[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

o[oM8o<  
　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 K<?nq0-  
　　 j/=iMq  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 dr)YzOvba  
　　 A?_=K  
　　投资收益【交易费用】 S/|,u`g-  
　　
NBl+_/2'w  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 Q!- 0xlx  
　　 v+p{|X-  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 |4$M]Mf0  
　　 .2d9?p3Y  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 vEf4HZ&w  
　

---

　 +$4(zPs@  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 4BnSqwa_  
　　 #^m0aB7r  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 B9p?8.[  
　　 b0iSn#$  
　　借：应收股利 w=b)({`M  
　　 8!.ojdyn  
　　贷：投资收益 !.2<| 24  
　　 BA\/
YW @  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 HhO".GA  
　　 %ZHP2j %~  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 UOQEk22  
　　 ;iDPn2?6?x  
　　贷：投资收益 pv|Pm  
　

---

　 ga?*DI8w  
　　3.资产负债表日的会计处理 /Mb"V5S(W  
　　 }VDqj}is  
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 %$%&m1Y  
　　 h-iJlm  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 +`3!I  
　　 Gt9&)/#  
　　贷：公允价值变动损益 9x,RvWTb  
　　 ^C2\`jLMY  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 [+O"
<Ua  

---

　　 \*=7#Vd  
　　4.出售交易性金融资产的会计处理 ge]STSM0n7  
　　 EC
v)v  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 f~}H  
　　 L^Jk=8  
　　公允价值变动损益（或在贷方） pp9Zb.D\  
　　 N0#JOu}~  
　　贷：交易性金融资产—成本 %,+leKs  
　　 d)~Fmi;  
　　—公允价值变动（或在借方） C8F7bG8c  
　　
kdGT{2u  
　　投资收益