`"1Ss,K  
O7-mT8o  
　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 g" p%C:NN  
K}buH\yco  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 K WowN;  
t4zkt!`B  
　　③其他 p6#g;$V$  
Bn#?zI  
　　（三）计划的更改 irFMmIb  
7vrl'^1  
　　（四）指导、监督与复核 i@)i$i4
  
fzb29 -  
　　※三、审计的重要性 wsZF;8ut  
M/>7pZW   
　　（一）含义 (_mnB W  
`1$@|FgyC  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 j,lT>/  
)U7t  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 K1"*.\?F  
;g5m0l5  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 pfA|I*`XV  
aeFe!`F  
　　4、与审计证据成反向关系 c'>/   
"GMBjT8  
　　5、实际执行的重要性应该更低 *'.|9W  
lT(WD}OS  
　　（二）确定 1 d}Z(My  

8<S~Z:JK  
　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 .h@rLorm>  
jnKWZ/R  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 S;3R S;  
,Ys %:>?  
　　3、实际执行的重要性 +%T\`6  
); !eow  
　　①确定：50%、75% F\JM\{ &F  
;4R$g5-4X  
　　②运用：确定、评估、再确定 l&O
KBUG  
D0&,?  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） &=Ar  
5nv#+ap1 "  
　　5、与审计风险成反向关系 LSa,1{  
Q('r<v96  
　　（三）错报 q0i(
i.h  
|o H,   
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 h58`XH  
&gVN&  
　　2、累计识别错报 H[s(e56z  
twL3\ }N/B  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 dpAjR  
YSr9VpqWV  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 Bn=by{i  
FcR=v0),  
　　3、考虑 [-65PC4aN  
B8.P
n  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 >:AARx%  
l4D +Y  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平