[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 0~Yg={IKhK  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 D\j1`  
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　　投资收益【交易费用】 HX+'{zm]  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 RG:ct{i  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 K{M_  4'\  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 'cH),~ z  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 QnaMj Dh$6  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 `'Z ;+h]  
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　　借：应收股利 QhpE2ICU  
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　　贷：投资收益 Y&'2/zI6~  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 qG=`'%,m  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 wF@qBDxg  
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　　贷：投资收益 7F|T5[*l  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 !WVF{L,/I  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 G;fP  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 "=yaeEp  
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　　贷：公允价值变动损益 wG^{Jf&@$  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 >-y'N.l^  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 7|,5
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 \8_&@uLm  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） ~(I\O?k>H  
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　　贷：交易性金融资产—成本 5zfaqt`  
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　　—公允价值变动（或在借方） Ae`K 9  
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　　投资收益