[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 ')N[)&&Q{  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 L4O.=*P1  
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　　投资收益【交易费用】 'Qdea$o  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 Z8C~o)n9  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 z h{,.c  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 Q,nJz*AJ  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 9|D*}OY >  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 b?{MX
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　　借：应收股利 d|#&j."  
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　　贷：投资收益 :FTx#cZ  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 $
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 hrNB"W|?x  
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　　贷：投资收益 {N3&JL5\"E  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 8)lrQvZ  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 }!Y=SP1e  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 +0}z3T1L  
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　　贷：公允价值变动损益 InI>So%e|<  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 lihIPMU  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 Rh}}8 sv  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 \q
($8<  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） l`uI K.  
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　　贷：交易性金融资产—成本 TZ63=m  
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　　—公允价值变动（或在借方） )I#{\^  
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　　投资收益