[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 f3qR7%X?
 
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 `xHpL8i$5  
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　　投资收益【交易费用】 [W{|94q  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 JP0aNu  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 lP)n$?u  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 rPBsr<k#5  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 }~=<7|N.  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 )m3emMO2  
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　　借：应收股利 W( sit;O  
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　　贷：投资收益 sk<S`J,M/_  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 4[gbR
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 9S17Lr*c  
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　　贷：投资收益 [ ^\{>m7  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 +mD;\iW]  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 +PLJ  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 w5)KWeGa  
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　　贷：公允价值变动损益 ^`dMjeF  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 eYoc(bG(+  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 RrrlfFms  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 g'T L`=O  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） |0uqW1  
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　　贷：交易性金融资产—成本 <3tf(?*,k]  
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　　—公允价值变动（或在借方） z;@<
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　　投资收益