[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

vrhT<+ q  
　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 0y" $MC v  
　　 0KcyLAJ  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 r6MMCJ|G  
　　 G%AbC"  
　　投资收益【交易费用】 Yz/md1T$  
　　 5j<mbt}  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 rb2S7k0{  
　　 mzaWST]  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 n.`($yR_  
　　 6ryak!|[  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 qo90t{|c  
　

---

　 Ustv{:7v  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 ,.83m%i  
　　 ['X]R:3h  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 6Z6'}BDP  
　　 B:;pvW]  
　　借：应收股利 U0 Yll4E  
　　 b8`)y<7  
　　贷：投资收益 HZzDVCU  
　　 7a=gH2]&  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 L%*!`T
N  
　　 /og=IF2:  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 @;zl  
　　 /yDz/>ID\  
　　贷：投资收益 w(*vj  
　

---

　 yYIf5S`V]  
　　3.资产负债表日的会计处理 UqFO|r"M  
　　 h:b)Wr  
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 R[h9"0Y^  
　　 axv>6k  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 d6?j`~[7#-  
　　 rxgbV.tx  
　　贷：公允价值变动损益 ';w#w<yaI  
　　 UN;H+gNnN  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 :t"^6xt  

---

　　 (Du@ S  
　　4.出售交易性金融资产的会计处理 o]J{{M'E  
　　
zH?!  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 6@h/*WElG  
　　 =\&;Fi]  
　　公允价值变动损益（或在贷方） 6"LcJ%o  
　　 RVnjNy;O`  
　　贷：交易性金融资产—成本 o lR?n(v  
　　 iTBx\u%{  
　　—公允价值变动（或在借方） }>pknc?  
　　 'Vzp2  
　　投资收益