[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 X, n4_=f  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 <cNXe4(  
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　　投资收益【交易费用】 G3'>KMa.  
　　 11[[HkX@  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 ZQXv
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　　 Tm(XM<  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 $}V<Um  
　　 0]4kR8R3[  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 l9KLP  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 +PgUbr[p  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 5b45u 6  
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　　借：应收股利 'kb5pl~U  
　　 Ko_Sx.  
　　贷：投资收益 uPKq<hBI  
　　 4)0 %^\p  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 'N^\9X0
  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 =F'p#N0_2  
　　 PLU8:H@X  
　　贷：投资收益 Ls{z5*<FM  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 '{dduHo  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 .] mYpz  
　　 5v <>%=  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 @ODwO;_R5  
　　 s3qWTdM  
　　贷：公允价值变动损益 _OV\W'RrA  
　　 _J(n~"eR  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 'QGacV  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 .w2QiJ  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 Ot}fGiio  
　　 Atl`J.;G  
　　公允价值变动损益（或在贷方） IN=pki|.  
　　 M2HO!btf  
　　贷：交易性金融资产—成本 &7Frg`B&:  
　　 ,K9\;{C  
　　—公允价值变动（或在借方） 2{;&c  
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　　投资收益