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[知识整理]【知识点整理】第二章-4 :管理用财务报表 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-16
9h K8dJw  
  第三节  管理用财务报表 im<!JMI  
   =KR^0<2r  
  一、管理财务报表 X ([^i;mr  
   TH4f"h+B3"  
  1、金融资产  5+3 + q2\3REzx  
   J-=fy^S5  
  流动资产:货币资金(给定)、应收利息、应收股利(短期权益投资)、交易性金融资产、短期应收票据(市场利率计息) f4<~_ZGr  
   O^c?w8   
  非流动资产:可供出售金融资产、持有至到期投资、金融资产形成的递延所得税资产 n)cc\JPQ  
   TS=%iMa  
  2、金融负债  6+4 gz'{l[  
   XH0{|#hwN  
  流动负债:短期借款、交易性金融负债、1年内到期的非流动负债、应付优先股利、应付利息、应付票据(市场利率计息) )`k+Oyvi<  
    `&a8Wv  
  非流动负债:长期借款、应付债券、融资租赁引起的长期应付款、金融负债形成的递延所得税负债 M97+YMY)  
   n"iaE  
  (一)管理用资产负债表 7g8\q@',  
   )e[q% %ks  
  核心公式:净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 MeV4s%*O+  
   oVuIHb0w  
  净经营资产=经营资产-经营负债=经营营运资本+净经营长期资产 +Rd\*b  
   +:#g6(P]  
  筹资总需求=净经营资产净投资=净经营资产增加 n>^9+Rx|i  
   5Q}HLjG8Z  
  净负债=金融负债-金融资产 d?U ,}tv  
   MAqETjB  
  (二)管理用利润表 p^{yA"MQ  
   qYqd-R  
  核心公式:税后经营净利润=税后利息费用+净利润 /q]fG  
   LfnQcI$kO  
  所得税税率为平均税率,即所得税费用/利润总额 8f?o?c|  
   ZnbpIJ8cV  
  利息费用=财务费用±金融项目公允价值变动损益±金融资产投资损益 M9Z9s11{H  
   ][z!};  
  (三)管理用现金流量表 mV7_O//  
   C>l (4*S  
  1、核心公式:实体现金流量=债务现金流量+股权现金流量=融资现金流量 pdQaVe7tRo  
   2Sy:wt  
  实体现金流量=营业现金净流量-资本支出 *}r6V"pH~  
   ,+Ya'4x  
  =营业现金毛流量-经营营运资本增加-资本支出 M;-FW5O't  
   H6#SP~V  
  =税后经营净利润+折旧摊销-经营营运资本增加-(净经营长期资产增加+折旧摊销) _ Axw$oYS  
   VF-[O  
  =税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营长期资产增加) EA:_PBZ  
   }/xdHt  
  =税后经营净利润-净经营资产净增加 00W_XhJ  
   a<pEVV\NB~  
  2、实体现金流量为正数,使用途径: |<YF.7r;  
   @$ )C pg  
  (1)向债权人支付利息;(2)向债权人偿还债务本金;(3)向股东支付股利;(4)向股东回购股票;(5)购买金融资产。 &6Wim<*  
   iQh:y:Jo1&  
  实体现金流量为负数,筹集资金来源:  9mv6  
   [di&N!Ao  
  (1)出售金融资产;(2)借入新债;(3)发行新的股份。 fK4O N'[R:  
   Zg])uM]\2i  
  二、管理用财务分析体系 Q!fk|D+j  
   )/v`k>E  
  核心公式: Mm^6*L]  
   xNVSWi,  
  权益净利率=税后经营净利润/股东权益-税后利息费用/股东权益 8/9YR(H3H  
   Mb%[Qp60  
  =(税后经营净利润/净经营资产)×(净经营资产/股东权益)-(税后利息费用/净负债)×(净负债/股东权益) RCGpZyl  
   T6,6lll  
  =净经营资产净利率×(1+净财务杠杆)-税后利息率×净财务杠杆 % +$!ctn  
   ^F"eHUg  
  =净经营资产净利率+(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆 #4sSt-s&  
   L-3wez;hm  
  经营差异率=净经营资产净利率-税后利息率 G>^ _&(c@2  
   T 6rjtq  
  杠杆贡献率=(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆
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