[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 F}9!k LR  
　　 BK>3rjXi>a  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 581Jp'cje  
　　 `)5,!QPQ7u  
　　投资收益【交易费用】 2gP^+.
 
　　 ^a+W!  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 NTq#'O) f  
　　 q!UN<+k\h  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 6.#5Ra   
　　 kyV!ATL1F  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 W5 l)m
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　 MU_8bK9m  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 a'zXLlXgGd  
　　 R=Qa54  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 Xn:5pd;?B6  
　　 sKE7U>mz|  
　　借：应收股利 dKk\"6 o  
　　 ^YVd^<cE  
　　贷：投资收益 zNTcy1Sthk  
　　 #B_Em$  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 YdgDMd-1  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 !+bLhW`  
　　 `Uz2(zqS  
　　贷：投资收益 D,$!.5OA  
　

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　 op!ft/Yyb  
　　3.资产负债表日的会计处理 Z]L_{=*   
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 pTzwyj!SD  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 ^)i5.o\  
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　　贷：公允价值变动损益 n,,hE_  
　　 
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 ;dC>$_P?  

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　　 LUPh!)8  
　　4.出售交易性金融资产的会计处理 Z}X oWT2f  
　　 W#|30RU.G  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 ,Z3 (`ftC  
　　 Znrs J1f:  
　　公允价值变动损益（或在贷方） U3UKu/Z  
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(BMr  
　　贷：交易性金融资产—成本 HACY  
　　 Re[x$rw  
　　—公允价值变动（或在借方） Ca2He}r`  
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　　投资收益