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[知识整理]【知识点整理】第二章知识点:交易性金融资产的核算 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-10
;9sVWJJCw  
  1.企业取得交易性金融资产会计处理 tR/ JY;jn  
   n_2 LkW<?  
  借:交易性金融资产—成本【公允价值 <v^.FxId  
   >Cc$ P  
  投资收益【交易费用】 x;aZ&  
   &!MKqJ@t  
  应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 LEa:{s<:  
   m&8_i`%<  
  应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 I2Q?7p  
   3=I Q  
  贷:银行存款【按实际支付的金额】 P=z':4,M}  
 
  UG$i5PV%i  
  2.交易性金融资产持有期间的会计处理 4B pm{b  
   7w({ GZ   
  (1)股票:被投资单位宣告发放现金股利 gI{F"7fa=  
   h {btT  
  借:应收股利 _<Tz 1>j=  
   014!~c  
  贷:投资收益 z [{%.kA  
   4B(qVf&M  
  (2)债券(分期付息、一次还本):资产负债表日计算利息 XA%?35v~  
   zqn*DbT  
  借:应收利息【面值×票面利率】 }c:0cl  
   Wc[)mYOSuO  
  贷:投资收益 Y?x3JU0 _  
 
  *i90[3l  
  3.资产负债表日的会计处理 <C(2(3  
   r|8..Ll  
  (1)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 !;oBvE7Kh  
   2x CGr>X  
  借:交易性金融资产—公允价值变动 4Qs#ws])  
   :l{-UkbB  
  贷:公允价值变动损益 _uacpN/<|  
   EA72%Y9F  
  (2)公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 -K4RQ{=>UZ  

   K;O\Pd  
  4.出售交易性金融资产的会计处理 l-rI|0D#  
   7IR n  
  借:银行存款【应按实际收到的金额】 5@\<:Zmi  
   Zs)9O Ju  
  公允价值变动损益(或在贷方) PeZ=ONY5  
   &nn":  
  贷:交易性金融资产—成本 n"vI>_|G  
   aQuENsB  
  —公允价值变动(或在借方) EO^0sF<  
   Pc-HQU  
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