[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 u)-
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+U.  
　　 K~R{q +  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 6yqp<D0SP)  
　　
8qveKS]vZ  
　　投资收益【交易费用】 g;T`~  
　　 8wOPpdc
 
　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 |.5d^z  
　　 uDR(^T{g#  
　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 TzJN,]F!M  
　　 mD US9>  
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 ~7g6o^A>  
　

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　 2z:9^a/]Na  
　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 62) F  
　　 Zlhr0itf  
　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 gO%3~f!vY#  
　　 %VCHM GP=  
　　借：应收股利 vSh) r 9  
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　　贷：投资收益
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　　 KMa?2cJH#  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 = 4L.  
　　 q=U=Y n  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 dL>ZL1.$  
　　 , {^g}d8  
　　贷：投资收益 TQE_zOa:  
　

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　 (#~063N,#  
　　3.资产负债表日的会计处理 *&s_u)b  
　　 uP:'e8  
　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 [/FIY!nC?  
　　 #\qES7We6  
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 o
' G")o  
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　　贷：公允价值变动损益 wbTw\b=  
　　 TD'1L:mv  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 I~,*Rgv/Z  

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　　 (Q&Z/Fe  
　　4.出售交易性金融资产的会计处理 LvS`  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 5n<Efi] j  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） =>9`qcNW_  
　　 L fhd02  
　　贷：交易性金融资产—成本 }QK-@T@4<  
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　　—公允价值变动（或在借方） sHNt>5p  
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　　投资收益