[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 g'w"U9tjO  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 1R yE8DdP  
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　　投资收益【交易费用】 }/\`'LQ  
　　 ShlTMTgS  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 PJ&L7  
　　 $;$vcV9*  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 @vib54G  
　　 *"Iz)Xzc`  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 q$b4S4Z7  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 =j~:u.hc'  
　　 qQ3pe:n?  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 {98e_z w  
　　 Q {~$7J  
　　借：应收股利 Sp?e!`|8  
　　 g]N'6La  
　　贷：投资收益 2
A";oE  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 sSwY!";  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 Bxw(pACf  
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　　贷：投资收益 Qm*ZOz'i  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 fI<d&5&g  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 XjP;O,x  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 '/X]96Ci7  
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　　贷：公允价值变动损益 b$Dh|-8  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 @x743}Y\  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 Ya!%o> J%t  
　　 u8%X~K\  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 RP+)sCh  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） E,K>V:P*  
　　 $)X8'1%6  
　　贷：交易性金融资产—成本 b5 NlL`g  
　　 xYW&Mfka  
　　—公允价值变动（或在借方） v4'kV:;&  
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　　投资收益