[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 zl!Y(o!@  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 `r*bG=  
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　　投资收益【交易费用】 6_O3/   
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 5U <;6s  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 }vt>}%%  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 >d$Sh`a6  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 L] !M1\  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 0 LIRi%N5*  
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　　借：应收股利 ,2lH*=m;  
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　　贷：投资收益 wZKEUJpQ  
　　 .X{U\{c|a  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 E<L6/ rG  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 \Qei}5P,  
　　 _Wgpk0  
　　贷：投资收益 Ys@G0}\3G  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 ]rc=oP;  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 28 7)\FU;3  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 */A ~lR|  
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　　贷：公允价值变动损益 ==Bxv:6  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 7r wNjY#  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 vJ0Zv> n-  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 jt6,id)&  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） btWvoKO*  
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　　贷：交易性金融资产—成本 |oV_7 %mlu  
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　　—公允价值变动（或在借方） 9\KMU@Ne  
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　　投资收益