[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 POXd,ON9  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 2o)8'Lp  
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　　投资收益【交易费用】 _p*a`,tK  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 5]f6YlJZ  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 p C^=?!:U  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 Uv )B  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 H~$* R7~  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 d HN"pNNs  
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　　借：应收股利 ~n=oPm$pR  
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　　贷：投资收益 Talmc|h  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 w%1-_;.aU6  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 J5!-<oJ/  
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　　贷：投资收益 c/lT S  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 fK|P144   
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 C;3  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 &>f]  
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　　贷：公允价值变动损益 =28ZSo^  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 u|"y&
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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 G\ z5Ue*  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 8'PK}heBU  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） Z'UhJuD5  
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　　贷：交易性金融资产—成本 B3|G&Kg  
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　　—公允价值变动（或在借方） %p:Z(zU  
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　　投资收益