[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 /Pkz3 (1  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 #79[Qtkrhm  
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　　投资收益【交易费用】 V5z2.} 'o-  
　　 6Eu(C]nC(  
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 6]Is"3ca  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 FV/t   
　　 t15{>>f4>  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 M{{kO@ P"9  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 jr?/wtw  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 ^`'\eEa  
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　　借：应收股利 }!oEj cX'  
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　　贷：投资收益 Syy{ ^Ae}  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 $Gv@lZ@=  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 \
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　　贷：投资收益 R~kO5jpW  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 r|u[36NmA  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 b>OB}Is  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 f7~dn#<@  
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　　贷：公允价值变动损益 \+%~7Bi]z  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 b;UBvwY_  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 X$we \t  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 <v|"eq}  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） v S>'LX  
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　　贷：交易性金融资产—成本 Y:ly x-lj  
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　　—公允价值变动（或在借方） a31
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　　投资收益