[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

[nx OGa2  
　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 ]rpU3 3  
　　 )U?O4| \P  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 ry2ZVIFa  
　　 ?hXeZB+b4  
　　投资收益【交易费用】 . o._`"V  
　　 R[%ZyQ_  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 dE`a1H%  
　　 42Qfv%*c  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 Pa8E.<>  
　　 gE_i#=bw  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 =.sg$VX  
　

---

　 5\?\|*WT  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 91Fx0(  
　　 )
Ekd  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 ,k,RXgQ  
　　 {`Jr$*;  
　　借：应收股利 T@S\:P  
　　 b `7vWyp  
　　贷：投资收益 #jc+2F,+{  
　　 5}pn5iI  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 . :`+4n  
　　 y,.X5#rnX*  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 %YH+=b:uW  
　　 MPtn$@  
　　贷：投资收益 E6=JL$"  
　

---

　 gq'}LcV  
　　3.资产负债表日的会计处理 R
?/!7  
　　 @lYm2l^  
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 aLWNqe&1  
　　 N 9.$--X}D  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 e Qz_,vTk  
　　 qId-v =L  
　　贷：公允价值变动损益 C,;hNg[  
　　 >R9_;  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 "L(4 EcO@  

---

　　 dv_& ei  
　　4.出售交易性金融资产的会计处理 4F-r}Fj3  
　　 0c$0<2D%  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 kPt] [1jo  
　　 n0nvp@?7bJ  
　　公允价值变动损益（或在贷方） em@bxyMm  
　　 |UGmIm%  
　　贷：交易性金融资产—成本 6<uJ}3  
　　 l\?HeVk^  
　　—公允价值变动（或在借方） JB_<Haj  
　　 IQ5H`o?[B  
　　投资收益