[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 =`JW1dM  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 g#w`J\iz  
　　 ;"D~W#0-v  
　　投资收益【交易费用】 -=5EbNPwG  
　　 ~H7!MC~K  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 nMkOUW:T!  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 00"CC  
　　 ti}f&w ICJ  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 Vu=] O/ =P  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 MBlBMUJk  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 grc:Y  
　　 u >4ArtF  
　　借：应收股利 uj)yk*  
　　 Zd$JW=KR]l  
　　贷：投资收益 z4bN)W )p  
　　 "sD1T3!\)Q  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 P :qz2Hw  
　　 .8K6C]gw  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 ;>8kPG  
　　 )J&|\m(e  
　　贷：投资收益 7 I@";d8~  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 0t+])>  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 S"Kq^DN  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 Zb"jB$58  
　　 VNO'="U  
　　贷：公允价值变动损益 *Z; r B  
　　 Je 31".  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 d+0^u(gc!8  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 (vnoP< 0  
　　
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 -R:X<eb  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） $~G@   
　　 =DC3a3 &%  
　　贷：交易性金融资产—成本 s%O Y<B@V2  
　　 eVx~n(m!}  
　　—公允价值变动（或在借方） N}DL(-SQ3  
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　　投资收益