[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 %g=SkQ&d  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 j<'ZO)q`Q  
　　 ~d&W;mef-  
　　投资收益【交易费用】 m 3"|$0C~  
　　 oz?pE[[tm  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 nCdxn#|  
　　 J+f*D+x1  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 ~|=goHmm[  
　　 PG  '+vl  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 >WYradLUi  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 qku!M g  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 f]]UNS$AYQ  
　　 LVxR*O  
　　借：应收股利 ^ub@Jwe  
　　 (b;*8  
　　贷：投资收益 W3 2]#M=  
　　 &265 B_'D  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 {_
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　　 #'oGtFCd`  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 #@K %Mx  
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　　贷：投资收益  j#YPo  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 NmZowh$M  
　　 =.8fES  
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 45$FcK  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 RP~ hi%A  
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　　贷：公允价值变动损益 #^eXnhj9  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 I&|J +B?#  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 5 p! rZ  
　　 KVZ-T1K  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 O}mz@-Z  
　　 [X\~J &kD  
　　公允价值变动损益（或在贷方） hYE UiQ  
　　 M5T4{^i  
　　贷：交易性金融资产—成本 /{*0 \`;  
　　 OVa38Aucr3  
　　—公允价值变动（或在借方） .|z8WF*  
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　　投资收益