[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 Cp`>dtCd  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 ;!k{{Xndd  
　　 
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　　投资收益【交易费用】 e9F\U   
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 Xp_3EQl  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 Ao2m"ym  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 dn? #}^,"  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 E~b Yk 6  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 x)^/3  
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　　借：应收股利 eD#R4  
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　　贷：投资收益 4ONou&T  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 Q?1' JF!G  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 W5&;PkhQ6  
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　　贷：投资收益 w ^rINPAS  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 CyWaXp65  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 Os9;;^k  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 t V]BcD
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　　贷：公允价值变动损益 ,hggmzA~  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 2V-zmyJs5  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 Wej'AR\NX  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 L#\!0YW/@  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） s={jwI50  
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　　贷：交易性金融资产—成本 gGtl*9a=  
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　　—公允价值变动（或在借方） 2#^@awJ ?  
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　　投资收益