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[知识整理]【知识点整理】第二章知识点:交易性金融资产的核算 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-10-10
)qy?x7   
  1.企业取得交易性金融资产会计处理 ,`geOJn'  
   'Lu<2=a~  
  借:交易性金融资产—成本【公允价值 EI_-5TtRD  
   Oeh A3$|#  
  投资收益【交易费用】 z\ZnxZ@  
   )eZK/>L&  
  应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 wJC[[_"3 I  
   ~ZKJ:&f  
  应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 K43%9=sM  
   1K Vit{  
  贷:银行存款【按实际支付的金额】 t;* zr*  
 
  8~Cmn%  
  2.交易性金融资产持有期间的会计处理 K(;qd Ir  
   )Zq'r L<  
  (1)股票:被投资单位宣告发放现金股利 63l3WvoK  
   ,,Qg"C  
  借:应收股利 g+#<;Gbpe  
   q T6y&  
  贷:投资收益 UoxlEec  
   [F6 )Z[uG  
  (2)债券(分期付息、一次还本):资产负债表日计算利息 ^ 4`aONydl  
   6KddHyFz  
  借:应收利息【面值×票面利率】 D ,kxB~  
   u W]gBhO$O  
  贷:投资收益 qPDNDkjDD  
 
  {$8+n::  
  3.资产负债表日的会计处理 a_b#hM/c;  
   6 f*:;  
  (1)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 ]IV{;{E)  
   UT;%I_i!'  
  借:交易性金融资产—公允价值变动 7_\ G|Zd  
   @2E52$zu  
  贷:公允价值变动损益 5*44QV  
   a>47k{RSzE  
  (2)公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 bdL= ?KS  

   ;@Zuet  
  4.出售交易性金融资产的会计处理 gmVN(K}SR5  
   \5a.JfF  
  借:银行存款【应按实际收到的金额】 'I,a 29  
   B $u/n  
  公允价值变动损益(或在贷方) }m+Q(2  
   , >7PG2 a  
  贷:交易性金融资产—成本 %9cT#9!7  
   ,C,nNaW  
  —公允价值变动(或在借方) Ta\F~$M  
   DO~ D?/ia  
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