[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

CdNih8uG  
　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 ?y46o2b*)  
　　 A9iQ{l  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 T $IUKR  
　　 VW ~Xbyf  
　　投资收益【交易费用】 >HX)MwAP  
　　 La]4/=a  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 @'Q%Jc(  
　　 E^82==R  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 Y6a$gXRT  
　　 oAaf)?8  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 ve~C`2=;  
　

---

　 `^zQ$au'u  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 5)8.  
　　 3r`<(%\  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 .X^43 q  
　　 =nw0# '  
　　借：应收股利 t%:G|n Sz  
　　 `;e^2  
　　贷：投资收益 l:x_j\  
　　 YMK>+y[+4  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 }`#B
f  
　　 n{ 3|E3  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 1MpX] j8C#  
　　 juXC?2c  
　　贷：投资收益 zaBG=  
　

---

　 tbY SK  
　　3.资产负债表日的会计处理 p[b7E`7  
　　 -C=]n<ak  
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 ;NBT 4  
　　 M",];h(I6(  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 7Y)s#FJ  
　　 }Py<qXH  
　　贷：公允价值变动损益 o3fR3P%$  
　　 O8iu+}]/6  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 tfsh!)u?  

---

　　 V.U|OQouT  
　　4.出售交易性金融资产的会计处理 lR,G;  
　　 GgT=t)}wu  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 bIq-1 Y(  
　　 ;*_I,|A:Xr  
　　公允价值变动损益（或在贷方） ~yd%~|  
　　 coSTZ&0  
　　贷：交易性金融资产—成本 -GK'V  
　　 y. Tct.  
　　—公允价值变动（或在借方） +B](5z4  
　　 -}NAb^d  
　　投资收益