[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

E?%rmdyhL!  
　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 c!6.D  
　　 UXe@c@3  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 QDLtilf :  
　　 P PmE.%_  
　　投资收益【交易费用】 S{&;  
　　  X&(1DE  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 6$`8y,TMSt  
　　 *y u|]T  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 [_ CIN  
　　 3
M/kfy  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 ,@(lYeD
"  
　

---

　 $1/ yc#w u  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 VYik#n>|Gp  
　　 dTS7l02  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 02?y%  
　　 'BtvT[KM  
　　借：应收股利 wR\%tumk  
　　 Br;1kQ%eC  
　　贷：投资收益 !$Nh:(>:  
　　 UG 9uNgzQ/  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 /_>S0  
　　 a$"3T  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 PWmFY'=  
　　 A"d=,?yE  
　　贷：投资收益 }eSaF@.  
　

---

　 mM!Gomp  
　　3.资产负债表日的会计处理 -I'#G D>  
　　 UJ n3sZ<}  
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 FL9Dz4  
　　 f{G ^b&x  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 <Zn]L:  
　　 H $XO]\  
　　贷：公允价值变动损益 7S}NV7  
　　 |+f@w/+  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 ?7*.S Lt  

---

　　 /*i[MB
 
　　4.出售交易性金融资产的会计处理 _?CyKk\I  
　　 5$d>:" >  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 Rcc9Tx(zvQ  
　　 yxik`vmH  
　　公允价值变动损益（或在贷方） -QN1=G4  
　　 :[kfWai#(  
　　贷：交易性金融资产—成本 Iw~R@,  
　　 58V`I5_  
　　—公允价值变动（或在借方） 4hz T4!15  
　　 pE,2pT2>  
　　投资收益