[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 XEY((
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 :W 8DgL>l  
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　　投资收益【交易费用】 GYyP+7K4l[  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 ZOyq{w!2  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 @tRq(*(/:  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 66Huqo  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 \P+lb-~\"  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 d*7 Tjs{\  
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　　借：应收股利 %)?$82=2  
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　　贷：投资收益 j^ex5A.& &  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 @$4(!80-  
　　
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 (KK9/k  
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　　贷：投资收益 f'TdYG  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 )1Z*kY?f!  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 *3s4JK  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 xmT(yv,  
　　 w*f.Fu(su  
　　贷：公允价值变动损益 PG
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 m("! M~1  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 Tmg~ZI:MW  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 wMT?p/9Blm  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） ~ub Gx  
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　　贷：交易性金融资产—成本 rH8w||S2U  
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　　—公允价值变动（或在借方） CY<,p
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　　投资收益