[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 3FBLCD3  
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　　（一）目的和内容 e=i X]%^  
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　　1、目的 $|K: 9  
BA@E  
　　①核心目的：是否接受委托 ocGrB)7eD  
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 sq|\!T  
'f( CN3.!  
　　2、内容 9nFL70  
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　　①业务承接评价表 ZHTi4JY  
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　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 PUR,r%K`  
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　　（二）审计的前提条件 |]7c&`  
0'o[2,  
　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 3](hMk,}  
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 [F6)Z[uG  
+ktv:d  
　　3、确认的形式：书面声明 &gCGc?/R#  
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　　（三）审计约定书 #`iEbiSq  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 T5:Q_o]  
eoiz]L  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） {H)7K.hQN  
orjtwF>^  
　　二、总体策略与具体计划 HVa9b;  

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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 I=!kPuw  
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　　（二）具体计划 5*44QV  
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　　1、风险评估 i-|N6J  
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　　2、进一步程序 gTj,I=3$?e  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 Mt.Cj;h@^[  
coXg]bUKo  
　　②具体程序：控制测试、实质性程序 uE1;@Dm+  
48:xvTE?N  
　　③其他 3Q,&D'];[  
i^DMnvV.  
　　（三）计划的更改 cKTjQJ#  
cN@_5  
　　（四）指导、监督与复核 8?Rp2n*o  
'V]C.`9c  
　　※三、审计的重要性 j|KDgI<0  
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　　（一）含义 t?"(Zb  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 "qgwuWbM  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 |OeWM  
UF-&L:s[  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 c^I^jg2v  
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　　4、与审计证据成反向关系 r d7p$e=i  
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　　5、实际执行的重要性应该更低 T\9[PX<  
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　　（二）确定 `df!-\#  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 @)d_z
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 )#i@DHt=  
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　　3、实际执行的重要性 *v%y;^{k[/  
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　　①确定：50%、75% 254V)(t^QM  
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　　②运用：确定、评估、再确定 *QQeK#$s  
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　　4、审计过程中修改的重要性（3点） O14QlIk  
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　　5、与审计风险成反向关系 pVc+}Wzh  
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　　（三）错报 <&m50pq  
vCP[7KhGj  
　　1、定义：金额、分类、列报或披露 V;eaQ  
!dT+c Zsf  
　　2、累计识别错报 Xqw}O2Q Q1  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 A,F~*LXm  
@<P2di  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 t+a.,$U  
B>nj{W<o  
　　3、考虑 g `s|]VNt  
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　　①累计错报汇总接近重要性水平 Oa/zEH  
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　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平