[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 E447'aJ  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 #B<EMGH  
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　　投资收益【交易费用】 +l^tT&s;f  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 ||JUP}eP  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 o !:Z?.!  
　　 Ly&+m+Gwu  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 +!0K]$VZs  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 ._^}M<o L  
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　　借：应收股利 W?5')  
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　　贷：投资收益 uG^CyM>R`  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 [02rs@c>  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】
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　　贷：投资收益 |]4!W
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　　3.资产负债表日的会计处理 B~w$j/sWU  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 eJ99W=  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 r|EN5  
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　　贷：公允价值变动损益 >x{("``D0y  
　　 M@R"-$Z  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 j:h}ka/!p  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 rW)h?, b  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 f`n4'dG  
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　　公允价值变动损益（或在贷方）
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　　 ZeP=}0TGjn  
　　贷：交易性金融资产—成本 _K o#36.S  
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　　—公允价值变动（或在借方） x~V[}4E%>  
　　 J?9jD:x  
　　投资收益