[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 XpPcQIM*  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 (/7cXd@\6  
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　　投资收益【交易费用】 bVr`a*EM  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 \mqrDaB  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 AvB21~t&]  
　　 % -.V6}V  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 Y6a9S`o  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 yO@@-)$[y  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 KON^  
　　 P`y.3aK  
　　借：应收股利 $|VdGRZ1  
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　　贷：投资收益 =-avzuy#  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 i]& >+R<6  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 +9M";'\c  
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　　贷：投资收益 QiaB
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　　3.资产负债表日的会计处理
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 .-1'#Z1T  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 XE#$
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　　贷：公允价值变动损益 me90|GOx+  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 {&J OO  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 g|j15&x  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 = +H,}  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） xrkR)~ E  
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　　贷：交易性金融资产—成本 ViU5l*n;  
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　　—公允价值变动（或在借方） ADA}_|O  
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　　投资收益