[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

|z1  
　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 v- 793pr  
　　 q9 )]R  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 8>\tD  
　　 %QYH]DR  
　　投资收益【交易费用】 K~1uR:DR  
　　 pTQ70V3  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 GkOZ=ej  
　　 fJiY~mQ  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 y'$Re  
　　 $(3mpQAg  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 @N tiT,3k  
　

---

　 @%aU)YDwi  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 r
]sNI [  
　　 -~Ll;}nZC  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 <"GgqyRzv  
　　 ^k*h  
　　借：应收股利 )#(6J  
　　 jDWmI%Y.  
　　贷：投资收益 &U
.U<  
　　 yi29+T7j4S  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 TJ_<21a  
　　 ktA5]f;  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 e&R?9z-*  
　　 O`M6=\  
　　贷：投资收益 JZl"k  
　

---

　 Y8%bk2  
　　3.资产负债表日的会计处理 ;2k!K
W@  
　　 _A>?@3La9  
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 8q}955Nl  
　　 xWiR7~ E  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 Wb1?
>q  
　　 V_x8 Q+~?  
　　贷：公允价值变动损益 HQy:,_f@  
　　 eBZ94rA]  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 Ha)Vf+W  

---

　　 d
-rqZn}  
　　4.出售交易性金融资产的会计处理 "mtEjK5  
　　 &1 BACKu  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 dv W2X  
　　 ^uV=|1<%  
　　公允价值变动损益（或在贷方） }wIF$v?M  
　　 K Y=$RO  
　　贷：交易性金融资产—成本 
X_\$hF  
　　 ;%ng])w=;  
　　—公允价值变动（或在借方） x+Ws lN2a  
　　 =$wQA  
　　投资收益