[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

xt6%[)  
　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 cT@H49#uB  
　　 V/xjI<,  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 )Fw#]~Z  
　　 +i[@+`  
　　投资收益【交易费用】 /8 yv8  
　　 {8 &=t8,c  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 &;RBG$t  
　　 :)y3&I  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 #7"";"{z|  
　　 QRx9;!~b}  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 dGUiMix{N  
　

---

　 - -k!KrL  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 0EasPbp  
　　 ['Qh#^p  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 OnyAM{$g  
　　 .$ 1S-+(kV  
　　借：应收股利 vsPIvW!V  
　　 %_G '#Bn<  
　　贷：投资收益 qeC^e}h  
　　 'J)9#  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息
  hOYX  
　　
cG(%P$  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 !^EA}N.u  
　　 cYvt!M\ed  
　　贷：投资收益 `<#O8,7`  
　

---

　 |WNI[49  
　　3.资产负债表日的会计处理 MShcZtN  
　　 :UX8^+bfZ  
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 P F);KQ  
　　 IpM"k)HR  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 T+S\
'f\  
　　 ^Nt^.xi7  
　　贷：公允价值变动损益 'UTMEN&  
　　 L8oqlq( 9  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 v?}rA%so  

---

　　 i ~)V>x  
　　4.出售交易性金融资产的会计处理 <tm=  
　　 [x- 9m\ h  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 k8i0`VY5Y  
　　 [;l;kom  
　　公允价值变动损益（或在贷方） rCb$^(w{7  
　　 /`t}5U>S_  
　　贷：交易性金融资产—成本 4hYK$!"r
 
　　 O]?\<&y  
　　—公允价值变动（或在借方） b&]z^_m)  
　　 N8,g~?r^  
　　投资收益