[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 8 +mW  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 +TC##}Zmb  
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　　投资收益【交易费用】 0C4Os p  
　　 ~^J9v+  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 e
8 c.&j3m  
　　 Fu>;hx]s  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 ()ww9L2  
　　 gbu*6&j9  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 6t{G{ ]  
　

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　 k{ $,FQ4  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 [M2xF<r6t  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 .\+c{  
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　　借：应收股利 (\%J0kR3[  
　　 uBw[|,yn2*  
　　贷：投资收益 7|k2~\@q  
　　 a5/r|BiBK  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 $+ORq3  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 "8 ?6;!,  
　　 7[1VFc#tf  
　　贷：投资收益 kbSl.V%)  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 3uL$+F  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 y*E{ X  
　　 P! P` MX  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 Rl'xEtaN  
　　 D7Y?$=0ycb  
　　贷：公允价值变动损益  USJ4Z  
　　 C'PHbo:  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 E(*S]Z
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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 Gh}* <X;N  
　　 g&\;62lV%  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 "?6R"Vk?:  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） w+{{4<+cd  
　　 ,=2)1I]  
　　贷：交易性金融资产—成本 Jw^h<z/Ux  
　　 0R;`)V\^  
　　—公允价值变动（或在借方）
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　　投资收益