[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 UB/"&I uo  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 KLvAe
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　　投资收益【交易费用】 Fei5'  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 7HkFDI()1  
　　 d P?prT  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 58XZ]Mc0  
　　 P0yDL:X[  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 3_<l`6^Ns/  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 VwpC UW  
　　 ~P#mvQE)  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 +: x[cK  
　　 & XmaGtt  
　　借：应收股利 1~t.2eUG  
　　 $2\8Rn6'  
　　贷：投资收益 yUj`vu2  
　　 1~ W@[D  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 ULqI]k(  
　　 E447'aJ  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 $m;`O_-T  
　　 5mQ@&E~#W  
　　贷：投资收益 }[Z'Sg]s  
　

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　 <4+P37^~  
　　3.资产负债表日的会计处理 u"q56}Q?]  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 o`QNZN7/}  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 1l$2T y+ =  
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　　贷：公允价值变动损益 Gsv<Rjj:  
　　 D#UuI Z  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 "Yh;3tI4*  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 B hxs(NO  
　　 `mzlOB  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 T/\RViG3  
　　 rw,Ylr:3  
　　公允价值变动损益（或在贷方） .ojEKu+EJ'  
　　 7b+r LyS0  
　　贷：交易性金融资产—成本 BbI%tmA7  
　　 r5DRF4,7  
　　—公允价值变动（或在借方） TY)QE  
　　 UB.1xcI  
　　投资收益