[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 X\$
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 8.jd'yp*J  
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　　投资收益【交易费用】 ET_}x7  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 tq@<8?  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 V}9wx%v  
　　 5qG7LO.  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 `iIYZ3i  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 ?b8NEVjw  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 V%ykHo  
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　　借：应收股利 |}q0G~l  
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　　贷：投资收益 h{<^?=  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 <ze'o. c  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 qI;k2sQR  
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　　贷：投资收益 "! Mu5Ga  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 3tIIBOwg[  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 }(M<sEK~  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 ,=6Eju#P  
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　　贷：公允价值变动损益 >454Yir0Mk  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 B}P,sFghw  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 %$]u6GKabi  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 3\mFK$#sr  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） _FdWV?  
　　 o"n^zG  
　　贷：交易性金融资产—成本 TF= S \ Q  
　　 t'9E~_!C  
　　—公允价值变动（或在借方） 'a"<uk3DT  
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　　投资收益