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[知识整理]【知识点整理】第二章-4 :管理用财务报表 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-16
RDu{U(!  
  第三节  管理用财务报表 6l(HD([_p  
   s";9G^:  
  一、管理财务报表 SivJaY%  
   _s0;mvz'  
  1、金融资产  5+3 yzL6oU-{&  
   5mI}IS|@  
  流动资产:货币资金(给定)、应收利息、应收股利(短期权益投资)、交易性金融资产、短期应收票据(市场利率计息) E^Z?X2Z  
   to] ~$~Q|>  
  非流动资产:可供出售金融资产、持有至到期投资、金融资产形成的递延所得税资产 Vfr.Yoy  
   HUGhz  
  2、金融负债  6+4 KN \tRE  
   srIt_Wq  
  流动负债:短期借款、交易性金融负债、1年内到期的非流动负债、应付优先股利、应付利息、应付票据(市场利率计息) @t#Ju1Y  
   2Ni {fC?  
  非流动负债:长期借款、应付债券、融资租赁引起的长期应付款、金融负债形成的递延所得税负债 f2M}N  
   _Qf310oONS  
  (一)管理用资产负债表 6L&_(/{Uw  
   R\lUE,o]<q  
  核心公式:净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 SGLU7*sfd  
   TDW\n  
  净经营资产=经营资产-经营负债=经营营运资本+净经营长期资产 pb|,rLNZ  
   4Mv]z^  
  筹资总需求=净经营资产净投资=净经营资产增加 k4~2hD<|  
   9.l*#A^  
  净负债=金融负债-金融资产 5wm(gF_t  
   k:`yxxYIh  
  (二)管理用利润表 = _/XFN  
   GsNZr=;C  
  核心公式:税后经营净利润=税后利息费用+净利润 jtQ}  
   p']oy;t  
  所得税税率为平均税率,即所得税费用/利润总额 lemUUl(^  
   =a_ >")  
  利息费用=财务费用±金融项目公允价值变动损益±金融资产投资损益 m}sh (W5\  
   ,-5|qko=  
  (三)管理用现金流量表 _G ^Cc}X  
   -h, ?_d>  
  1、核心公式:实体现金流量=债务现金流量+股权现金流量=融资现金流量 #HmZe98[%  
   v4X)R "jJ  
  实体现金流量=营业现金净流量-资本支出 <2fgao&-n  
   %v<BE tq  
  =营业现金毛流量-经营营运资本增加-资本支出 1C<@QrT  
   )s>R~7  
  =税后经营净利润+折旧摊销-经营营运资本增加-(净经营长期资产增加+折旧摊销) HV8=b"D"  
   7E\k97#G  
  =税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营长期资产增加) ;a~ e  
   g3vR\?c`  
  =税后经营净利润-净经营资产净增加 qPgny/(  
   (cm8x  
  2、实体现金流量为正数,使用途径: G9r~O#=gy  
   =]W[{@P  
  (1)向债权人支付利息;(2)向债权人偿还债务本金;(3)向股东支付股利;(4)向股东回购股票;(5)购买金融资产。 %.  W56  
   %@Nu{?I  
  实体现金流量为负数,筹集资金来源: "<yJ<lS&>  
   CjUYwAy$k  
  (1)出售金融资产;(2)借入新债;(3)发行新的股份。 E8b:MY  
    ]YKxJ''u  
  二、管理用财务分析体系 } o@Dsx5  
   9qX)FB@'i;  
  核心公式: \MB$Cwc  
   CsiRM8  
  权益净利率=税后经营净利润/股东权益-税后利息费用/股东权益 ! +XreCw  
   4* V[^mht  
  =(税后经营净利润/净经营资产)×(净经营资产/股东权益)-(税后利息费用/净负债)×(净负债/股东权益) NbUbLzE  
   "{M?,jP#  
  =净经营资产净利率×(1+净财务杠杆)-税后利息率×净财务杠杆 V&J'2Lq  
   )H[Pz.'ah0  
  =净经营资产净利率+(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆 #7p!xf^  
   Z90]I<a~  
  经营差异率=净经营资产净利率-税后利息率 WXe]Q b g  
    /J[s5{  
  杠杆贡献率=(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆
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