[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]


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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 '}+X,Usm  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 Z!-<ra
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　　投资收益【交易费用】 |5IY`;+9  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 mu6xL QdA  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 <`xRqe:&9  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 \8*,&ak%  
　

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　 #1't"R+3M  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 5d?!<(e6  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 Q)6wkY+!  
　　
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　　借：应收股利 ]v@tZ}  
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　　贷：投资收益  -hVv  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 9<A\npD  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 '!fFI1s  
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　　贷：投资收益 T]nR=uK6LL  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 $uUb$8Bu  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 <Sprp]n 7  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 2[LX\  
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　　贷：公允价值变动损益 HhWwc#B  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 /G)KkB
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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 wI@zPVY_i  
　　
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 lpfwlB'~9  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） !qTpQ5Dm  
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　　贷：交易性金融资产—成本 y#Mc4?  
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　　—公允价值变动（或在借方） ycrh5*g  
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　　投资收益