[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

>?tcL*  
　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 'Lm.`U  
　　
m_ ]"L
 
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 MK"Yt<e(o  
　　 E|5gKp-wJ  
　　投资收益【交易费用】 ^#Wf  
　　 =ecv
;uu2  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 Az. Y-O<$\  
　　 %ZQl.''ISa  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 M!I:$DZt  
　　 RCmPZ  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 ,3Wa~\/Q  
　

---

　 h]D=v B  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 Ik}*7D  
　　 -J[D:P.Z  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 Y&j6;2-Z  
　　 iYnw?4Y  
　　借：应收股利 J%[K;WjrZJ  
　　 W"2\vo)  
　　贷：投资收益 P, Vq/Tt  
　　 YqDw*S{  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 3s|tS2^4  
　　 pw$I~3OFd  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 zY#U]Is  
　　 Np=*B_ @8  
　　贷：投资收益 &bL1G(}  
　

---

　 tq*Q|9j7VG  
　　3.资产负债表日的会计处理 F^aD!O ~  
　　 D'2O#Rj4q  
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 xApa+j6I  
　　 8F@6 ^9C  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 wo_FM `@  
　　 ,:v}gS?Uq  
　　贷：公允价值变动损益 k?";$C}#  
　　 ^<E,aCy  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 "qDEI}  

---

　　 ^L'K?o  
　　4.出售交易性金融资产的会计处理 L@2H>Lh35  
　　 Z PMEN,Dw  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 j&&^PH9ZY  
　　 a v`eA`)S  
　　公允价值变动损益（或在贷方） >^jm7}+hb  
　　 xQD#; 7  
　　贷：交易性金融资产—成本 PD$'xY|1=  
　　 BHK_=2WYz  
　　—公允价值变动（或在借方） LEhi/>T  
　　 E@@quK  
　　投资收益