[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 EF;B)y=  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 |*L/ m0'L  
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　　投资收益【交易费用】 C#RueDa.  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】  JY_!G  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 #r]GnC,  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 -o5 7"r^x  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 EW/NH&{  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 }MtORqK  
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　　借：应收股利 >
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　　 Se(apQH  
　　贷：投资收益 2 S2;LB  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 4+4&}8FH  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 jI$7vmO  
　　 N5b&tJbM0  
　　贷：投资收益 UN:cRH{?*  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 Kc+9n%sp  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 ~}Z{hs)  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 8qT^=K $  
　　 |^#Z!Hp_Y  
　　贷：公允价值变动损益 {wD "|K  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 M*dou_Q  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 5'EoB^`8N~  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 X$ A ]7t  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） oM,UQ!x<  
　　 wL&[Vi_j{  
　　贷：交易性金融资产—成本 Ex{;&UWm  
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　　—公允价值变动（或在借方） =BzBM`
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　　投资收益