[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 (t"rzH  
　　 s7:w>,v/  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 'z" >4{5  
　　 CpC6vA.R  
　　投资收益【交易费用】 lsB.>NlU  
　　 @wa<nYd  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 ;e\K8*o  
　　 A]m_&A#  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 <u2iXH5w  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 :c0 |w  
　

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　 +fG~m :E  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 09Y:(2Qri  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 /5C>7BC  
　　 k 1;Jkq~  
　　借：应收股利 mp17d$R-  
　　 z. xRJ  
　　贷：投资收益 7kQ,D,c'  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 KPI[{T\`ZM  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 Y~I6ee,\  
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　　贷：投资收益 ]8EkZC  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 =N{-lyr)  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 l[{Ci|4  
　　 j'&a)-Wx_  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 R|dSjEs  
　　 9XW[NY#)#  
　　贷：公允价值变动损益 e}q!m(K]e-  
　　 xwu,<M v`  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 jp+#N pH  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 JL&ni]m  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 }t5pz[z
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　　公允价值变动损益（或在贷方） ;q" ,Bs  
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　　贷：交易性金融资产—成本 PoRL3
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　　—公允价值变动（或在借方） '2c4 4F)i  
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　　投资收益