[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 #sq-V,8  
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　　投资收益【交易费用】 v$owG-_><  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 VABrw t
 
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 sbQmPV  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 BAx)R6kS;  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 \b1I<4(  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 @L,T/m-HF  
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　　借：应收股利 NV^ktln  
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　　贷：投资收益 -!I.:97 N  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 mdoy1a  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 Fx/9T2%=  
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　　贷：投资收益 )><cL:IJ}S  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 K
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 )Mi #{
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 mRW(]OFIai  
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　　贷：公允价值变动损益 %Jq(,u  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 }V ;PaX  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 TXH: +mc  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 W7O%.xP  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） aEy_H-6f  
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　　贷：交易性金融资产—成本 eOZA2  
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　　—公允价值变动（或在借方） #ie{!Mh  
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　　投资收益