[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理  KDX1_r=Y  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 eq!>~: #  
　　 DQ86(4e*g#  
　　投资收益【交易费用】 Sl!#!FGI  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 +'lj\_n
 
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 QQPT=_P]  
　　 ?m(]@6qa  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 t{ R\\j  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 YXi'^GU@  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 FkH HTO  
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　　借：应收股利 +~x'1*A_  
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　　贷：投资收益 :"~SKJm  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 .yF@O w  
　　 U{JD\G8m  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 hn-!W;j  
　　 <0w"$.K#3  
　　贷：投资收益 v/m} {&K  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 3bd(.he2u  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 x%!Ea{s  
　　 O?=YY@j  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 ?^Q8#Y^M  
　　 VK]cZ%)  
　　贷：公允价值变动损益 X>la!}sV  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 Xv&&U@7  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 X "k:+  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 3i;sB
 
　　 wwuM!Z+  
　　公允价值变动损益（或在贷方） @,:6wKMc  
　　 s;ivoGe}  
　　贷：交易性金融资产—成本 -`8pahI  
　　 X3dXRDB'  
　　—公允价值变动（或在借方） h]>QGX[kC  
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　　投资收益