[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 1 QnaZhu'  
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　　投资收益【交易费用】 :_`Yrx5  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 .~TI%&#  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 P*OT&q  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 zMM~4?4  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 J6ed  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 e@S\7Ks  
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　　借：应收股利 rq\<zx]au  
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　　贷：投资收益 oel?we6  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 +_QcLuV,  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 ZwiXeD+4  
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　　贷：投资收益 .9Dncsnf,`  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 -KfMKN~  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 O
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 |KO[[4b ?+  
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　　贷：公允价值变动损益 B]mMwqM#  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 `-K[$V  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 '-$cvH7_  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 {Z Ld_VGW  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） 3II*NANeg  
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　　贷：交易性金融资产—成本 {~G~=sC$  
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　　—公允价值变动（或在借方） Fq%NY8KNE  
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　　投资收益