[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 @X==[gQ  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 ~ao:9ynY  
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　　投资收益【交易费用】 ,81%8r
 
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 )U/jD  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】  nm^HL|  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 YT\`R  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 &g`&#IRz  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 ).~ "  
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　　借：应收股利 wKJG 31I^  
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　　贷：投资收益 DT-VxF6 h  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 H 4<"+7  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 ;mQj 2Bwr  
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　　贷：投资收益 !_fDL6a-  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 "Q?+T:D8|  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 GVY7`k"km  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 5EYG
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　　贷：公允价值变动损益 T{dQ4 c  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 pMfb(D"  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 
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　　公允价值变动损益（或在贷方） qO6M5g:   
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　　贷：交易性金融资产—成本 kK&w5'  
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　　—公允价值变动（或在借方） wZvv5:jKpu  
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　　投资收益