[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 sQ3[<  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 .D~;u-%|F  
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　　投资收益【交易费用】 #!B4 u?"m  
　　 Ha#=(9.  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 + /G2fhE  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 :]K4KFM  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 5PCqYN(:B  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 >I
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 J`Q>3]wL  
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　　借：应收股利 Y;eZ9|Ht9  
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　　贷：投资收益 Y>z>11yEB0  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 wVXS%4|v  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 <\y@*fg+  
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　　贷：投资收益 "s-"<&>a(  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 eu|YCYj)g  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 ,^r9n[M4M  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 J(TkXNm  
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　　贷：公允价值变动损益 *U-4Sy  
　　 P;y45b  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 OnziG+ak  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 ;a!S!%.h  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 G5_=H,Vmd  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） eeg)N1\  
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　　贷：交易性金融资产—成本 S\EyCi+  
　　 LP^$AAy  
　　—公允价值变动（或在借方） Kg*Q  
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　　投资收益