[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

]P;uQ!  
　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 >v7fR<(%s  
　　 wzVx16Rvc  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 48hu=,)81*  
　　 x$Y44v'>  
　　投资收益【交易费用】 IFcxyp  
　　 /2N'
SOX  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 J -tOO  
　　 %X7R_>.   
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 ajC'C!"^Ty  
　　 UCG8=+t5T  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 YT'G#U1x~  
　

---

　 Xb?:dlu3  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 xP#vAR  
　　 7|%|w  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 $ \M<
gW6  
　　 \X.CYkgK  
　　借：应收股利 sU!h^N$  
　　 }(k#,&Fv`  
　　贷：投资收益 B~+3<#B  
　　 @32~#0a  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 yY_(o]k  
　　 fFDI qX  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 TRP#b 7nC  
　　  ?QxI2J  
　　贷：投资收益 W!vN(1:(  
　

---

　 M8
dv y!D  
　　3.资产负债表日的会计处理 f++M H]I;  
　　 c%y(Z5  
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 H'KCIqo  
　　 "yaz!?O>  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 ^j]"!:h  
　　 G&,1 NjSi  
　　贷：公允价值变动损益 qTSyy=  
　　 XJg8-)T #  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 1(%9)).K  

---

　　 qE B3Y54+  
　　4.出售交易性金融资产的会计处理 ;iT@41)
7  
　　 8T6LD  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 f@S n1c,Mk  
　　 >QyJRMY  
　　公允价值变动损益（或在贷方） %Ms"LoK  
　　 $HgBzZ7A2  
　　贷：交易性金融资产—成本 SnIH6k0T_  
　　 0lpkG ="&r  
　　—公允价值变动（或在借方） %+ln_lgD:  
　　 w`BY>Xft0
 
　　投资收益