[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

OmBz's
p:  
　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 a0sz$u  
　　 h`1<+1J9  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 \b(&-=(  
　　 -~~h1  
　　投资收益【交易费用】 EC,`t*<  
　　 5{V"!M+<  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 .06D_L"M  
　　 ,jis@]:  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 c5WMN.z  
　　 Y&O2;q/B  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 LiT%d  
　

---

　 |3,WiK='  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 H@xS<=:lM  
　　 Sf*v#?  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 jj]\]6@+P  
　　 MukJ^h*V  
　　借：应收股利 t s
Uu  
　　 /v5A)A$7  
　　贷：投资收益 ,*6K3/kW  
　　 PZ8,E{V  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 k B]`py!  
　　 %mT/y%&:  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 %C
iF;wJ  
　　 C&w0HoF  
　　贷：投资收益 \/3(>g?4  
　

---

　 <6 Rec^QF  
　　3.资产负债表日的会计处理 xWzybuLp  
　　 <5z!0m- G  
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 aHW34e@ebL  
　　 `K.B`  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 !9/`PcNIpy  
　　 "E2 0Y"[h  
　　贷：公允价值变动损益 |@JTSz*Or  
　　 )f:i4.M  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 tpcB}HUv  

---

　　 {HEWU<5  
　　4.出售交易性金融资产的会计处理 z fSE7i0  
　　 BVb ^xL  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 I&La0g_E  
　　 K)LoZ^x0)  
　　公允价值变动损益（或在贷方） *FC8=U2\X  
　　 Wds>'zzS  
　　贷：交易性金融资产—成本 xc}[q`vK  
　　 %[*-aA  
　　—公允价值变动（或在借方） :zKW[sF  
　　 >EJ{ *  
　　投资收益