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[知识整理]【知识点整理】第二章知识点:交易性金融资产的核算 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-10
o[oM8o<  
  1.企业取得交易性金融资产会计处理 K<?nq0-  
   j /=i Mq  
  借:交易性金融资产—成本【公允价值 dr)YzOvba  
   A?_=K  
  投资收益【交易费用】 S/|,u`g-  
   NBl+_/2'w  
  应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 Q!- 0xlx  
   v+p {|X-  
  应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 |4$M]Mf0  
   .2d9?p3Y  
  贷:银行存款【按实际支付的金额】 vEf4HZ&w  
 
  +$4(zP s@  
  2.交易性金融资产持有期间的会计处理 4BnSqwa_  
   #^m0aB7r  
  (1)股票:被投资单位宣告发放现金股利 B9p?8.[  
   b0 iSn#$  
  借:应收股利 w=b)({`M  
   8!.ojdyn  
  贷:投资收益 !.2<| 24  
   BA\/YW @  
  (2)债券(分期付息、一次还本):资产负债表日计算利息 HhO".GA  
   %ZHP2j %~  
  借:应收利息【面值×票面利率】 UOQEk22  
   ;iDPn2?6?x  
  贷:投资收益 pv| Pm  
 
  ga?*DI8w  
  3.资产负债表日的会计处理 /Mb"V5S(W  
   }VDqj}is  
  (1)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 %$%& m1Y  
   h-iJlm  
  借:交易性金融资产—公允价值变动 +`3!I  
   Gt9&)/#  
  贷:公允价值变动损益 9x,RvWTb  
   ^C2\`jLMY  
  (2)公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 [+O"<Ua  

   \*=7#Vd  
  4.出售交易性金融资产的会计处理 ge]STSM0n7  
   ECv)v  
  借:银行存款【应按实际收到的金额】 f~ }H  
   L^Jk=8  
  公允价值变动损益(或在贷方) pp9Zb.D\  
   N0#JOu}~  
  贷:交易性金融资产—成本 % ,+leKs  
   d)~Fmi;  
  —公允价值变动(或在借方) C8F7bG8c  
   kdGT{2u  
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