[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 NZ~"2~Hh  
　　
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　　投资收益【交易费用】 G6j9,#2@  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 6H!"oC&  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 QLyBP!X-  
　　 x W'(]Z7_  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 $g)X,iQu  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 e@L7p,  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 T8J[B( )L  
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　　借：应收股利 Y&`nB,'  
　　 5I@2UvV8  
　　贷：投资收益 `@i!'h  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 (B;rjpK  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 nK|WzUtp  
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　　贷：投资收益 $Z^HI  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 5J<ghv>\P  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 )~[hf,R5S  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 s:#\U!>0`  
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　　贷：公允价值变动损益 <lwkjt=RV  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 +eD+Z.{  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 )]5}d$83  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 + %07J6  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） QGQ>shIeZ  
　　 Ox1#}7`0>  
　　贷：交易性金融资产—成本 2hI|]p  
　　 X,8]g.<  
　　—公允价值变动（或在借方） DZ Q=Sinry  
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　　投资收益