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[知识整理]【知识点整理】第二章-4 :管理用财务报表 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-16
5}+&Em":  
  第三节  管理用财务报表 d :a*;F  
   ^%qe&Pe2  
  一、管理财务报表 |#Gug('  
   &2P+9j>  
  1、金融资产  5+3 Ue=Je~Ri;9  
   JZo18^aD"'  
  流动资产:货币资金(给定)、应收利息、应收股利(短期权益投资)、交易性金融资产、短期应收票据(市场利率计息) mRNA ,*  
   &P0jRT3e#Y  
  非流动资产:可供出售金融资产、持有至到期投资、金融资产形成的递延所得税资产 PX} ~  
   '&;s32']}  
  2、金融负债  6+4 mnG\qsKNLK  
   ^D%hKIT  
  流动负债:短期借款、交易性金融负债、1年内到期的非流动负债、应付优先股利、应付利息、应付票据(市场利率计息) qdOUvf  
   pkKcTY1Fx  
  非流动负债:长期借款、应付债券、融资租赁引起的长期应付款、金融负债形成的递延所得税负债 O 7Z?y*  
   -5 Q gJ  
  (一)管理用资产负债表 )Z=S'm k4_  
   38 -vt,|  
  核心公式:净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 F?Fs x)2k  
   4ZX6=-u^  
  净经营资产=经营资产-经营负债=经营营运资本+净经营长期资产 dPm_jX  
   t/kMV6  
  筹资总需求=净经营资产净投资=净经营资产增加 Z w`9B  
   Fcz}Gs4  
  净负债=金融负债-金融资产 rP7[{'%r  
   `xq/<U;i  
  (二)管理用利润表 it#,5#Y:  
   auai@)v6  
  核心公式:税后经营净利润=税后利息费用+净利润 _1hiNh$  
   .,9e~6}  
  所得税税率为平均税率,即所得税费用/利润总额 *M]@}'N  
   6z'3e\x  
  利息费用=财务费用±金融项目公允价值变动损益±金融资产投资损益 &*JU N}86  
   TOx >Z  
  (三)管理用现金流量表 %FhUjHm  
   0DB8[#i%:  
  1、核心公式:实体现金流量=债务现金流量+股权现金流量=融资现金流量 mH,L,3R;R  
   [gybdI5wur  
  实体现金流量=营业现金净流量-资本支出 qj #C8Tc7  
   b)(rlX  
  =营业现金毛流量-经营营运资本增加-资本支出 _no;B_m~  
   MV?#g -5  
  =税后经营净利润+折旧摊销-经营营运资本增加-(净经营长期资产增加+折旧摊销) (X3}&aLF  
   ZYexW=@  
  =税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营长期资产增加) yP^C)  
   (rE.ft5$9  
  =税后经营净利润-净经营资产净增加 G &QGQ  
   _pN:p 7l(  
  2、实体现金流量为正数,使用途径: Ds<~JfVl  
   QSNPraT  
  (1)向债权人支付利息;(2)向债权人偿还债务本金;(3)向股东支付股利;(4)向股东回购股票;(5)购买金融资产。 @4]} J-3  
   A0l-H/l7  
  实体现金流量为负数,筹集资金来源: 5@-[[ $dk  
   +td]g9Ie  
  (1)出售金融资产;(2)借入新债;(3)发行新的股份。 f =MP1q[  
   O}3|U I!`  
  二、管理用财务分析体系 y7ZYo7avg  
   np6R\Q!&  
  核心公式: Pea2ENe3  
   wV\.NQtS  
  权益净利率=税后经营净利润/股东权益-税后利息费用/股东权益 c.eUlr_ {  
   (~ `?_  
  =(税后经营净利润/净经营资产)×(净经营资产/股东权益)-(税后利息费用/净负债)×(净负债/股东权益) '5r\o8RjN  
   #7r13$>!  
  =净经营资产净利率×(1+净财务杠杆)-税后利息率×净财务杠杆 crbph.0  
   H 2JKQm_  
  =净经营资产净利率+(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆 ' 5xvR G  
   bP)( 4+t~  
  经营差异率=净经营资产净利率-税后利息率 t8ZzBD!dP  
   xa[)fk$6  
  杠杆贡献率=(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆
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