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[知识整理]【知识点整理】第二章-4 :管理用财务报表 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-16
CEq]B:[IC  
  第三节  管理用财务报表 {:X];A$  
   L,pSdeq   
  一、管理财务报表 )YtL=w?L'  
   F\rSYjMyk  
  1、金融资产  5+3 $)]FCuv  
   ;j>d"i36&  
  流动资产:货币资金(给定)、应收利息、应收股利(短期权益投资)、交易性金融资产、短期应收票据(市场利率计息) 8#u_+;,p  
   BQ:Kx_   
  非流动资产:可供出售金融资产、持有至到期投资、金融资产形成的递延所得税资产 :*'?Ac ?  
   mVAm^JK  
  2、金融负债  6+4 3a}`xCO5  
   ==Mi1Q#5C  
  流动负债:短期借款、交易性金融负债、1年内到期的非流动负债、应付优先股利、应付利息、应付票据(市场利率计息) *9ub.:EUwV  
   32LB*zc  
  非流动负债:长期借款、应付债券、融资租赁引起的长期应付款、金融负债形成的递延所得税负债 *m@ w^In^  
   l1Q+hz5"*U  
  (一)管理用资产负债表 ]q7 LoH'S  
   SvP\JQ<c  
  核心公式:净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 LC\:xia {X  
   (zDk68=v  
  净经营资产=经营资产-经营负债=经营营运资本+净经营长期资产 >#U <#  
   ~*c=  
  筹资总需求=净经营资产净投资=净经营资产增加 d KQV4dc>  
   $jh>zf  
  净负债=金融负债-金融资产 67\Ojl~(1  
   `A _8nW)  
  (二)管理用利润表 PZ(<eJ>  
   U"Hquo  
  核心公式:税后经营净利润=税后利息费用+净利润 ]N"F?3J 8  
   7jH`_58  
  所得税税率为平均税率,即所得税费用/利润总额 }lTZq|;A  
   -yQ\3wli`  
  利息费用=财务费用±金融项目公允价值变动损益±金融资产投资损益 nCMa$+  
   tZ j,A%<  
  (三)管理用现金流量表 xqC<p`?4  
   H"rzRd; S  
  1、核心公式:实体现金流量=债务现金流量+股权现金流量=融资现金流量 9Y%?)t.2  
   0s9z @>2  
  实体现金流量=营业现金净流量-资本支出 tm1UH 4  
   3|+f si)x  
  =营业现金毛流量-经营营运资本增加-资本支出 )USC  
   xhkWKB/7  
  =税后经营净利润+折旧摊销-经营营运资本增加-(净经营长期资产增加+折旧摊销) r82o[+$u0K  
   %SO%{.}Z f  
  =税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营长期资产增加) t<k [W'#  
   */^2RZg|W  
  =税后经营净利润-净经营资产净增加 +aw>p_\  
   U%t/wq  
  2、实体现金流量为正数,使用途径: l5Wa'~0qA  
   !HjNx%o5<  
  (1)向债权人支付利息;(2)向债权人偿还债务本金;(3)向股东支付股利;(4)向股东回购股票;(5)购买金融资产。 )Ct*G= N  
   -?B9>6 h "  
  实体现金流量为负数,筹集资金来源: >`<2}Me6  
   ,ANK3n\  
  (1)出售金融资产;(2)借入新债;(3)发行新的股份。 4JZHjf0M6  
   Kxl,] |e>  
  二、管理用财务分析体系 !ObE{2Enf  
   "c/s/$k//  
  核心公式: N.{jM[\F  
   3[=`uO0\7  
  权益净利率=税后经营净利润/股东权益-税后利息费用/股东权益 n1>,#|#  
   y /:T(tk$  
  =(税后经营净利润/净经营资产)×(净经营资产/股东权益)-(税后利息费用/净负债)×(净负债/股东权益) ;\.JV '  
   oCKM5AVWsv  
  =净经营资产净利率×(1+净财务杠杆)-税后利息率×净财务杠杆 >U~|R=*  
   p=~h|(M|  
  =净经营资产净利率+(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆 @\T;PTD-  
   J/x@$'  
  经营差异率=净经营资产净利率-税后利息率 *Cnq2=A]A  
   +|?|8"Qg  
  杠杆贡献率=(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆
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