[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 iE{SqX  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 ?/g(Y  
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　　投资收益【交易费用】 D=+s D"<|  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 e<pojb1Q  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
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　　 $~l:l[Zs  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 r>OE[C69  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 nfU}ECun4  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 (TsgVq]L  
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　　借：应收股利 q S
ah_N  
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　　贷：投资收益 ^  +G> N  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 9lwg`UWl,  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 <U";V)  
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　　贷：投资收益 ?uLqB@!2  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 p_( NLJ%  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 "|H0 X#  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 j&r5oD;  
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　　贷：公允价值变动损益 2P*O^-zRp  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 2epL!j)Wh  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 9(Z) c  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 B7 T+a  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） V_:/#G]jeG  
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　　贷：交易性金融资产—成本 zB4gnVhus|  
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　　—公允价值变动（或在借方） Ec|#i  
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　　投资收益