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1.企业取得交易性金融资产的会计处理 %g=SkQ&d
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借:交易性金融资产—成本【公允价值】 j<'ZO)q`Q
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投资收益【交易费用】 m 3"|$0C~
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应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 nCdxn#|
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应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 ~|=goHmm[
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贷:银行存款【按实际支付的金额】 >WYradLUi
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2.交易性金融资产持有期间的会计处理 qku!M
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(1)股票:被投资单位宣告发放现金股利 f]]UNS$AYQ
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借:应收股利 ^ub@Jwe
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贷:投资收益 W3 2]#M=
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(2)债券(分期付息、一次还本):资产负债表日计算利息
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借:应收利息【面值×票面利率】 #@K
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贷:投资收益 j#YPo
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3.资产负债表日的会计处理 NmZowh$M
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(1)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 45$FcK
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借:交易性金融资产—公允价值变动 RP~ hi%A
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贷:公允价值变动损益 #^eXnhj 9
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(2)公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 I&|J +B?#
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4.出售交易性金融资产的会计处理 5 p! rZ
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借:银行存款【应按实际收到的金额】 O}mz@-Z
[X\~J &kD
公允价值变动损益(或在贷方) hYE
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贷:交易性金融资产—成本 /{*0
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—公允价值变动(或在借方) .|z8WF*
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投资收益