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[知识整理]【知识点整理】第二章知识点:交易性金融资产的核算 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-10
4)]g=- 3  
  1.企业取得交易性金融资产会计处理 0u'4kF!P!  
   InH R> ,  
  借:交易性金融资产—成本【公允价值 !jU<(eY  
   {QM;% f  
  投资收益【交易费用】 c^6v7wT5  
   uQ vW@Tt  
  应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 ig")bt3s5  
   2 t< dCw  
  应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 o%Vf#W  
   HvKueTQ  
  贷:银行存款【按实际支付的金额】 }2:bYpYQ  
 
  C$"jZcm,I  
  2.交易性金融资产持有期间的会计处理 0 u,=OvU  
   SV<*qz  
  (1)股票:被投资单位宣告发放现金股利 l0U6eOx  
   oeDsJ6;  
  借:应收股利 28f-8B  
   ]vXIj0:  
  贷:投资收益 ngsax1xO  
   T!"<Kv]J  
  (2)债券(分期付息、一次还本):资产负债表日计算利息 eG"iJ%I  
   79s6U^vv"  
  借:应收利息【面值×票面利率】 Zv7@  
   JjfNH ~  
  贷:投资收益 H'q&1^w)  
 
  }<2F]UuR  
  3.资产负债表日的会计处理 [9BlP  
   F}H!vh[  
  (1)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 Pl}}!<!<z  
   Uf4QQ `c#  
  借:交易性金融资产—公允价值变动 T55l-.>  
   _8 vxb  
  贷:公允价值变动损益 UciWrwE  
   ,\+tvrR4X  
  (2)公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 }h +a8@  

   at,Xad\j  
  4.出售交易性金融资产的会计处理 E;VBoN [  
   g" (N_sv?  
  借:银行存款【应按实际收到的金额】 %b\xRt[0v7  
   iJ?8)}  
  公允价值变动损益(或在贷方) R:E6E@T  
   Qc[[@=S%  
  贷:交易性金融资产—成本 nI2}E  
   sx*1D9s_  
  —公允价值变动(或在借方) +GP"9S2%R  
   >z>UtT:  
  投资收益
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