[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 rn DCqv!'P  
　　 ?oZR.D|SZ  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 7e7 M@8+4  
　　 Er/bO  
　　投资收益【交易费用】 i| \6JpNA:  
　　 *vgl*k?)  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 ZZQG?("S'  
　　 }nt* [:%  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 A,i75kd  
　　 (%iRaw7hp  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 _0+0#! J!  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 4tg<iH
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 GdB.4s^  
　　 RMO,ZVq  
　　借：应收股利 F4=}}k
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　　贷：投资收益 y"]n:M:(  
　　 HW&%T7 a  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 q'pK,uNW  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 H M>lg`S  
　　 <Q|d&vDVfV  
　　贷：投资收益 k6`6Mjbc  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 ~['Kgh_;  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 Q1V9PRZX
 
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 Qf @I)4
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　　 Q{e \ }wN  
　　贷：公允价值变动损益 !4]9!
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 S"9zc ,]  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 aq7~QX_0G  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 6TP7b|  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） t6v/sZ{F  
　　 j*xV!DqC  
　　贷：交易性金融资产—成本 >u9 Nz0?j  
　　 cqxVAzb  
　　—公允价值变动（或在借方） HF|oBX$_  
　　 54zl nM$  
　　投资收益