[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 X ^9t  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 Z|f^nH#-C  
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　　投资收益【交易费用】 6pSRum  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 pvI&-D #}  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 jWz |K  
　　 FUH*]U  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 7Ljs4>%l9j  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 s 0 =@ &/  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 vs*_;vx  
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　　借：应收股利 >V3W>5X  
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　　贷：投资收益 %pQdq[J={  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 Q2??Kp]1  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 z2$FYn Q  
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　　贷：投资收益 wpJ^}+kF  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 C%qtCk_cN  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 0^_)OsFA  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 L|vaTidc0  
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　　贷：公允价值变动损益 ~W5>;6f\  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 jnx+wcd  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 h=mI{w*  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 Xb8:*Y1'  
　　 C:TuC5Sr  
　　公允价值变动损益（或在贷方） !^Qb[ev  
　　 _~(MA-l  
　　贷：交易性金融资产—成本 _,Io(QS  
　　 K[Ws/yc^a  
　　—公允价值变动（或在借方） H>Iet}/c  
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　　投资收益