[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 tR/ J
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 <v^.FxId  
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　　投资收益【交易费用】 x
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 LEa:{s<:  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 I2Q?7p  
　　 3=I Q  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 P=z':4,M}  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 4B pm{b  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 gI{F"7fa=  
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　　借：应收股利 _<Tz1>j=  
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　　贷：投资收益 z [{%.kA  
　　 4B(qVf&M  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 XA%?35v~  
　　 
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 }c:
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　　贷：投资收益 Y?x3JU0 _  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 <C(2(3  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 !;oBvE7Kh  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 4Qs#ws])  
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　　贷：公允价值变动损益 _uacpN/<|  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 -K4RQ{=>UZ  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 l-rI|0D#  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 5@\<:Zmi  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） PeZ=ONY5  
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　　贷：交易性金融资产—成本 n"vI>_|G  
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　　—公允价值变动（或在借方） EO^0sF<  
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　　投资收益