[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 .$-%rU:*}  
　　 K}Pi"Le@W  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 }KL( -Ui$  
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　　投资收益【交易费用】 {cYbM[}U"  
　　 Ds%~J  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 T`^LWc "  
　　 2k""/xMF'  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 ZGWZ2>k
  
　　 `lq[6[n  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 "/U~j4O  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 c"@,|wCUi  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 p[gq^5WuC  
　　 N]@e7P'9F  
　　借：应收股利 9ioV R  
　　 sr,8Qd0M  
　　贷：投资收益 c`G~.paY|  
　　 J"RmV@|  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 Dmv@ljwO  
　　 ?f[U8S}  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 XB-l[4?  
　　 h/F,D_O>ZO  
　　贷：投资收益 HvVS<Ke  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 k7Z1Y!n7  
　　 j*) K> \  
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 d#G H4+C  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 dy*CDRU4  
　　 E; Z1HF R  
　　贷：公允价值变动损益 wN
m~H  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 q!zsGf{  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 Kzd)Z fnD0  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 DN;An0 {MK  
　　 Enj],I  
　　公允价值变动损益（或在贷方） K2
R[u#Q  
　　 (*2kM|  
　　贷：交易性金融资产—成本 {$mj9?n=v  
　　 FsYsQ_,R3  
　　—公允价值变动（或在借方） *b0f)y3RV  
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　　投资收益