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[知识整理]【知识点整理】第二章-4 :管理用财务报表 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-16
*jps}uk<  
  第三节  管理用财务报表 (P-Bmu!s  
    0~{&  
  一、管理财务报表 HY,+;tf2r  
   /\S1p3EW*  
  1、金融资产  5+3 +K3SAGm  
   ]Y'oxh  
  流动资产:货币资金(给定)、应收利息、应收股利(短期权益投资)、交易性金融资产、短期应收票据(市场利率计息) fXPD^}?Ux4  
   ^&'&Y>  
  非流动资产:可供出售金融资产、持有至到期投资、金融资产形成的递延所得税资产 EPQ~V  
   n_Ht{2I  
  2、金融负债  6+4 ==[a7|q  
   7[wHNJ7)r  
  流动负债:短期借款、交易性金融负债、1年内到期的非流动负债、应付优先股利、应付利息、应付票据(市场利率计息) >4A~?=  
   KrhAObK  
  非流动负债:长期借款、应付债券、融资租赁引起的长期应付款、金融负债形成的递延所得税负债 &J)q _Z8  
   D2`tWRm0  
  (一)管理用资产负债表 ^ $M@yWX6  
   H1(Zz n1  
  核心公式:净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 @iZ"I i&+  
   Xj/U~  
  净经营资产=经营资产-经营负债=经营营运资本+净经营长期资产 S aCa  
   / -ebx~FX&  
  筹资总需求=净经营资产净投资=净经营资产增加 (GVH#}uB  
   J Cu3,O!q  
  净负债=金融负债-金融资产 &95iGL28Q  
   Hz}6XS@  
  (二)管理用利润表 ps#+i  
   Hnv{sND[  
  核心公式:税后经营净利润=税后利息费用+净利润 [Yx)`e  
   zDbjWd  
  所得税税率为平均税率,即所得税费用/利润总额 fX,L;Se"  
   '2u(fLq3h  
  利息费用=财务费用±金融项目公允价值变动损益±金融资产投资损益 h)EHaaf  
   ,"PKGd]^  
  (三)管理用现金流量表 S~QL x  
   W|K"0ab  
  1、核心公式:实体现金流量=债务现金流量+股权现金流量=融资现金流量 8]6u]3q#  
   IR(6  
  实体现金流量=营业现金净流量-资本支出 l[EnFbD6  
   y9?~^pTx  
  =营业现金毛流量-经营营运资本增加-资本支出 i,Yq oe`  
   WxE4r  
  =税后经营净利润+折旧摊销-经营营运资本增加-(净经营长期资产增加+折旧摊销) (vCMff/ Y1  
   oyGO!j  
  =税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营长期资产增加) jXEuK:exQ  
   FhZ^/= As  
  =税后经营净利润-净经营资产净增加 VJ` c/EVIt  
   `mro2A  
  2、实体现金流量为正数,使用途径: [C PgfVz  
   $EjM )  
  (1)向债权人支付利息;(2)向债权人偿还债务本金;(3)向股东支付股利;(4)向股东回购股票;(5)购买金融资产。 olNgtSX  
   )$#]h]ac  
  实体现金流量为负数,筹集资金来源: =&QC&CqEi  
   wD}ojA&DU  
  (1)出售金融资产;(2)借入新债;(3)发行新的股份。 sh []OSM  
   ?)$+W+vK  
  二、管理用财务分析体系 -c-#1_X5  
   huTa  Ei  
  核心公式: KdT1 Nb=  
   BlF]-dF\  
  权益净利率=税后经营净利润/股东权益-税后利息费用/股东权益 ~$1Zw&X  
   2%YtMkC5  
  =(税后经营净利润/净经营资产)×(净经营资产/股东权益)-(税后利息费用/净负债)×(净负债/股东权益) RbUhLcG5  
   8}/v[8p  
  =净经营资产净利率×(1+净财务杠杆)-税后利息率×净财务杠杆 Wq_#46P-  
   MT ZbRi6z  
  =净经营资产净利率+(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆 9$&+0  
   'j84-U{&)  
  经营差异率=净经营资产净利率-税后利息率 xjHOrr OQ  
   74VN3m  
  杠杆贡献率=(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆
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