[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 {r9fKA  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 zSYh\
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　　投资收益【交易费用】 vW\#2[j[  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 k1A64
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 !aSu;Ln  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 w[>/(R7im  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 wvAXt*R  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 : "[dr~.  
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　　借：应收股利 g-c\;  
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　　贷：投资收益 EwSE;R -  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 O -a`A.  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 q?x.P2  
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　　贷：投资收益 SwESDo)  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 :/HfMJ  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 @_&@M~ u  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 wo;`D  
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　　贷：公允价值变动损益 ';buS -|6  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 C7ZU)MEUd/  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 ~]71(u2  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 K!q:A+]  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） J 4 yT|  
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　　贷：交易性金融资产—成本 IrU}%ZVV  
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　　—公允价值变动（或在借方） utq*<,^  
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　　投资收益