[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 o$VH,2 QF  
　　 3gy;$}Lq T  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 *^6xt7  
　　 +c`C9RXk  
　　投资收益【交易费用】 "NH+qQ hs  
　　 f+Medc~  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 -/c1qLdQ  
　　 /'6[*]IZP  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 [V, ;X  
　　 lMez!qx,=  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 MIF[u:&  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 ]wpYxos  
　　 $L8s/1up  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 ws>Iyw.u  
　　 J7;n;Mx  
　　借：应收股利 Ko|xEz=  
　　 V)QR!4De  
　　贷：投资收益 ( L\G!pP.  
　　 ysJhP .  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 "Vp:z V<S  
　　 ]#q7}Sd  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 2mU-LQ1WN  
　　 =tRe3o0(  
　　贷：投资收益 O\F^@;]F6  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 .Xz"NyW  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 W<N QUf[=  
　　 pD_eo6xX  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 2a(
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　　 gc:p@<  
　　贷：公允价值变动损益 ^=Tu>{uD  
　　 +6)kX4  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 ~K#_'Ldrd  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 pkV\D  
　　 0R 5^p  
　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 xVz -_z  
　　 >`?+FDOJ,  
　　公允价值变动损益（或在贷方） ]#-/i2-K  
　　 [(P[qEY  
　　贷：交易性金融资产—成本 (9 z.IH7}k  
　　 QRZTT q
G  
　　—公允价值变动（或在借方） 9c5G6n0  
　　 IfmIX+t?  
　　投资收益