[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 { u{@jp  
　　 %V&n*3  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 RpG+>"1]  
　　 :a8 YV!X  
　　投资收益【交易费用】 (z7vl~D  
　　 >4Y3]6N0.F  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 *b *G2f^  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 )M=ioE8`h  
　　 *D4hq=  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 <99M@ cF  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 D.D$#O_n.S  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 %:>3n8n  
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　　借：应收股利 ~AYN  
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　　贷：投资收益 ]A FI\$qB\  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 M)*\a/6?{  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 HS'Vi9  
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　　贷：投资收益 5tJ,7
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　　3.资产负债表日的会计处理 s &Dg8$  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 u&G.4QQF  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 ['z[  
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　　贷：公允价值变动损益 $'W}aER  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 ,F&g5'  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 01!s"wjf  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 4'W'}o|{  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） C]^H&  
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　　贷：交易性金融资产—成本 (R`B'OtGg  
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　　—公允价值变动（或在借方） wf,7==  
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　　投资收益