[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 ?T8^tGD[  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】  <+p{U(  
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　　投资收益【交易费用】 ;:w0%>X^  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 SbD B[O%  
　　 .^[{~#Pc*  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 =XZd _v  
　　 `& ]H`KNa  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 JS(%:  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 }r;#|=HR  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 |@pn=wW  
　　 UiN6-{v<2  
　　借：应收股利 U^9#uK6GM  
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　　贷：投资收益 ac/<N%  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 QlH,-]N$L  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 !sh>`AF  
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　　贷：投资收益 L9,O,f  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 ?0'db  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 .=/TT|eMS  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 pXoT@[}  
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　　贷：公允价值变动损益 Cg];UB}k  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 oNIt<T  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 [>LL  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 rHD_sC*  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） Ag0)> PD^  
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　　贷：交易性金融资产—成本 W
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　　—公允价值变动（或在借方） # 4;(^`?  
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　　投资收益