[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 Zg >!5{T  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 FsfP^a  
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　　投资收益【交易费用】 QST-!`]v  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 5OC3:%g  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 _[J>GfQd  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 5%R$7>`Z  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 p,#**g:  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 Za
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　　借：应收股利 +RD{<~i  
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　　贷：投资收益 ~ponYc .Y  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 OlYCw.Zu  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 T@DT|lTI  
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　　贷：投资收益 " G0HsXi  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 n
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 Jgf=yri  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 |",/  
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　　贷：公允价值变动损益 BO-=X 78f@  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 tje  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 &V7{J9  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 ~
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　　公允价值变动损益（或在贷方） rfc;   
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　　贷：交易性金融资产—成本 q|wwfPez7  
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　　—公允价值变动（或在借方） npdpKd+*K"  
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　　投资收益