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[知识整理]【知识点整理】第二章知识点:交易性金融资产的核算 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-10
zN,2 (v"  
  1.企业取得交易性金融资产会计处理 zl!Y(o!@  
   e%JH q  
  借:交易性金融资产—成本【公允价值 `r*bG=  
   Wh1'?#  
  投资收益【交易费用】 6_O3/   
   yn.f?[G2  
  应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 5U <;6s  
   'SnB7Y  
  应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 }vt>}%%  
   M]A!jWtE  
  贷:银行存款【按实际支付的金额】 >d$Sh`a6  
 
  j~k+d$a  
  2.交易性金融资产持有期间的会计处理 L] !M1\  
   0R}F( tjw  
  (1)股票:被投资单位宣告发放现金股利 0 LIRi%N5*  
   'Sjt*2blq  
  借:应收股利 ,2lH*=m;  
   obSLy Ed  
  贷:投资收益 wZKEUJpQ  
   .X{U\{c|a  
  (2)债券(分期付息、一次还本):资产负债表日计算利息 E<L6/ rG  
   h"On9  
  借:应收利息【面值×票面利率】 \Qei}5P,  
   _W gpk 0  
  贷:投资收益 Ys@G0}\3G  
 
  x4;ndck%U  
  3.资产负债表日的会计处理 ]rc =oP;  
   Rge\8H/z  
  (1)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 28 7)\FU;3  
   Gw?$.@L'I6  
  借:交易性金融资产—公允价值变动 */A ~lR|  
   ZMmf!cKY:'  
  贷:公允价值变动损益 ==Bxv:6  
   peGh-  
  (2)公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 7r wNjY#  

   `E-cf7%  
  4.出售交易性金融资产的会计处理 vJ0Zv> n-  
   QLOcgU^  
  借:银行存款【应按实际收到的金额】 jt6,id)&  
   _A,mY6 *  
  公允价值变动损益(或在贷方) btWvoKO*  
   {Q AV  
  贷:交易性金融资产—成本 |oV_7 %mlu  
   _q3|Ddm2LN  
  —公允价值变动(或在借方) 9\KMU@Ne  
   > 0.a#-u^  
  投资收益
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