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[知识整理]【知识点整理】第二章知识点:交易性金融资产的核算 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-10
`X^ 4~6/q  
  1.企业取得交易性金融资产会计处理 X\$|oiR  
   SNff  
  借:交易性金融资产—成本【公允价值 8.jd'yp*J  
   zv#i\8h^p  
  投资收益【交易费用】 ET _}x7  
   vD1jxk'fd  
  应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 tq@<8?  
   IwFg1\>  
  应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 V}9wx%v  
   5 qG7LO.  
  贷:银行存款【按实际支付的金额】 `iI YZ3i  
 
  FL/y{;  
  2.交易性金融资产持有期间的会计处理 ?b8NEVjw  
   X^9_'T9  
  (1)股票:被投资单位宣告发放现金股利 V%y kHo  
   RLulz|jC  
  借:应收股利 |}q0 G~l  
   TmX~vZ  
  贷:投资收益 h{<^?=  
   giaO7Qh~  
  (2)债券(分期付息、一次还本):资产负债表日计算利息 <ze' o. c  
   B7 }-g"p$/  
  借:应收利息【面值×票面利率】 qI;k2sQR  
   $ am7 xd  
  贷:投资收益 "! Mu5Ga  
 
  oi"Bf7{  
  3.资产负债表日的会计处理 3tIIBOwg[  
   >PySd"u  
  (1)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 }(M<sEK~  
   92 Pp.Rh  
  借:交易性金融资产—公允价值变动 ,=6Eju#P  
   fhfdNmtR)I  
  贷:公允价值变动损益 >454Yir0Mk  
   kmov(V  
  (2)公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 B}P,sFghw  

   e>z7?"N  
  4.出售交易性金融资产的会计处理 %$]u6GKabi  
   4f"be  
  借:银行存款【应按实际收到的金额】 3\mFK$#sr  
   6Mk@,\1  
  公允价值变动损益(或在贷方) _FdWV?  
   o"n^zG  
  贷:交易性金融资产—成本 TF= S \ Q  
   t'9E~_!C  
  —公允价值变动(或在借方) 'a"<uk3DT  
   qKO\;e*  
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